國際稅法學

內(nèi)容概要

本書為教育部普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材，是為適應國內(nèi)高等院校法學、財政稅收和會計學等專業(yè)本科生學習國際稅法課程的需要而編寫的教材。本書在內(nèi)容體系和結(jié)構(gòu)設計上，更加突出國際稅收協(xié)定與國內(nèi)所得稅法制度的相互聯(lián)系性，在各章節(jié)編撰內(nèi)容上，注意立足廣大發(fā)展中國家堅持的共同原則和立場，強調(diào)闡釋中國的有關所得稅法制度內(nèi)容特點，以及中國對外簽訂的國際稅收協(xié)定有關條款規(guī)則的涵義及其對國內(nèi)所得稅法適用的作用和影響，同時盡可能地反映近年來為應對經(jīng)濟全球化發(fā)展的挑戰(zhàn)，國際稅法理論和制度層面發(fā)生的動態(tài)和變化情況，從而使本書的內(nèi)容更具有實用性、針對性和新穎性。

書籍目錄

第一章 國際稅法的定義與特征
 第一節(jié) 國際稅法的內(nèi)涵與外延
 一、狹義國際稅法說
 二、廣義國際稅法說
 三、國際稅法狹義說與廣義說之爭的根源
 四、廣義國際稅法說盛行的依據(jù)
 第二節(jié) 國際稅法的性質(zhì)
 一、國際稅法的相對獨立性
 二、國際稅法是國際性法律與國內(nèi)性法律的復合體
 三、國際稅法是實體法與程序法的融合體
 四、國際稅法具有明顯的公法性
 第三節(jié) 國際稅法與鄰近領域的關系
 一、國際稅法與國內(nèi)稅法的關系
 二、國際稅法與國際稅收的關系
 三、國際稅法與國際公法的關系
 四、國際稅法與國際私法的關系
 五、國際稅法與國際經(jīng)濟法的關系
 第四節(jié) 國際稅法的基本原則
 一、國際稅法基本原則的定義與特征
 二、國際稅法基本原則的類型
第二章 國際稅法的調(diào)整對象與法律淵源
 第一節(jié) 國際稅法的調(diào)整對象
 一、國際稅法調(diào)整對象的定義與特征
 二、國際稅法調(diào)整對象的基本結(jié)構(gòu)
 第二節(jié) 國際稅法的規(guī)范類型
 一、概述
 二、國際稅法規(guī)范的分類標準
 三、國際稅法的沖突規(guī)范的基本特征與功能
 四、國際稅法規(guī)范的體系
 第三節(jié) 國際稅法的法律淵源
 一、國際稅法的國際法淵源
 二、國際稅法的國內(nèi)法淵源
第三章 國際稅法的歷史
 第一節(jié) 國際稅法的產(chǎn)生
 一、國際經(jīng)濟交往的發(fā)展
 二、各國所得稅制度的廣泛建立
 第二節(jié) 國際稅法的發(fā)展
 一、“二戰(zhàn)”前國際稅法的發(fā)展
 二、“二戰(zhàn)”后國際稅法的發(fā)展
 第三節(jié) 國際稅法的趨同化走勢
 一、國家稅收主權將在相對弱化和不斷強化中交織發(fā)展
 二、各國稅收制度趨同化發(fā)展
 三、國際稅收協(xié)調(diào)與合作的取向——由雙邊條約走向多邊條約
第四章 國際稅收管轄權
 第一節(jié) 國際稅收管轄權確立的基本理念
 一、國際稅收管轄權的含義與特征
 二、國際稅收管轄權的確立理念
 三、國際稅收管轄權的確立準則
 四、國際稅收管轄權的選擇模式
 第二節(jié) 居民稅收管轄權
 一、確立居民稅收管轄權的一般標準
 二、OECD稅收協(xié)定范本中確立居民稅收管轄權的標準
 三、我國稅法確立居民稅收管轄權的標準
 第三節(jié) 來源地稅收管轄權
 一、對非居民的稅收管轄權問題_
 二、確立來源地稅收管轄權的一般標準
 三、OECD稅收協(xié)議范本中對來源地稅收管轄權的確立標準
第五章 避免國際雙重征稅的方法
 第一節(jié) 國際雙重征稅的概念
 一、雙重征稅的含義與特征
 二、雙重征稅的表現(xiàn)形式
 三、國際雙重征稅的概念與特征
 第二節(jié) 國際雙重征稅產(chǎn)生的原因
 一、國際雙重征稅產(chǎn)生的原因
 二、國際法律性雙重征稅的表現(xiàn)形式
 三、國際經(jīng)濟性雙重征稅的表現(xiàn)形式
 四、國際雙重征稅的影響
 第三節(jié) 避免國際雙重征稅的方式
 一、避免國際雙重征稅的國內(nèi)法規(guī)范——單邊消除方式
 二、避免國際雙重征稅的國際規(guī)范——雙邊消除方式
第六章 國際逃稅的防范對策
 第一節(jié) 國際逃稅的定義
 一、逃稅的概念與特征
 二、國際逃稅的概念與特征
 第二節(jié) 國際逃稅的主要手段
 一、不進行納稅申報或者在申報時隱瞞應稅所得
 二、偽造財務賬簿及記賬憑證
 三、虛構(gòu)成本和扣除項目以減少應稅所得
 四、逃避稅務登記和稅收監(jiān)管
 五、漏稅
 第三節(jié) 國際逃稅的解決辦法
 一、國際逃稅的國內(nèi)法規(guī)制
 二、國際逃稅的國際法規(guī)制
第七章 國際避稅的防范對策
 第一節(jié) 避稅港的概念與特征
 一、避稅港的概念
 二、避稅港的特征
 第二節(jié) 避稅港的形成與分類
 一、避稅港的形成
 二、避稅港的分類
 第三節(jié) 利用避稅港避稅的主要手段
 一、利用基地公司（Base Company）作為中轉(zhuǎn)銷售公司
 二、利用離岸公司雇傭高級雇員進行稅收籌劃
 三、設置信托
 四、離岸養(yǎng)老金計劃
 五、離岸投資基金
 六、建立航運公司和辦理船舶注冊
 第四節(jié) 避稅港的國際法律規(guī)制
 一、避稅港為全球金融秩序帶來的挑戰(zhàn)
 二、解決避稅港的國際避稅問題的對策
第八章 國際稅收合作法律機制
 第一節(jié) 國際稅收協(xié)定的歷史與發(fā)展
 一、國際稅收協(xié)定的概念與分類
 二、國際稅收協(xié)定的歷史演進
 三、國際稅收協(xié)定的地位與功能
 四、國際稅收協(xié)定的發(fā)展趨勢
 第二節(jié) 國際稅收協(xié)定傳統(tǒng)內(nèi)容與創(chuàng)新
 一、國際稅收協(xié)定的傳統(tǒng)內(nèi)容
 二、國際稅收協(xié)定內(nèi)容的創(chuàng)新
 第三節(jié) 國際稅收協(xié)定的解釋與適用規(guī)則
 一、國際稅收協(xié)定的解釋規(guī)則
 二、國際稅收協(xié)定的適用規(guī)則
 第四節(jié) 國際稅收協(xié)定濫用的法律規(guī)制
 一、國際稅收協(xié)定濫用的定義
 二、國際稅收協(xié)定濫用的方式
 三、國際稅收協(xié)定濫用規(guī)制的具體措施
第九章 國際稅務爭端的解決方式
 第一節(jié) 國際稅務爭端的基本形態(tài)
 一、國際稅務爭端的概念
 二、國際稅務爭端的種類
 三、國際稅務爭端的特點
 第二節(jié) 國際稅務爭端解決的基本原則
 一、維護國家稅收管轄權的原則
 二、維護納稅人合法的稅收權益原則
 三、促進國際稅收的國際協(xié)調(diào)與合作原則
 第三節(jié) 國際稅務爭端解決的主要方法
 一、國內(nèi)法的解決方法
 二、國際法的解決方法
 第四節(jié) 國際稅務爭端解決的國內(nèi)法機制
 一、各國解決國際稅務爭端程序的國內(nèi)法機制概述
 二、我國的稅務行政復議程序
 三、我國的稅務行政訴訟程序
 第五節(jié) 國際稅務爭端解決的國際法機制
 一、相互協(xié)商程序
 二、國際稅收仲裁
 三、我國處理國際稅務爭端的國際法方法
第十章 中國涉外稅法的立法與司法實踐
 第一節(jié) 中國涉外稅法的產(chǎn)生和發(fā)展
 一、涉外稅法的概念
 二、涉外稅法的產(chǎn)生和發(fā)展
 第二節(jié) 中國涉外稅法的調(diào)整對象
 一、概述
 二、涉外稅收關系的構(gòu)成要素
 三、涉外稅收關系的認定
 四、涉外因素與涉外稅收關系及涉外稅法的關系
 第三節(jié) 中國涉外稅法的淵源
 一、國內(nèi)法淵源
 二、國際稅收協(xié)定
 三、國際稅收慣例
 第四節(jié) 中國涉外稅法的基本原則
 一、維護國家主權和經(jīng)濟利益的原則
 二、堅持平等互利原則
 三、參照國際慣例原則
 第五節(jié) 中國涉外稅法的體系
 一、對涉外稅法體系的理解
 二、個人所得稅法
 三、企業(yè)所得稅法
附錄一 合作組織與經(jīng)濟發(fā)展<關于所得和財產(chǎn)的稅收示范公約》條款
附錄二 聯(lián)合國《發(fā)達國家和發(fā)展中國家雙重征稅示范公約》條款
附錄三 中國簽訂的涉外稅收協(xié)定筒表
參考文獻
后記

章節(jié)摘錄

　　1.免稅法的含義“免稅法”又稱“豁免法”，是指居住國政府對本國居民納稅人來源于境外的所得或財產(chǎn)，在一定條件下放棄行使居民稅收管轄權，免于征稅，由收入來源地的國家依照來源地稅收管轄權實行從源征稅。免稅法具有以下特征：　　第一，承認居住國享有居民稅收管轄權是實行免稅法的基礎。即居住國有權對本國居民納稅人的全世界所得行使稅收管轄權，只是基于經(jīng)濟上或政策上的考慮而全部或部分放棄行使稅收管轄權。　　第二，免稅法主要針對居民納稅人的境外所得或財產(chǎn)免予征稅。這意味著居住國政府對來源地稅收管轄權的優(yōu)先地位的認可，將征稅權讓渡給了所得來源地國家?！　〉谌?，居住國采用免稅法往往附加一定的條件。居住國為了鼓勵本國居民的跨國經(jīng)濟活動，避免一項收益所得即在本國征稅，又在國外征稅，往往對本國居民納稅人的國外所得免予征稅。這意味著居住國在一定程度上放棄了本國財政利益，因此居住國一般會慎重地提出一些附加條件。例如澳大利亞附加的免稅條件為，“給與免稅的國外所得必須來自于課征與本國相似的所得稅的國家，而對來自不征所得稅或稅率很低的國際避稅地的所得不給予免稅”。①由此可見，免稅的對象應該是本國居民納稅人在國外獲取的、并已經(jīng)履行納稅義務的收益所得。又如法國附加的免稅條件為，“納稅人必須把其在國外納稅后的所得全部匯回本國，方可給與免稅。這樣做有利于改善本國外匯收支狀況，為擴大國際經(jīng)濟交往，發(fā)展本國經(jīng)濟儲蓄力量”。②2.免稅法的類型在實行累進所得稅制的國家，通常按照免稅是否徹底，將免稅法分為三種情況：　　第一是全額免稅法。這種情況是指居住國政府對本國居民的境外所得不予征稅，并且在確定該居民的國內(nèi)應納稅所得適用的稅率時，也不將國外收入?yún)R總用以確定稅率，這樣被認為可以完全避免國際雙重征稅。

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