稅務(wù)會(huì)計(jì)

前言

隨著我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程的加快和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)始終保持著持續(xù)、高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，目前已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)最為活躍的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期。隨著我國(guó)加入wTO后有關(guān)承諾條款的逐步兌現(xiàn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化、中國(guó)市場(chǎng)全球化的特征越發(fā)凸顯。在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的促動(dòng)下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在迅速融人世界經(jīng)濟(jì)。為此，國(guó)家需要不斷進(jìn)行稅制改革、調(diào)整稅收政策，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。稅收既是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)行的基本保證，又是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是立國(guó)、強(qiáng)國(guó)、發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)之本；全國(guó)稅收收入的大幅度增長(zhǎng)，有力地支援了國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧。正如國(guó)務(wù)院總理溫家寶在視察廣州海珠區(qū)國(guó)稅局基層稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)所強(qiáng)調(diào)的：“稅收在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有很大作用，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力、進(jìn)行賑災(zāi)救助、改善人民生活水平發(fā)揮著重要的作用。稅收是經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，可以促進(jìn)科技進(jìn)步、降低能耗、節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；稅收是調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的手段，通過(guò)稅收進(jìn)行再次分配，使國(guó)民收入分配更加公平，這也是社會(huì)主義和諧社會(huì)的一個(gè)重要特征?！贬槍?duì)近年來(lái)我國(guó)稅收制度的改革、稅收政策的調(diào)整，結(jié)合國(guó)家新出臺(tái)的一系列稅收法律法規(guī)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)對(duì)“稅務(wù)”與“審計(jì)”技能型人才的需求，面對(duì)我國(guó)高職教育“稅務(wù)”與“審計(jì)”專業(yè)知識(shí)老化、教材陳舊、重理論輕實(shí)踐、缺乏實(shí)際職業(yè)崗位操作技能訓(xùn)練等問(wèn)題，我們編寫了本系列教材。本套教材全面貫徹教育部關(guān)于“加強(qiáng)職業(yè)教育”的精神，嚴(yán)格按照高職教育教學(xué)必須“強(qiáng)化實(shí)踐實(shí)訓(xùn)、突出技能培養(yǎng)”的要求，根據(jù)企業(yè)用人與學(xué)生就業(yè)的真實(shí)需要，結(jié)合高職高專院校相關(guān)專業(yè)教學(xué)計(jì)劃和課程設(shè)置與調(diào)整的實(shí)際情況而編寫。本套教材包括：《稅法》、《稅法學(xué)習(xí)指南》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指南》、《稅收籌劃》、《稅收籌劃學(xué)習(xí)指南》、《納稅模擬》、《稅收征收管理與實(shí)務(wù)》、《稅收信息技術(shù)應(yīng)用》、《審計(jì)實(shí)務(wù)》和《審計(jì)一案例與實(shí)訓(xùn)》11本書，由北京聯(lián)合大學(xué)、北方工業(yè)大學(xué)、北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院、首鋼工學(xué)院、北京經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院、北方工業(yè)技術(shù)學(xué)院、北京石景山社區(qū)學(xué)院、北京城市學(xué)院、北京西城經(jīng)濟(jì)科學(xué)大學(xué)、北京朝陽(yáng)社區(qū)學(xué)院、北京宣武社區(qū)學(xué)院、黑龍江工商大學(xué)等全國(guó)30多所院校相應(yīng)課程的主講教師和具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)人士共同編寫。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)國(guó)家稅務(wù)制度與稅收政策改革的最新精神，依據(jù)我國(guó)近年新出臺(tái)的稅法及管理規(guī)定，結(jié)合最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編寫；主要介紹稅務(wù)會(huì)計(jì)基本理論、企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)等內(nèi)容。為方便教學(xué)，與本書配套的《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指南》輔助教材也將出版，以幫助學(xué)生鞏固所學(xué)知識(shí)，提高分析問(wèn)題、解決實(shí)際問(wèn)題的能力。　　由于本書結(jié)合國(guó)家稅制與稅收改革精神，注重與時(shí)俱進(jìn)、有所發(fā)展，內(nèi)容新穎、案例鮮活，貼近實(shí)際，突出實(shí)用，便于理解掌握。本書可作為高職高專財(cái)會(huì)、稅務(wù)、金融等專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為財(cái)稅在崗從業(yè)人員職業(yè)教育的培訓(xùn)教材，對(duì)于廣大社會(huì)讀者也是一本非常有益的科技讀物。

書籍目錄

第1章　稅務(wù)會(huì)計(jì)概述 　1.1　稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義 　　1.1.1　稅務(wù)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn) 　　1.1.2　稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能 　　1.1.3　稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別 　　1.1.4　稅收制度及其構(gòu)成要素 　1.2　稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證 　　1.2.1　稅務(wù)會(huì)計(jì)科目 　　1.2.2　會(huì)計(jì)憑證 　　1.2.3　納稅申報(bào)的基本程序 　1.3　納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 　　1.3.1　納稅人的權(quán)利 　　1.3.2　納稅人的義務(wù) 　　1.3.3　納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 第2章　增值稅會(huì)計(jì)(上) 　2.1　增值稅概述 　　2.1.1　增值稅的概述 　　2.1.2　增值稅征稅范圍的確定 　　2.1.3　納稅地點(diǎn)、時(shí)間和納稅期限 　　2.1.4　增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 　2.2　銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 　　2.2.1　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 　　2.2.2　銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 　2.3　進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 　　2.3.1　進(jìn)項(xiàng)稅額的概述 　　2.3.2　進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 　2.4　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算 　　2.4.1　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)規(guī)定 　　2.4.2　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算 第3章　增值稅會(huì)計(jì)(下) 　3.1　出口退稅的會(huì)計(jì)處理 　　3.1.1　出口貨物退增值稅的基本內(nèi)容 　　3.1.2　出口退稅的會(huì)計(jì)核算 　　3.1.3　其他規(guī)定 　3.2　減免稅的會(huì)計(jì)核算 　　3.2.1　增值稅減免稅 　　3.2.2　減免增值稅的會(huì)計(jì)處理 　　3.2.3　增值稅減免核算舉例 　3.3　增值稅納稅申報(bào)表的編制 　　3.3.1　增值稅納稅申報(bào)表的編制要求 　　3.3.2　增值稅納稅申報(bào)表的編制方法 　　3.3.3　增值稅網(wǎng)上申報(bào)程序 　3.4　小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算 　　3.4.1　增值稅小規(guī)模納稅人概述 　　3.4.2　小規(guī)模納稅人不同事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算 　　3.4.3　小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào) 　　3.4.4　稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項(xiàng) 第4章　消費(fèi)稅會(huì)計(jì) 　4.1　消費(fèi)稅概述 　　4.1.1　消費(fèi)稅的納稅人 　　4.1.2　消費(fèi)稅的征稅范圍 　　4.1.3　消費(fèi)稅的稅目與稅率 　　4.1.4　納稅地點(diǎn) 　　4.1.5　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限 　　4.1.6　消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 　　4.1.7　消費(fèi)稅的優(yōu)惠 　4.2　消費(fèi)稅的計(jì)算 　　4.2.1　從價(jià)定率征收的應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　4.2.2　從量定額征收的應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　4.2.3　從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收的應(yīng)納稅額的計(jì)算 　4.3　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 　　4.3.1　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 　　4.3.2　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 　4.4　消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 第5章　營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì) 第6章　企業(yè)所得稅會(huì)計(jì) 第7章　個(gè)人所得稅會(huì)計(jì) 第8章　關(guān)稅會(huì)計(jì) 第9章　其他稅種會(huì)計(jì) 附錄 參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：（11）安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。（12）向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明欠稅情況的義務(wù)；處分不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)時(shí)應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的義務(wù)。（13）向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)合并、分立的義務(wù)，并依法結(jié)清稅款；合并或分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)繼續(xù)履行或承擔(dān)連帶責(zé)任。（14）國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。1.3.3 納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任納稅人有違反稅法規(guī)定的行為，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（1）納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記；未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；未按規(guī)定將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查；未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下罰款。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。（3）有偷稅行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款之50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（4）納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（5）納稅人欠繳的稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（6）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（7）抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。（8）納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施外，可以處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（9）納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處10000元以上50000元以下的罰款。

編輯推薦

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》是高職高專財(cái)會(huì)稅務(wù)專業(yè)系列教材,工商企業(yè)職業(yè)教育培訓(xùn)系列教材

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