公司重組并購稅務(wù)處理實(shí)用指南

前言

　　企業(yè)重組是企業(yè)對其擁有各種要素資源通過再調(diào)整、再組合，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、提高自身運(yùn)行效率的過程。從微觀看，企業(yè)重組涉及一系列資產(chǎn)組合、負(fù)債組合、股權(quán)組合以及各要素之間交叉組合。與一般非貨幣資產(chǎn)交易不同，企業(yè)重組具有交易類型較多、交易資產(chǎn)量較大、交易范圍較廣、交易對價方式靈活等特點(diǎn)?！　?007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，于2008年1月1日起實(shí)施，同年12月6日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，自2008年1月1日起與《企業(yè)所得稅法》同步實(shí)施。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號）等政策規(guī)定和制度辦法。此外，我國自2009年1月1日起，在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號）等政策規(guī)定和制度辦法。此前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局還出臺了有關(guān)營業(yè)稅、契稅、印花稅、土地增值稅等稅收政策問題，規(guī)范我國企業(yè)重組涉稅事項(xiàng)。

內(nèi)容概要

　　《公司重組并購稅務(wù)處理實(shí)用指南》在對稅收籌劃的基本原則、基本假設(shè)、主要內(nèi)容、工作流程和判斷標(biāo)準(zhǔn)做了系統(tǒng)闡述的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)重組的主要類型，從重組涉及稅種和相關(guān)政策規(guī)定、具體籌劃技巧、典型案例分析、法源點(diǎn)讀等方面組織材料、系統(tǒng)解讀，以有利于您的閱讀。《公司重組并購稅務(wù)處理實(shí)用指南》適用于企業(yè)資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收征納、經(jīng)營管理等不同類型人員使用。

作者簡介

　　郭垂平，畢業(yè)于美國喬治華盛頓大學(xué)會計(jì)學(xué)碩士，中國人民大學(xué)財(cái)政學(xué)碩士研究生?，F(xiàn)任財(cái)政部稅政司所得稅處副處長，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例立法起草小組成員，OECD財(cái)委會第二工作小組觀察員。先后參與《中國稅收制度》（95年、98年、2000年和2004年版）、《國外公司所得稅》、《國外個人所得稅》、《稅式支出理論創(chuàng)新與制度設(shè)計(jì)》、《新企業(yè)所得稅法導(dǎo)讀》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義及適用指南》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》等著作的翻譯和撰寫工作，參與全國交通稅費(fèi)改革方案設(shè)計(jì)及燃油稅草案起草、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例起草、中央與地方所得稅分享改革方案研究制定、企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫分配暫行辦法、企業(yè)所得稅投資抵免與稅收繞讓研究制度以及支持科技創(chuàng)新、高科技產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、農(nóng)業(yè)、能源交通企業(yè)、債轉(zhuǎn)股企業(yè)和事業(yè)單位等發(fā)展稅收政策研究制定等工作。　　王瑞琪，1962年6月生人，原籍山西，高級會計(jì)師、執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師、非執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師。1983年8月畢業(yè)于東北大學(xué)冶金專業(yè)、管理專業(yè)，獲工學(xué)學(xué)士。長期從事會計(jì)審計(jì)工作，現(xiàn)為中瑞岳華會計(jì)師事務(wù)所高級合伙人。

書籍目錄

第一章　公司重組概述本章導(dǎo)讀第一節(jié)　與重組相關(guān)的概念第二節(jié)　重組業(yè)務(wù)納稅籌劃本章小結(jié)法源點(diǎn)讀第二章　資產(chǎn)收購納稅籌劃本章導(dǎo)讀第一節(jié)　資產(chǎn)收購涉及的稅種及其相關(guān)規(guī)定第二節(jié)　資產(chǎn)收購納稅籌劃本章小結(jié)法源點(diǎn)讀第三章　股權(quán)投資納稅籌劃本章導(dǎo)讀第一節(jié)　股權(quán)投資涉及的稅種及其相關(guān)規(guī)定第二節(jié)　我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠體系與股權(quán)投資納稅籌劃本章小結(jié)法源點(diǎn)讀第四章　公司合并納稅籌劃本章導(dǎo)讀第一節(jié)　公司合并涉及的主要稅種及其相關(guān)規(guī)定第二節(jié)　吸收合并納稅籌劃第三節(jié)　控股合并納稅籌劃第四節(jié)　公司合并支付方式的納稅籌劃第五節(jié)　公司合并納稅籌劃操作要點(diǎn)第六節(jié)　公司合并過程中應(yīng)注意納稅事項(xiàng)本章小結(jié)法源點(diǎn)讀第五章　公司分立納稅籌劃本章導(dǎo)讀第一節(jié)　公司分立涉及的稅種及其相關(guān)規(guī)定第二節(jié)　公司分立的納稅籌劃第三節(jié)　公司分立的案例分析本章小結(jié)法源點(diǎn)讀第六章　債務(wù)重組納稅籌劃本章導(dǎo)讀第一節(jié)　債務(wù)重組的稅務(wù)特征第二節(jié)　債務(wù)重組涉及的稅種及其相關(guān)規(guī)定第三節(jié)　債務(wù)重組的會計(jì)處理和納稅籌劃本章小結(jié)法源點(diǎn)讀第七章　跨境經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅籌劃本章導(dǎo)讀第一節(jié)　跨境經(jīng)營涉及的稅種及稅收協(xié)定第二節(jié)　我國對跨境經(jīng)營所得稅的征收管理第三節(jié)　受控外國公司第四節(jié)　跨境經(jīng)營的納稅籌劃本章小結(jié)法源點(diǎn)讀第八章　集團(tuán)公司納稅籌劃本章導(dǎo)讀第一節(jié)　集團(tuán)公司納稅籌劃涉及的稅種及其相關(guān)規(guī)定第二節(jié)　集團(tuán)公司所得稅的匯總納稅與合并納稅第三節(jié)　集團(tuán)管理服務(wù)費(fèi)第四節(jié)　集團(tuán)內(nèi)部成本分?jǐn)偙菊滦〗Y(jié)法源點(diǎn)讀第九章　重組過程中應(yīng)注意的其他事項(xiàng)本章導(dǎo)讀第一節(jié)　清算第二節(jié)　關(guān)聯(lián)交易第三節(jié)　非貨幣性交易第四節(jié)　國有企業(yè)改制本章小結(jié)法源點(diǎn)讀附錄一　術(shù)語表附錄二　重組業(yè)務(wù)稅收法規(guī)（一）所得稅類（二）流轉(zhuǎn)稅類（三）財(cái)產(chǎn)稅（四）行為稅類（五）其他稅（六）　已失效或作廢的公司重組業(yè)務(wù)稅務(wù)法規(guī)附錄三　現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策匯總目錄附錄四　現(xiàn)值系數(shù)表（一）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表（二）復(fù)利終值系數(shù)表（三）年金現(xiàn)值系數(shù)表（四）年金終值系數(shù)表參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　稅務(wù)籌劃可以減少重組活動的稅費(fèi)成本，增加重組活動的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，但是如果籌劃不當(dāng)，卻有可能引來不必要的麻煩，甚至給重組雙方帶來經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)。在進(jìn)行公司重組的稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)籌劃的基本原則。　?。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t　　進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律、國際慣例等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區(qū)別于偷、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵?！　。ǘ┖侠硇栽瓌t　　所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動中所構(gòu)建的事實(shí)要合理。構(gòu)建合理的事實(shí)要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點(diǎn)，不能構(gòu)建的事實(shí)無法做到，也不能把其他企業(yè)的做法照搬到本企業(yè)。企業(yè)不同，對構(gòu)建事實(shí)的要求就不同；二是不能有異常現(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題?！　】傊瑯?gòu)建籌劃的事實(shí)要合情合理，更要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要因時因地而宜，不能一概照搬照套。

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