高等學(xué)校稅收政策研究

前言

　　當(dāng)今世界，知識(shí)越來(lái)越成為提高綜合國(guó)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的決定性因素，人力資源越來(lái)越成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略性資源，人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備越來(lái)越成為各國(guó)在競(jìng)爭(zhēng)與合作中占據(jù)制高點(diǎn)的重要手段。而高等教育在傳承知識(shí)、培養(yǎng)人才等方面起著不可或缺的作用。長(zhǎng)期以來(lái)，黨和國(guó)家始終把高等教育作為發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義偉大事業(yè)的重要組成部分和推動(dòng)力量，高度重視，不斷加強(qiáng)。在世紀(jì)之交，我國(guó)高等教育實(shí)現(xiàn)了歷史性的跨越式發(fā)展。目前，我國(guó)有2000余所高校，在校學(xué)生總規(guī)模超過(guò)2700萬(wàn)，居世界第一；全國(guó)受過(guò)高等教育的人口超過(guò)7000萬(wàn)人，有高等教育學(xué)歷的從業(yè)人員總數(shù)居世界第二。我國(guó)已成為名副其實(shí)的高等教育大國(guó)，目前，正在努力向高等教育強(qiáng)國(guó)邁進(jìn)?！　∫粋€(gè)國(guó)家高等教育的發(fā)展，離不開(kāi)經(jīng)費(fèi)的支持。為了支撐世界上規(guī)模最大的高等教育，在黨中央、國(guó)務(wù)院的高度重視下，經(jīng)過(guò)中央和地方政府、高校和社會(huì)有關(guān)方面多年的實(shí)踐和探索，我國(guó)高等教育逐步形成了以國(guó)家財(cái)政撥款為主，以征收用于教育的稅費(fèi)、對(duì)普通高校學(xué)生收取學(xué)費(fèi)、發(fā)展校辦產(chǎn)業(yè)、支持鼓勵(lì)社會(huì)力量辦學(xué)和捐資助學(xué)等為輔的多渠道經(jīng)費(fèi)籌措機(jī)制。這一機(jī)制有力地促進(jìn)了中國(guó)高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展。當(dāng)然，我們也清醒地看到，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和高等教育的改革發(fā)展，我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)籌措機(jī)制也顯現(xiàn)出一些問(wèn)題。高等教育經(jīng)費(fèi)投入雖然在總量上不斷增加，但是仍然不能滿(mǎn)足高等教育改革和發(fā)展的實(shí)際需要。財(cái)政、稅收政策雖然經(jīng)歷了改革和完善，但是有利于高等教育發(fā)展的相關(guān)政策環(huán)境尚未形成。

內(nèi)容概要

該書(shū)從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面系統(tǒng)探討了稅收政策應(yīng)該而且可以支持高等學(xué)校的發(fā)展，重點(diǎn)圍繞高等學(xué)校教育勞務(wù)、校辦企業(yè)、后勤社會(huì)化、高?？蒲?、社會(huì)資本進(jìn)人高校等亟需從稅收政策予以明確的重點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)研究。旨在全面梳理我國(guó)高校稅收政策，分析其存在的弊端，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠等工具，完善相關(guān)的稅收政策，以激勵(lì)和支持高校各項(xiàng)改革的深入開(kāi)展，促進(jìn)高等學(xué)校健康和可持續(xù)發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介

劉建民，男，1964年5月出生，湖南湘鄉(xiāng)人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。1984年至今先后任職于湖南財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政系、財(cái)政會(huì)計(jì)系、科研處和湖南大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)學(xué)院?，F(xiàn)任湖南大學(xué)副總會(huì)計(jì)師，計(jì)劃財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)，會(huì)計(jì)學(xué)院教授、稅收籌劃研究所所長(zhǎng)，財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)博士生導(dǎo)師，教育部“新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃”人選。主要研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)稅理論與政策、稅收籌劃、公共經(jīng)濟(jì)與教育財(cái)政。主持完成和在研國(guó)家、省部級(jí)課題16項(xiàng)，先后在《光明日?qǐng)?bào)》、《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》等全國(guó)公開(kāi)報(bào)刊發(fā)表專(zhuān)業(yè)學(xué)術(shù)論文80余篇，在人民出版社等出版獨(dú)(合)著、教材12部，榮獲省部級(jí)科研成果一、二等獎(jiǎng)6項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

第一編 《高等學(xué)校稅收政策研究》研究報(bào)告  1 高等學(xué)校稅收政策研究背景及現(xiàn)狀  2 高等學(xué)校稅收政策研究的理論構(gòu)架  3 我國(guó)高等學(xué)校稅收政策分析  4 高等學(xué)校稅收政策國(guó)際比較與啟示  5 完善我國(guó)高等學(xué)校稅收政策的設(shè)想第二編 構(gòu)建高等學(xué)校稅收政策新機(jī)制的理論與實(shí)踐探討  1 完善我國(guó)高等學(xué)校稅收政策研究  2 促進(jìn)高校產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新的稅收政策選擇  3 完善高校教育服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策  4 關(guān)于高等學(xué)校R&D資金的稅收政策探討  5 我國(guó)高等教育稅收優(yōu)惠政策與美國(guó)的比較及借鑒  6 高等教育稅收政策的國(guó)際比較與啟示  7 不同獎(jiǎng)金發(fā)放方式下的年終獎(jiǎng)納稅籌劃問(wèn)題探討  8 高等教育捐贈(zèng)所得稅稅收立法現(xiàn)狀及完善  9 高校校辦企業(yè)改制中的稅收政策探討  10 高校后勤社會(huì)化的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策分析  11 高校后勤服務(wù)社會(huì)化稅收政策研究  12 淺議高校教師科研收入個(gè)人所得稅的扣繳  13 高校應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅貨物方面的稅收優(yōu)惠政策研究  14 高校教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃探討  15 高校接受社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策研究  16 完善高校后勤服務(wù)社會(huì)化稅收政策研究第三編 高等學(xué)校稅收法規(guī)匯編  1 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知  2 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知  3 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知  4 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法  5 國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行教育部關(guān)于印發(fā)《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》的通知  6 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”有關(guān)個(gè)人收入免征個(gè)人所得稅的通知  7 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知  8 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專(zhuān)家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知  9 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知  10 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知  11 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知  12 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知  13 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知  14 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知后記

章節(jié)摘錄

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過(guò)工資總額2.5％以?xún)?nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免除個(gè)人所得稅，對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。為響應(yīng)國(guó)家支持高校畢業(yè)生就業(yè)的號(hào)召，今年?？谑泻唾F陽(yáng)市地稅局紛紛減免稅收以鼓勵(lì)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)?！　?.高校教育勞務(wù)方面　　自2009年1月1日至2013年12月31日，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。遼寧省地方稅務(wù)局決定從2009年1月1日起，按月繳納營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)由原月?tīng)I(yíng)業(yè)額2000元提高到5000元。廣東省地方稅務(wù)局為扶持服務(wù)業(yè)發(fā)展，對(duì)經(jīng)申請(qǐng)認(rèn)定為科普基地的高校對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅?！　∽?008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：財(cái)政撥款以及依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入，同時(shí)符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入為免稅收入。自2008年1月1日起，納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育等公益事業(yè)捐贈(zèng)的年度利潤(rùn)總額12％和應(yīng)納稅所得額30％的部分準(zhǔn)予在企業(yè)和個(gè)人所得稅前扣除。自然，學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門(mén)和上級(jí)單位下發(fā)的補(bǔ)助，以及取得的捐贈(zèng)收入免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)方面，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后免征增值稅?！　?duì)普通學(xué)校以及經(jīng)市人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的，高校向列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；一些民辦學(xué)?；蛘吲嘤?xùn)學(xué)校取得的教育勞務(wù)收入應(yīng)按規(guī)定繳稅。由政府舉辦的在高校開(kāi)設(shè)的進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入學(xué)校統(tǒng)一賬戶(hù)并作為預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理，同時(shí)由學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一開(kāi)具、管理的，免征營(yíng)業(yè)稅。進(jìn)入學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的進(jìn)修班、培訓(xùn)班收入，不予免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

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