制造企業(yè)財稅籌劃實務(wù)

前言

一、財稅籌劃的必要性稅收籌劃在我國作為一門新興學(xué)科，屬于理財領(lǐng)域的一個分支，具有很強的實用性，可以給投資人帶來實際的經(jīng)濟(jì)效益，在我國有著廣泛的發(fā)展空間。為了幫助納稅人規(guī)避涉稅風(fēng)險，筆者通過十多年的財稅咨詢實踐，并于1998年歸納總結(jié)出稅收籌劃理論。稅收籌劃是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當(dāng)安排投資行為和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，通過合理的財務(wù)協(xié)調(diào)和有機的會計處理，巧妙地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)稅后利益最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃的主體是納稅人，稅收籌劃的客體是各項涉稅行為，稅收籌劃的重點環(huán)節(jié)是企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，稅收籌劃的目標(biāo)在于追求稅后利益最大化。為什么說稅收籌劃不僅僅是人們通常所想象的那樣想盡辦法“少繳點稅”呢？這是因為：稅收籌劃必須以依法治稅為前提。國家征稅是強制的、無償?shù)?，但在具體的稅收行為中，國家為了鼓勵某項產(chǎn)業(yè)、某項事業(yè)的發(fā)展，依據(jù)現(xiàn)實的客觀條件，從有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)，制定出一些優(yōu)惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃權(quán)利，為納稅人實施稅收籌劃提供了操作空間，使稅收籌劃的具體運作成為可能。從某種意義上講，納稅人籌劃稅收的權(quán)利是派生的，是有條件的，即稅收籌劃必須在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，充分運用納稅人的權(quán)利，依據(jù)稅法中“應(yīng)該”、“不應(yīng)該”，“允許”、“不允許”，“可以”、“不可以”的規(guī)定來具體地進(jìn)行操作實施。

內(nèi)容概要

制造企業(yè)在我國面廣量大，同時，制造企業(yè)的涉稅問題也最復(fù)雜，但是目前市場還沒有專門研究制造業(yè)涉稅問題的書籍。因此本書從制造企業(yè)的設(shè)立、原材料的采購、運輸費用的處理、存貨管理以及進(jìn)出口等多環(huán)節(jié)的增值稅政策、涉稅風(fēng)險和稅收籌劃為切入點，進(jìn)行了全面的研究，對企業(yè)由于經(jīng)營方式的選擇而引起的稅收負(fù)擔(dān)變化情況乾地了分析，對制造企業(yè)投資和財務(wù)核算活動具有指導(dǎo)作用。

作者簡介

莊粉榮：工程師、高級經(jīng)濟(jì)師、高級會計師，財稅研究員，客座教授，注冊稅務(wù)師，全國著名稅收籌劃專家。中國納稅方案設(shè)計網(wǎng)(www.tax88.cn)首席專家。
    莊粉榮有涉稅著作26部，其中個人專著20部：如《納稅籌劃實戰(zhàn)精典百例》、《納稅籌劃大敗局》、《納稅檢查應(yīng)對技巧》等?！吨袊悇?wù)報》2004年注冊稅務(wù)師考試(唯一)輔導(dǎo)專家。在《稅務(wù)研究》等刊物上發(fā)表論文及稅收籌劃案例200多篇，其中有5篇文章被評為全國一等獎?！吨袊悇?wù)報》“有問必答”、  “專家坐堂”專欄、《海峽財經(jīng)導(dǎo)報》“名家籌劃”專欄特約撰稿人。
    莊粉榮先生擅長于跨學(xué)科多領(lǐng)域操作，對企業(yè)設(shè)立、并購、重組，企業(yè)資產(chǎn)整合、企業(yè)集團(tuán)運行機制的設(shè)計(如對外擴(kuò)張的投資方式、銷售網(wǎng)絡(luò)的設(shè)計、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的涉稅操作等)、公司上市前的資產(chǎn)整合等事項的涉稅籌劃有豐富的經(jīng)驗，并且有大量成功的案例。

書籍目錄

前言第一章　制造企業(yè)的稅收籌劃　第一節(jié)　制造企業(yè)的涉稅風(fēng)險分析　第二節(jié)　涉稅咨詢服務(wù)需求分析第二章　新辦企業(yè)的涉稅籌劃　第一節(jié)　機構(gòu)設(shè)立的風(fēng)險分析　第二節(jié)　新辦企業(yè)的涉稅事項　第三節(jié)　新辦企業(yè)的所得稅問題探討　第四節(jié)　企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險提示第三章　跨境籌劃的操作策略　第一節(jié)　國際稅收籌劃的概念　第二節(jié)　跨國籌劃熱點地區(qū)　第三節(jié)　選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)組織方式　第四節(jié)　具體業(yè)務(wù)操作的避稅籌劃　第五節(jié)　對外投資的政策支持　第六節(jié)　貨物的過境籌劃　第七節(jié)　跨國經(jīng)營的籌劃目標(biāo)　……第四章　采購業(yè)務(wù)的涉稅處理第五章　制造企業(yè)的運輸費用籌劃第六章　采購貨物的票據(jù)管理第七章　采購設(shè)備的涉稅處理第八章　存貨管理的涉稅處理第九章　經(jīng)營方式的稅收選擇第十章　制造企業(yè)的機構(gòu)運籌第十一章　出口貨物退（免）稅籌劃分析參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：2.“達(dá)標(biāo)”企業(yè)應(yīng)及時變更“身份”近日，稅務(wù)咨詢專家接到一份咨詢資料，從事觀賞魚經(jīng)營的深圳市某水族有限公司被主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令申請一般納稅人，但該企業(yè)不希望成為一般納稅人，而申請按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。該公司反映，觀賞魚行業(yè)是一個新興的行業(yè)，供應(yīng)商多數(shù)是農(nóng)戶，由于行業(yè)不規(guī)范等客觀原因，要從農(nóng)戶手中索取發(fā)票比較困難，因此無法取得進(jìn)項抵扣憑證，對應(yīng)地也就沒有進(jìn)項可以抵扣。如果企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人，銷售環(huán)節(jié)按照法定的稅率來計提銷項，在沒有進(jìn)項的情況下幾乎是按照銷項稅額來計算繳稅，比小規(guī)模納稅人按照征收率計算繳納增值稅的稅負(fù)要重很多。因此，該企業(yè)向國稅局提出申請，希望仍然按照小規(guī)模納稅人征管。為此，稅務(wù)專家向該企業(yè)就相關(guān)政策作了詳細(xì)解釋。按照增值稅暫行條例及實施細(xì)則的規(guī)定，銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定申請認(rèn)定為一般納稅人。國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]150號）也進(jìn)一步明確要求稅務(wù)機關(guān)加強對小規(guī)模納稅人的管理，對小規(guī)模納稅人進(jìn)行全面清查，凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。納稅人如果銷售額達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理一般納稅人認(rèn)定，否則要按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用專用發(fā)票。稅務(wù)專家最后提醒該企業(yè)，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，即使不辦理一般納稅人認(rèn)定，按規(guī)定也要按法定稅率納稅，并不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用專用發(fā)票。辦理一般納稅人認(rèn)定以后，可以抵扣進(jìn)項稅額，雖然進(jìn)項抵扣憑證比較難取得，但是比較而言，辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)對納稅人更為有利。

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