稅法

前言

　　稅法是我國法律體系的重要組成部分，是稅務(wù)機關(guān)征收稅款和納稅人繳納稅款的法律依據(jù)。隨著經(jīng)濟全球化和資本市場一體化的深入發(fā)展，以及我國稅法稅制的不斷完善、健全和稅收國際協(xié)調(diào)的加強，稅法對經(jīng)濟生活的影響越來越大。作為財經(jīng)類專業(yè)的學生如果不系統(tǒng)學習和掌握稅法知識，將很難適應(yīng)未來社會的需要。目前，“稅法”課程是管理類各專業(yè)的必修課程，當然也是內(nèi)蒙古工業(yè)大學管理學院會計專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)的核心課程，是工商管理專業(yè)和人力資源專業(yè)的必修課程，是國際貿(mào)易、金融等專業(yè)的專業(yè)選修課程?！　〗滩牡倪x用在課程的教學過程中起著至關(guān)重要的作用，長期以來，內(nèi)蒙古工業(yè)大學管理學院始終高度重視教材建設(shè)，并鼓勵講課受學生歡迎的教師將自己使用多年的講義編寫成教材，將教材建設(shè)作為管理學院教學質(zhì)量工程建設(shè)、品牌專業(yè)建設(shè)和精品課程建設(shè)的重要內(nèi)容之一。本書的編者李曉紅老師是我院年青教師的突出代表之一，所授課程深受學生喜愛，同時她還在教學過程中不斷總結(jié)和潛心研究，對“稅法”課程教學頗有體會?，F(xiàn)在呈現(xiàn)在讀者面前的這部《稅法》教材專門針對本科學生的特點精心編寫，集專業(yè)性、可讀性于一體，是李曉紅老師將自己多年對稅法課程的教學體驗和教學研究結(jié)合起來的教學成果。李曉紅老師是國家注冊會計師，長期從事有關(guān)“稅法”的咨詢實踐活動，積累了很多鮮活的案例，因此本書還具有密切聯(lián)系實際工作的特點?！　∵@部教材的出版是對李曉紅老師長期以來嘔心瀝血全身心投入教學的最好回報。我在這里要祝賀李曉紅老師，我也誠摯地希望該書的出版能在編者和讀者之間架起一座溝通互動的橋梁，實現(xiàn)李曉紅老師的教學目標，使學生不但學好《稅法》，而且愛學“稅法”這門課程。

內(nèi)容概要

本書是根據(jù)最新的（截至2009年7月底）稅收法規(guī)編寫的，根據(jù)稅法課程的特點，采用理論與實踐結(jié)合的方法，闡述了我國現(xiàn)行稅收體系的基本內(nèi)容。全書共分為三大部分，共13章內(nèi)容，第一部分是稅法基本理論，包括第1章和第2章，是全書的理論基礎(chǔ)；第二部分是稅收實體法，按課稅對象進行分類，包括第3章至第11章，主要闡述了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為目的稅的具體法律規(guī)定；第三部分是稅收程序法，包括第12章和第13章。    本書在體例上有所創(chuàng)新，力圖打破傳統(tǒng)的稅法教材單純抽象的講稅模式，貼近社會經(jīng)濟生活，寓教于樂，極易提高讀者的學習興趣。本書可作為高等院校經(jīng)濟管理類各專業(yè)的本?？平滩暮徒虒W參考讀物，也可作為廣大稅務(wù)人員、財務(wù)人員、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等崗位的培訓教材。

書籍目錄

第1章　稅收基礎(chǔ)知識　1.1　稅收的產(chǎn)生和發(fā)展　1.2　稅收概述　1.3　稅收的職能和分類　課后練習題第2章　稅法基本理論　2.1　稅法概述　2.2　稅法的淵源和稅法的原則　2.3　稅法的構(gòu)成要素　2.4　稅制體系　課后練習題第3章　增值稅法　3.1　增值稅概述　3.2　增值稅的征稅范圍　3.3　增值稅的納稅人　3.4　增值稅的稅率　3.5　增值稅應(yīng)納稅額的計算　3.6　增值稅的稅收優(yōu)惠　3.7　增值稅專用發(fā)票的使用及管理　3.8　增值稅的征收管理　課后練習題第4章　消費稅法　4.1　消費稅概述　4.2　消費稅的征稅范圍和納稅人　4.3　消費稅的稅目和稅率　4.4　消費稅的計稅依據(jù)　4.5　消費稅應(yīng)納稅額的計算　4.6　消費稅的稅收優(yōu)惠　4.7　消費稅的征收管理　課后練習題第5章　營業(yè)稅法　5.1　營業(yè)稅概述　5.2　營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人　5.3　營業(yè)稅的稅月和稅率　5.4　營業(yè)稅的計稅依據(jù)　5.5　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算　5.6　營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠　5.7　營業(yè)稅的征收管理　課后練習題第6章關(guān)稅法　6.1　關(guān)稅概述　6.2　關(guān)稅的征稅對象和納稅人　6.3　關(guān)稅的稅則和稅率　6.4　關(guān)稅完稅價格的確定　6.5　關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算　6.6　關(guān)稅的稅收優(yōu)惠　6.7　關(guān)稅的征收管理　課后練習題第7章　企業(yè)所得稅法　7.1　企業(yè)所得稅概述　7.2　企業(yè)所得稅的納稅人.　征稅對象和稅率　7.3　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定　7.4　相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理　7.5　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算　7.6　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠　7.7　企業(yè)所得稅的征收管理　課后練習第8章　個人所得稅法　8.1　個人所得稅概述　8.2　個人所得稅的納稅人　8.3　個人所得稅的征稅對象與范圍　8.4　個人所得稅的稅率　8.5　個人所得稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算　8.6　個人所得稅的稅收優(yōu)惠　8.7　個人所得稅的納稅申報　課后練習題第9章　資源類稅法　9.1　資源稅概述　9.2　資源稅　9.3　城鎮(zhèn)土地使用稅　9.4　耕地占用稅　9.5　土地增值稅　課后練習題第10章　財產(chǎn)類稅法　10.1　財產(chǎn)稅概述　10.2　房產(chǎn)稅　10.3　契稅　10.4　車船稅　課后練習題第11章　行為目的類稅法　11.1　行為目的稅概述　11.2　印花稅　11.3　車輛購置稅　11.4　城市維護建設(shè)稅　11.5　教育費附加　課后練習題第12章　稅收征收管理法　12.1　稅收征收管理法概述　12.2　稅務(wù)管理　12.3　稅款征收　12.4　稅務(wù)檢查　12.5　稅收法律責任　課后練習題第13章　稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)救濟　13.1　稅務(wù)行政處罰　13.2　稅務(wù)救濟制度　課后練習題參考文獻

章節(jié)摘錄

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品銷售額的確定　　在納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品中，有一種特殊的形式，即自產(chǎn)自用形式。所謂自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是直接用于對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，或用于其他方面。這種自產(chǎn)自用形式，在實際經(jīng)濟生活中比較常見，比如有的企業(yè)把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利、贈送關(guān)系客戶等，以為不是對外銷售，不必計入銷售額，不需納稅。這樣就出現(xiàn)了漏繳稅款的現(xiàn)象。因此，有必要界定這種行為并認真理解稅法對自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的有關(guān)規(guī)定?！　。?）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅?！　∷^“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的”，是指這種消費品作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品的直接材料、并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體。也就是說，將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，中間投入的應(yīng)稅消費品不需納稅，只對最終的應(yīng)稅消費品征稅。這樣的規(guī)定體現(xiàn)了稅不重征和計稅簡便的原則，很好地避免了重復(fù)征稅問題。例如，卷煙廠用自己生產(chǎn)出來的煙絲來連續(xù)生產(chǎn)卷煙，那么作為中間投入物的應(yīng)稅消費品煙絲不征稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅?！　。?）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。　　所謂“用于其他方面”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品。這種視同銷售行為也要依法繳納消費稅，主要是基于平衡外購應(yīng)稅消費品和自產(chǎn)應(yīng)稅消費品之間的稅負的考慮，有利于公平稅負，并保證財政收入?！　≡诂F(xiàn)實生活中，這樣的情形也比比皆是。例如，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油（非應(yīng)稅消費品），奶制品廠把自己生產(chǎn)出來的牛奶制品以福利的形式發(fā)給職工，汽車制造廠把自己生產(chǎn)的汽車用于高級管理人員的獎勵，等等。一言以蔽之，企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品雖然沒有用于銷售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，但只要在稅法所規(guī)定的范圍內(nèi)都要視同銷售，依法繳納消費稅。

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