出納新手一本通

內(nèi)容概要

　　一網(wǎng)打盡出納操作要點難點，助您輕松掌握出納技能。本書緊扣新會計準則的要點精髓，通過簡潔明了的問答形式解答了財務(wù)新手經(jīng)常遇到的問題和疑惑，傳授實用技巧，幫助財務(wù)人員全面了解相關(guān)知識，快速掌握工作技能。

書籍目錄

第一章  出納必備崗位知識  1．什么是出納  2．為什么要設(shè)置出納  3．出納的工作對象是什么  4．出納有哪些特點  5．出納有哪些工作職責  6．出納有哪些權(quán)限  7．出納與其他會計有什么關(guān)系  8．出納有哪些工作方法  9．如何組織出納工作  10．出納工作有什么原則  11．出納賬務(wù)處理程序是怎樣的第二章  出納必備的會計基礎(chǔ)知識  1．會計的基本前提是什么  2．會計核算有哪些原則  3．會計要素有哪些  4．什么是資產(chǎn)  5．什么是負債  6．什么是所有者權(quán)益  7．什么是收入　8．什么是費用　9．什么是利潤　10．什么是會計等式　11．什么是會計科目　12．如何設(shè)置會計科目　13．會計科目如何分類　14．什么是會計賬戶　15．會計賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的　16．賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容如何進行分類　17．賬戶按提供指標的詳細程度如何進行分類　18．會計賬戶按賬戶用途和結(jié)構(gòu)如何進行分類　19．會計賬戶其他分類方式　20．記賬的方法有哪些　21．什么是單式記賬法　22．什么是復式記賬法　23．什么是借貸記賬法　24．借貸記賬法的原理是什么　25．借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)是怎樣的　26．借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么　27．借貸記賬法下如何編制會計分錄　28．什么是試算平衡　29．什么是會計憑證　30．什么是原始憑證　31．原始憑證如何分類　32．原始憑證由哪些要素構(gòu)成　33．原始憑證如何填制　34．原始憑證如何審核　35．什么是記賬憑證　36．記賬憑證如何分類　 37．記賬憑證由哪些要素構(gòu)成  38．記賬憑證如何填制  39．記賬憑證如何審核  40．會計憑證如何傳遞  41．會計憑證如何保管第三章  出納必備的基礎(chǔ)技能  1．如何填寫阿拉伯數(shù)字  2．如何填寫中文大寫數(shù)字  3．如何填寫大寫金額  4．點鈔有哪些基本規(guī)定  5．如何進行手持式點鈔  6．如何進行手按式點鈔  7．如何進行扇面式點鈔  8．如何整點硬幣  9．假幣有哪些類型  10．人民幣有哪些主要特征  11．如何識別假幣  12．如何處理假幣  13．如何處理損傷人民幣第四章  如何編制出納日記賬第五章  如何進行現(xiàn)金管理第六章  如何進行支付結(jié)算管理第七章  如何進行國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)第八章  如何進行國際結(jié)算業(yè)務(wù)第九章  如何進行出納工作交換第十章  出納財務(wù)處理案例附錄

章節(jié)摘錄

　　第一章　出納必備崗位知識　　1．什么是出納　　在商品經(jīng)濟和貨幣交換的任何社會里，各種企事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都需要通過貨幣資金的收付、往來結(jié)算進行，例如：購買材料，銷售商品，發(fā)放工資，報銷費用等等。因而，任何有獨立資金的企事業(yè)單位，都設(shè)置了一個專職的崗位和人員去專門負責管好、用好貨幣資金，掌握其變化情況，控制其來源去向，使貨幣資金沿著正確的軌道流動，并保證貨幣資金的安全完整，充分挖掘資金潛力。這個崗位就是出納崗位，在這個崗位上工作的人就是出納員?！　〕黾{，作為一個會計名詞，運用在不同場合有著不同的含義。從人們常用的角度看，通常包括出納工作和出納人員兩層含義?！　〕黾{工作，是各企事業(yè)單位中貨幣資金、票據(jù)和有價證券的收付、保管、核算工作的總稱。從廣義上講，出納工作既包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各項貨幣資金、票據(jù)、有價證券收付業(yè)務(wù)處理，貨幣資金、票據(jù)、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等工作（即單位出納工作）；也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作（即部門出納工作）。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作?！　〕黾{人員（或稱出納員），是指在各單位擔任出納工作的人員，也就是通常所說的出納。從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括各業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）和工資發(fā)放員等，他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)等的收付，保證自己經(jīng)手的貨幣資金、票據(jù)的安全和完整，也要填制和審核許多原始憑證。狹義的出納人員則僅指單位會計部門的出納人員?！　?．為什么要設(shè)置出納　　企業(yè)出納是管理貨幣資金的一個重要工具。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，各單位之間的業(yè)務(wù)往來不斷增多，而每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)又都與出納工作密切相關(guān)，這更突顯出出納工作的不可或缺性和重要性。因此，充分發(fā)揮出納的“關(guān)卡”和“前哨”作用，認真管理好貨幣資金，挖掘資金潛力，這對于維護貨幣資金的安全完整，加強企業(yè)核算，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益都具有十分重要的意義。　?。?）保證貨幣資金的安全完整?！　∝泿刨Y金總是一個單位物質(zhì)財富中最活躍的要素，是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，保護貨幣資金的安全完整是保護國家和企業(yè)財產(chǎn)不受損失的重要環(huán)節(jié)。出納工作為保護貨幣資金的安全完整提供了一種有效的手段，它通過對貨幣資金收付業(yè)務(wù)引起的增減變動，進行逐日逐筆序時登記和結(jié)存管理，強化了對貨幣資金流人流出情況的監(jiān)督，為杜絕經(jīng)濟犯罪，防止鋪張浪費起到了重要的作用?！　。?）提高貨幣資金的使用效益。　　貨幣資金的流人流出都須由出納經(jīng)手，而貨幣資金的運行周轉(zhuǎn)又直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。如果出納工作出現(xiàn)了問題，貨幣資金周轉(zhuǎn)不暢，就會使企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)生困難，反之，如果出納工作做好了，則會促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。由此意義上來說，我們決不可小視出納工作的重要性。搞好出納工作，有計劃地安排貨幣資金的收付活動，合理調(diào)度和使用資金，有利于提高貨幣資金的使用效益，保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行。　?。?）提供經(jīng)營管理所需要的信息?！　〕黾{工作是按照國家的現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法的要求，運用出納核算的手段，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、正確地記載貨幣資金的收付情況以及相關(guān)信息，如實反映企業(yè)在一定時期內(nèi)貨幣的增減變動及其使用情況，從而為企業(yè)的會計核算和經(jīng)營決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。尤其在市場經(jīng)濟的今天，及時提供貨幣資金的收、付、存信息正越來越受關(guān)注，在企業(yè)的會計核算和經(jīng)營管理中的作用也日漸突出?！　?．出納的工作對象是什么　　出納的具體對象表現(xiàn)在如下三個方面：　?。?）貨幣資金的收入，即貨幣資金流人企業(yè)，它一般表現(xiàn)為企業(yè)庫存現(xiàn)金或銀行存款的增加。例如，企業(yè)取得金融機構(gòu)的貸款，收到投資者以貨幣形式的投資，分得的現(xiàn)金股利，返還的稅金以及取得的其他各種現(xiàn)金收人等，都是貨幣資金的收入，導致企業(yè)庫存現(xiàn)金或銀行存款的增加?！　。?）貨幣資金的支出，即貨幣資金流出企業(yè)，它一般表現(xiàn)為企業(yè)庫存現(xiàn)金或銀行存款的減少。例如，企業(yè)歸還貸款，向投資者分派股利，支付個人工資和繳納各種稅金，購買原材料等，都是貨幣資金的減少，導致企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款的減少?！　。?）貨幣資金的結(jié)存，即在某一時點上，企業(yè)所擁有的庫存現(xiàn)金和銀行存款的余額。從某種意義上說，該余額反映了企業(yè)目前的財務(wù)狀況，這是企業(yè)從事正常生產(chǎn)經(jīng)營和其他業(yè)務(wù)活動的必備條件?！　∮梢陨戏治隹梢钥闯?，企業(yè)的出納核算是企業(yè)會計核算的起點，通過出納辦理每筆貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，為其他會計核算的展開奠定了基礎(chǔ)。　　4．出納有哪些特點　　出納，作為會計工作的一個重要組成部分，除具有一般會計工作的共性外，還具有自己專門的工作特點。概括來說，主要有以下幾個方面：　　（1）政策性強。出納工作是一種政策性很強的工作、其工作的每一環(huán)節(jié)都必須按照國家規(guī)定進行?！稌嫹ā贰ⅰ镀睋?jù)法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法規(guī)都對出納工作提出了具體的規(guī)定和要求。如果不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作。　?。?）專業(yè)性強。出納工作是會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。怎樣填制憑證，怎樣標準書寫和登記出納賬，對損傷人民幣的挑剔和假幣等的識別及處理，熟練操作電腦等等，都是一個合格出納人員必須掌握的基本操作機能。所以，出納工作并不只是簡單的點點鈔票、寫寫支票，這其中是有不少學問和技術(shù)問題的?！　。?）以統(tǒng)一貨幣作為計量單位。出納工作的主要內(nèi)容是貨幣資金的收付及保管，由于貨幣多種多樣，故各單位尤其是涉外單位的出納收付的就有可能是人民幣，或是各種外幣。出納記賬時，必須選用其中一種貨幣作為記賬專用貨幣（即記賬本位幣）。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》第七條規(guī)定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當折算為人民幣反映?！庇纱丝芍?，出納一般應(yīng)當統(tǒng)一以人民幣記賬，以外幣結(jié)算為主的企業(yè)，也可選定某種外幣作為記賬本位幣?！　。?）賬實兼管。一般情況下，各單位的出納既要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款的收付，又要登記相應(yīng)的出納賬項，做到賬實兼管。這一點與其他會計工作有顯著區(qū)別?！　〕顺黾{，其他財會人員是管賬不管實物的。當然，這里的賬實兼管是有，特定含義的。根據(jù)《會計法》規(guī)定：出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管，以及收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，也就是說，出納人員只可以兼做這些項目以外的會計工作。此外，為了避嫌，出納人員還不應(yīng)兼管材料物資、商品采購或保管工作?！　。?）時間性很強。出納工作要及時完成貨幣資金的收付和核對。什么時候發(fā)放職工工資，什么時候與銀行對賬，等等，都有嚴格的時間要求，一般不得延誤。因而，出納人員應(yīng)該妥善安排時間，及時辦理各項業(yè)務(wù)，保證不出差錯?！　?．出納有哪些工作職責　?。?）嚴格按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行的有關(guān)支付結(jié)算辦法等規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；未經(jīng)銀行批準，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記賬”要按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆序時登記并做到H清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理；銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！　。?）在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要按照《會計法》及有關(guān)會計制度的規(guī)定，嚴格審核有關(guān)原始憑證并據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?！　。?）按照國家外匯管理部門關(guān)于結(jié)匯、售匯及付匯等外匯管理的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著對外開放的深入發(fā)展，特別是我國加入WT0后，我國同世界各國之間的經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯收付業(yè)務(wù)日益增多，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、售匯和付匯，避免國家外匯損失。　?。?）嚴格遵守銀行結(jié)算紀律。單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。嚴格遵守這些紀律，是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。

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