新編審計(jì)實(shí)務(wù)

前言

　　驗(yàn)與審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，組織編寫了本書?！　”緯膶懽髁η笊钊霚\出，使學(xué)生在完成本課程的學(xué)習(xí)之后，能夠了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全貌，并能將之運(yùn)用于實(shí)踐。本書有以下幾個(gè)特色?！　?·緊扣培養(yǎng)目標(biāo)。本書順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的趨勢和會(huì)計(jì)改革的發(fā)展情況，以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型專業(yè)人才為目標(biāo)，依照“以素質(zhì)為基礎(chǔ)，以能力為本位，注重創(chuàng)新意識(shí)與創(chuàng)新能力培養(yǎng)”的原則，強(qiáng)化審計(jì)理論知識(shí)的應(yīng)用性、針對(duì)性和技能的可操作性，從而體現(xiàn)了新時(shí)期審計(jì)職業(yè)教育的特點(diǎn)?！　?·突出實(shí)踐技能。本書各章知識(shí)要點(diǎn)的陳述以夠用為度，力求語言精練，增加實(shí)務(wù)操作內(nèi)容，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)?！　?·形式新穎，結(jié)構(gòu)合理。本書以“精簡理論，突出實(shí)務(wù)’’為宗旨，按照新的審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則指南編寫。本書在體例設(shè)計(jì)上以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主線，以審計(jì)循環(huán)的測試為重點(diǎn)，全面介紹了審計(jì)基礎(chǔ)理論和實(shí)用審計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容?！　”緯蓞侵怯拢ㄟ|寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）、于新穎（遼寧金融職業(yè)技術(shù)學(xué)院）擔(dān)任主編，并由吳智勇負(fù)責(zé)全書的總纂及定稿；由邢永梅（衡水職業(yè)技術(shù)學(xué)院）、韓新晨（山西省呂梁市會(huì)計(jì)學(xué)校）、史振宇（遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）擔(dān)任副主編；由陳麗（遼寧大學(xué)輕型產(chǎn)業(yè)學(xué)院）擔(dān)任主審。具體編寫分工是：第1章、第7章、第8章、第11章由吳智勇編寫；第2章、第9章、第10章由于新穎編寫；第3章、第4章、第5章由韓新晨編寫；第5章、第6章、第7章由邢永梅編寫；第8章、第9章、第11章由史振宇編寫?！　≡诒緯木帉戇^程中，我們拜讀了國內(nèi)外許多位專家和學(xué)者的專著和論文，并借鑒了其中部分內(nèi)容，在此謹(jǐn)向他們表示深深的謝意！　　由于編者的水平有限，書中難免會(huì)有錯(cuò)誤和不妥之處，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書是作者基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，結(jié)合十多年的審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的教學(xué)與實(shí)踐編寫的。本書以《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》為基準(zhǔn)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主線，以審計(jì)循環(huán)的測試為重點(diǎn)，全面闡述了審計(jì)基本的實(shí)務(wù)操作方法。本書最大的特點(diǎn)是突出審計(jì)實(shí)務(wù)，盡可能貼近審計(jì)的工作實(shí)際。   　　本書既可作為高等職業(yè)院校有關(guān)專業(yè)教學(xué)用書，也適用于成人高等審計(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)或其他專業(yè)教學(xué)之用，還可作為審計(jì)、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和自學(xué)用書。

書籍目錄

第1章　審計(jì)概論　1.1　審計(jì)的起源與發(fā)展　　1.1.1　我國審計(jì)的起源與發(fā)展　　1.1.2　西方審計(jì)的起源與發(fā)展　1.2　審計(jì)的相關(guān)概念　　1.2.1　審計(jì)的定義　　1.2.2　審計(jì)的獨(dú)立性　　1.2.3  審計(jì)的主體類別　　1.2.4　審計(jì)對(duì)象與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)　　1.2.5  審計(jì)關(guān)系　　1.2.6　審計(jì)方法　　1.2.7　審計(jì)責(zé)任　1.3  審計(jì)目標(biāo)　　1.3.1  審計(jì)總目標(biāo)　　1.3.2　管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)　1.4　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范　　1.4.1　職業(yè)道德規(guī)范的含義　　1.4.2　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則　1.5  中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則　　1.5.1　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建設(shè)　　1.5.2　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系　練習(xí)題第2章  審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿　2.1  審計(jì)證據(jù)　　2.1.1  審計(jì)證據(jù)的含義　　2.1.2　審計(jì)證據(jù)的特性　　2.1.3  審計(jì)證據(jù)的種類　　　2.1.4　獲取審計(jì)證據(jù)的方法　　2.1.5  審計(jì)證據(jù)獲取方法與審計(jì)證據(jù)、具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系  2.2　審計(jì)工作底稿　　2.2.1  審計(jì)工作底稿的定義、作用、分類　　2.2.2　審計(jì)工作底稿要素與格式　　2.2.3  審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核　　2.2.4　審計(jì)工作底稿的歸檔　練習(xí)題第3章　審計(jì)工作流程　3.1  審計(jì)工作基本流程　　3.1.1　接受業(yè)務(wù)委托　　3.1.2　計(jì)劃審計(jì)工作　　3.1.3　實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序　　3.1.4　實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序　　3.1.5　完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告　3.2　簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書　　3.2.1  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義　　3.2.2　簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求　　3.2.3  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容　　3.2.4　審計(jì)業(yè)務(wù)的變更　　3.2.5  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式(合同式)舉例  3.3　計(jì)劃審計(jì)工作　　3.3.1　總體審計(jì)策略　　3.3.2　具體審計(jì)計(jì)劃　　3.3.3  總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系　　3.3.4　對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄　練習(xí)題第4章  審計(jì)重要性與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序  4.1　審計(jì)重要性　　4.1.1　審計(jì)重要性的含義　　4.1.2　計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性水平的確定　　4.1.3　審計(jì)執(zhí)行時(shí)對(duì)重要性水平的調(diào)整　　4.1.4  出具審計(jì)意見時(shí)對(duì)審計(jì)重要性的評(píng)估  4.2　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　　4.2.1　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型　　4.2.2  審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系　　4.2.3　檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系　　4.2.4　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估　　4.2.5　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)　……第5章　進(jìn)一步審計(jì)程序第6章　銷售與收款循環(huán)審計(jì)第7章　采購與付款循環(huán)審計(jì)第8章　存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)第9章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)第10章　貨幣資金審計(jì)報(bào)告參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　從20世紀(jì)初開始，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心逐步由歐洲轉(zhuǎn)向美國，因此，美國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)得到了迅速發(fā)展，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)在全球的迅速發(fā)展發(fā)揮了重要作用?！　≡诿绹?，南北戰(zhàn)爭結(jié)束后出現(xiàn)了一些民間會(huì)計(jì)組織，例如紐約的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。該學(xué)會(huì)在1882年剛成立時(shí)稱為會(huì)計(jì)師和簿記師協(xié)會(huì)（The Institute of Accountants andBookkeepers），為會(huì)計(jì)人員提供繼續(xù)教育等服務(wù)。當(dāng)時(shí)英國巨額資本開始流入美國，促進(jìn)了美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了保護(hù)廣大投資者和債權(quán)人的利益，英國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師遠(yuǎn)涉重洋到美國開展審計(jì)業(yè)務(wù)；同時(shí)美國本身也很快形成了自己的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。1887年，美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（TheAmerican Association of Public Accountants）成立，1916年該協(xié)會(huì)改組為美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，后來成為世界上最大的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)逐步滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的不同層面。更為重要的是，在20世紀(jì)初期，由于金融資本對(duì)產(chǎn)業(yè)資本更加廣泛的滲透，企業(yè)同銀行利益關(guān)系更加緊密，銀行逐漸把企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表作為了解企業(yè)信用的主要依據(jù)，于是美國產(chǎn)生了幫助貸款人及其他債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，即美國式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。審計(jì)方法也逐步從單純的詳細(xì)審計(jì)過渡到初期的抽樣審計(jì)。這一時(shí)期，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的是通過資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到債權(quán)人?！　?929年到1933年，資本主義世界經(jīng)歷了歷史上最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，大批企業(yè)倒閉，投資者和債權(quán)人蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這在客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從只關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平，產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)利潤表進(jìn)行審計(jì)的客觀要求。美國1933年《證券法》規(guī)定，在證券交易所上市的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)報(bào)告使用人也擴(kuò)大到整個(gè)社會(huì)公眾。在這一時(shí)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；審計(jì)范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者；審計(jì)準(zhǔn)則開始擬定，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)素質(zhì)普遍提高?！　〉诙问澜绱髴?zhàn)以后，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家通過各種渠道推動(dòng)本國的企業(yè)向海外拓展，蹭國公司得到空前發(fā)展。國際資本的流動(dòng)帶動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的跨國界發(fā)展，形成了一批國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大，形成了“八大”國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，20世紀(jì)80年代末合并為“六大”，之后又合并成為“五大”。　　……

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