稅收基礎(chǔ)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與練習(xí)

前言

稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！薄皣掖嬖诘慕?jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐助稅。”恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐助稅?！边@些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。1.稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。2.稅收的無償性。稅收的無償性是指通過征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員交納的稅一旦為國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。3.稅收的固定性。稅收的固定性是指稅收是按照國家法令的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的適用期間，是一種固定的連續(xù)收入。本習(xí)題集是根據(jù)《中等職業(yè)學(xué)校教學(xué)大綱》所規(guī)定的基礎(chǔ)內(nèi)容和要求編寫的，嚴(yán)格與《稅收基礎(chǔ)》教材內(nèi)容同步。從中等職業(yè)教育的地位和作用出發(fā)，結(jié)合稅收的基本特點(diǎn)、學(xué)生的認(rèn)知水平、社會(huì)需求和中等職業(yè)學(xué)校教學(xué)的實(shí)際情況，強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)性、靈活性和實(shí)用性，突出職業(yè)教育的特點(diǎn)，便利教學(xué)。由于編寫時(shí)間倉促，書中難免有不足之處，敬請讀者批評指正！

內(nèi)容概要

本書面向21世紀(jì)素質(zhì)教育的需要，以職業(yè)教育的指導(dǎo)思想和目標(biāo)為依據(jù)，注重教材的科學(xué)性、實(shí)用性、通用性，從學(xué)生實(shí)際出發(fā)，突出重點(diǎn)、分散難點(diǎn)、強(qiáng)化技能訓(xùn)練。全書共分為十章，分別為稅收概述、稅收法律制度、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、其他小稅種、稅收征收管理。

書籍目錄

第一章　稅收概述第二章　稅收法律制度第三章　增值稅第四章　消費(fèi)稅第五章　蕾業(yè)稅第六章　關(guān)稅第七章　個(gè)人所得稅第八章　企業(yè)所得稅第九章　其他小稅種第十章　稅收征收管理

章節(jié)摘錄

2.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（1）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育和公益性青少年活動(dòng)場所和福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)；向各級政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈(zèng)用于防治“非典”的現(xiàn)金和實(shí)物；通過中國紅十字會(huì)總會(huì)、中華慈善總會(huì)及其下設(shè)各省、市（地級）地方分會(huì)或協(xié)會(huì)向防治“非典”的捐贈(zèng)；向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。（3）個(gè)人的所得（不含偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的一般計(jì)算按月計(jì)征，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=（月工資、薪金收入一2000元）×適用稅率一速算扣除數(shù)對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，再扣除附加費(fèi)用3200元。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=（月工資、薪金收入一2000元一3200N）×適用稅率一速算扣除數(shù)（2）對個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，自2005年1月1日起按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：①先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

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