全球視野下的稅收協(xié)調(diào)理論與實踐

前言

　　溫家寶總理曾說過，“一個國家的財政史是驚心動魄的，如果你讀它，會從中看到的不僅是經(jīng)濟的發(fā)展，而且是社會的結(jié)構(gòu)和公平正義的程度”。財政問題的關(guān)鍵是稅收，稅收問題直接表現(xiàn)了財政史的驚心動魄。正如馬克思所言，“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅”，稅收總是與國家血肉相連。在完全封閉的經(jīng)濟狀態(tài)下，一國政府完全可以只根據(jù)本國的實際情況來決定和實施本國的稅收制度和政策，而無需考慮其他國家的相關(guān)情況。但是，隨著國際經(jīng)濟交往的出現(xiàn)，跨國稅源隨即產(chǎn)生，一個國家采取的稅收制度和政策就會產(chǎn)生溢出效應(yīng)，對其他國家的選擇產(chǎn)生影響，其他國家采取的稅收制度和政策也會反過來對這個國家產(chǎn)生影響。各國稅收制度和政策的相互作用，一方面伴隨著經(jīng)濟全球化的出現(xiàn)，世界稅制改革不斷深化，必然產(chǎn)生稅制優(yōu)化和趨同；另一方面由于稅收管轄權(quán)沖突、國際重復(fù)征稅、關(guān)稅壁壘、有害稅收競爭等導(dǎo)致的國際偷漏稅和避稅行為扭曲公平競爭的原則，產(chǎn)生世界范圍內(nèi)經(jīng)濟效益下降等負面效應(yīng)。因此，在開放經(jīng)濟條件下，各國在制定稅收制度和政策時還必須考慮與其他國家相關(guān)稅收制度和政策相協(xié)調(diào)的問題，從而把各國稅收制度和政策溢出效應(yīng)相互作用產(chǎn)生的負面效應(yīng)及矛盾沖突降低到最低限度，促進貨物、資本、服務(wù)和人員的跨國自由流動，促使各國共同從國際經(jīng)濟交往中互惠互利，共同發(fā)展。

內(nèi)容概要

　　稅收總是與國家血肉相連。在完全封閉的經(jīng)濟狀態(tài)下，一國政府完全可以只根據(jù)本國的實際情況來決定和實施本國的稅收制度和政策，而無需考慮其他國家的相關(guān)情況。但是，隨著國際經(jīng)濟交往的出現(xiàn)，跨國稅源隨即產(chǎn)生，一個國家采取的稅收制度和政策就會產(chǎn)生溢出效應(yīng)，對其他國家的選擇產(chǎn)生影響，其他國家采取的稅收制度和政策也會反過來對這個國家產(chǎn)生影響。

作者簡介

　　陳琍，女，四川省南充市人。1999年畢業(yè)于中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院，獲經(jīng)濟學(xué)碩士學(xué)位。2002年畢業(yè)于美國金門大學(xué)法學(xué)院，獲稅法碩士學(xué)位。現(xiàn)任國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所國外稅收研究室副主任，高級經(jīng)濟師。社會兼職包括：聯(lián)合國開發(fā)計劃署（UNDP）“中國促進減貧的財稅能力建設(shè)項目”國內(nèi)專家、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）財政事務(wù)委員會第九工作組（消費稅工作組）成員、國際財政文獻局（IBFD）通訊員。主要研究國際稅收、稅收協(xié)調(diào)理論及應(yīng)用、社會保障稅制度及政策等領(lǐng)域。至今在《財政研究》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》等國家一級刊物上發(fā)表論文32篇，其中21篇為獨立完成；參與12部著作的撰寫和編譯工作；參與國家和省部級重點課題10余項，其中兩次擔(dān)任國家稅務(wù)總局重點課題的牽頭人。參與撰寫的著作、獨著或合著的論文曾獲全國稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)秀稅收科研成果評選一等獎1次，二等獎5次，三等獎1次；中國國際稅收研究會第五次國際稅收優(yōu)秀科研成果個人二等獎1次。

書籍目錄

第1章 稅收協(xié)調(diào)導(dǎo)論
1.1 稅收協(xié)調(diào)的含義
1.2 稅收協(xié)調(diào)的必要性
1.3 稅收協(xié)調(diào)的內(nèi)容和形式
1.4 有關(guān)稅收協(xié)調(diào)的理論基礎(chǔ)
第2章 關(guān)稅協(xié)調(diào)
2.1 關(guān)稅協(xié)調(diào)概述
2.2 關(guān)稅協(xié)調(diào)的實踐
2.3 關(guān)稅協(xié)調(diào)的結(jié)論性分析
第3章 增值稅協(xié)調(diào)
3.1 增值稅協(xié)調(diào)概述
3.2 增值稅的引進
3.3 增值稅稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)
3.4 增值稅稅制要素的協(xié)調(diào)
3.5 增值稅協(xié)調(diào)的結(jié)論性分析
第4章 消費稅協(xié)調(diào)
4.1 消費稅協(xié)調(diào)概述
4.2 消費稅稅制要素的協(xié)調(diào)
4.3 消費稅協(xié)調(diào)的結(jié)論性分析
第5章 企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)
5.1 企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)概述
5.2 企業(yè)所得稅稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)
5.3 企業(yè)分配利潤和留存利潤征稅制度的協(xié)調(diào)
5.4 企業(yè)所得稅稅制要素的協(xié)調(diào)
5.5 企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)的結(jié)論性分析
第6章 個人所得稅協(xié)調(diào)
6.1 個人所得稅協(xié)調(diào)概述
6.2 個人所得稅稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)
6.3 個人所得稅稅制要素的協(xié)調(diào)
6.4 個人所得稅協(xié)調(diào)的結(jié)論性分析
第7章 稅收管理協(xié)調(diào)
7.1 稅收管理協(xié)調(diào)概述
7.2 稅收管理協(xié)調(diào)的實踐
7.3 稅收管理協(xié)調(diào)的結(jié)論性分析
第8章 稅收協(xié)調(diào)的經(jīng)驗教訓(xùn)、發(fā)展趨勢及啟示
8.1 稅收協(xié)調(diào)的經(jīng)驗教訓(xùn)及發(fā)展趨勢
8.2 對中國及“中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)”的啟示
參考文獻
后記

章節(jié)摘錄

　?。?）對征收管理制度的協(xié)調(diào)?！　ο嚓P(guān)國家征收管理制度的協(xié)調(diào)主要是指對稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅期限、納稅地點、處罰等方面的征收管理制度進行的協(xié)調(diào)。區(qū)域性貿(mào)易或經(jīng)濟組織各成員國（地區(qū)）以及非區(qū)域性貿(mào)易或經(jīng)濟組織國家在稅收征收管理制度方面的差異，導(dǎo)致納稅人的納稅遵從成本存在不同程度的差異，進而在一定程度上阻礙貨物、資本、服務(wù)、人員在各國之間的自由流動。對征收管理制度的協(xié)調(diào)可以使各國納稅人的納稅遵從成本接近?！　?.3.1.2 稅收管理的協(xié)調(diào)　　稅收管理是稅務(wù)部門為貫徹國家稅收制度和政策，執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，完成各項稅收職能任務(wù)，而對稅收工作進行的組織、協(xié)調(diào)、計劃和監(jiān)督檢查等一系列管理活動。從管理對象的性質(zhì)來看，稅收管理可以劃分為稅收征收管理和稅收行政管理。稅收征收管理是指以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收管理活動。稅收行政管理是指以征稅機關(guān)和征稅人為主要管理對象的稅收管理活動。從管理對象的地域范圍來看，稅收管理還可以劃分為國內(nèi)稅收管理和國際稅收管理。國內(nèi)稅收管理是指以國內(nèi)納稅人涉稅事項以及稅務(wù)機關(guān)或征稅人相關(guān)活動為主要管理對象的稅收管理活動。國際稅收管理是指以跨國納稅人涉稅事項以及稅務(wù)機關(guān)或征稅人相關(guān)活動為主要管理對象的稅收管理活動。本書研究的稅收管理協(xié)調(diào)主要是指對區(qū)域性貿(mào)易或經(jīng)濟組織內(nèi)部各成員國（地區(qū)）以及非區(qū)域性貿(mào)易或經(jīng)濟組織國家國際稅收管理活動進行的協(xié)調(diào)，是對各國國際稅收管理活動的一種制度上的安排，在此基礎(chǔ)上，各國采取一致的行動進行稅收管理合作，以實現(xiàn)共同的稅收管理目標(biāo)?！　「爬ㄆ饋恚瑖H稅收管理主要包括打擊國際偷漏稅和國際避稅行為的稅收管理和有效解決國際稅收爭議的稅收管理兩個方面的內(nèi)容，據(jù)此，國際稅收管理協(xié)調(diào)也可以劃分為對打擊國際偷漏稅和國際避稅行為的稅收管理協(xié)調(diào)以及有效解決國際稅收爭議的稅收管理協(xié)調(diào)。

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