稅務(wù)籌劃學(xué)

前言

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和加入世界貿(mào)易組織的國(guó)內(nèi)外環(huán)境下，無(wú)論企業(yè)還是政府，都應(yīng)按“規(guī)則”行事；而“規(guī)則”，除了慣例，主要就是法律法規(guī)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)，除了從財(cái)務(wù)活動(dòng)本身努力，進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的一項(xiàng)主要內(nèi)容或一個(gè)重要手段。稅務(wù)籌劃就是在不違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)（主要是稅收法規(guī)）和國(guó)際公認(rèn)準(zhǔn)則（慣例）的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕、減緩稅收負(fù)擔(dān)的一種稅務(wù)謀劃或安排。本書將稅務(wù)籌劃界定為符合稅法和不違反稅法，即廣義的稅務(wù)籌劃。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的權(quán)利義務(wù)觀，是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。稅務(wù)籌劃具有必然性、合理性，是智者（精明而且智慧）的文明行為，是新世紀(jì)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。從筆者主編的由高等教育出版社出版的《稅務(wù)籌劃》以及其他作者編著的同類教材中，筆者感到分稅種闡述的稅務(wù)籌劃與按企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)闡述的稅務(wù)籌劃，在內(nèi)容上往往難以避免重復(fù)，兩部分內(nèi)容不易清晰界定。因此，在構(gòu)思本書結(jié)構(gòu)大綱時(shí)，在充分聽(tīng)取參編作者意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，除稅務(wù)籌劃基本理論、國(guó)際稅務(wù)籌劃內(nèi)容，其余章節(jié)基本上按企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)設(shè)置，既避免了內(nèi)容的重復(fù)，又基本上與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本模塊相同，可以更好地與其前導(dǎo)課程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行銜接，使相關(guān)專業(yè)知識(shí)體系更為系統(tǒng)、完整。能否實(shí)現(xiàn)我們的初衷，有待廣大讀者在采用本教材后，給我們及時(shí)反饋和提出寶貴意見(jiàn)。本書參編作者及其分工是（按章的順序）：蓋地（天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）撰寫第1章，王曉燕（南京審計(jì)學(xué)院）撰寫第2章，孫莉（南京審計(jì)學(xué)院）撰寫第3章，程瑩（南京審計(jì)學(xué)院）撰寫第4章，張孝光（天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）撰寫第5章，李旭紅（北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，清華大學(xué)研究生于文學(xué)給予協(xié)助）撰寫第6、8章，梁詠（復(fù)旦大學(xué)）撰寫第7、9章；蓋地任本書主編，并對(duì)全部書稿修改定稿。感謝中國(guó)人民大學(xué)出版社及所有為本書作出貢獻(xiàn)的人。

內(nèi)容概要

稅務(wù)籌劃是指在不違反國(guó)家有關(guān)法律和國(guó)際公認(rèn)準(zhǔn)則的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕、減緩稅收負(fù)擔(dān)的一種稅務(wù)謀劃或安排。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的權(quán)利義務(wù)觀．稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。    本書在內(nèi)容設(shè)置上，除稅務(wù)籌劃基本理論、國(guó)際稅務(wù)籌劃內(nèi)容，其余章節(jié)按企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)安排，既避免了內(nèi)容的重復(fù)，又與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本模塊相同，可以更好地與前導(dǎo)課程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等銜接，使相關(guān)專業(yè)知識(shí)體系更為系統(tǒng)、完整。

作者簡(jiǎn)介

蓋地，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究中心主任、商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系首席教授、博士生導(dǎo)師；財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論專業(yè)委員會(huì)副主任；天津市政府咨詢專家、天津市教委教育教學(xué)質(zhì)量專家督導(dǎo)委員。在《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《經(jīng)濟(jì)

書籍目錄

第1章　稅務(wù)籌劃理論概述　1.1  稅務(wù)籌劃的概念與意義  　1.2  稅務(wù)籌劃的動(dòng)因與目標(biāo)  　1.3  稅務(wù)籌劃的原理、原則與特點(diǎn)  　1.4  稅務(wù)籌劃的基本手段與方法　1.5  稅收法律責(zé)任與稅務(wù)代理第2章　企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃  　2.1  企業(yè)籌資方式的稅務(wù)籌劃　2.2  企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃　2.3  企業(yè)負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃　2.4  企業(yè)權(quán)益籌資的稅務(wù)籌劃第3章　企業(yè)投資及退出的稅務(wù)籌劃  　3.1  企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃　3.2  企業(yè)投資地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃　3.3  企業(yè)投資方向的稅務(wù)籌劃　3.4  企業(yè)投資方式的稅務(wù)籌劃　3.5  企業(yè)投資規(guī)模的稅務(wù)籌劃  　3.6  投資時(shí)間結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃  　3.7  企業(yè)投資決策的稅務(wù)籌劃  　3.8  企業(yè)清算的稅務(wù)籌劃  第4章　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)籌劃　4.1  企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃  　4.2  企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃  　4.3  企業(yè)銷售過(guò)程中的稅務(wù)籌劃  第5章　會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃　5.1  會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃概述  　5.2  資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的稅務(wù)籌劃  　5.3  成本、費(fèi)用會(huì)計(jì)政策的稅務(wù)籌劃第6章　企業(yè)收益分配的稅務(wù)籌劃　6.1  工資薪金的稅務(wù)籌劃  　6.2  勞務(wù)報(bào)酬的稅務(wù)籌劃  　6.3  股息、紅利的稅務(wù)籌劃　6.4  特殊企業(yè)收益的稅務(wù)籌劃  第7章　企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃　7.1  企業(yè)重組的稅收因素  　7.2  股權(quán)收購(gòu)的稅務(wù)籌劃  　7.3  資產(chǎn)收購(gòu)的稅務(wù)籌劃  　7.4  企業(yè)合并的稅務(wù)籌劃  　7.5  企業(yè)分立的稅務(wù)籌劃  　7.6  債務(wù)重組的稅務(wù)籌劃  　7.7  跨境重組的稅務(wù)籌劃  第8章　企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)籌劃　8.1  轉(zhuǎn)讓定價(jià)概述  　8.2  轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法  　8.3  轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的適用范圍  　8.4  預(yù)約定價(jià)安排  　8.5  轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)籌劃的其他相關(guān)內(nèi)容第9章　國(guó)際稅務(wù)籌劃　9.1  國(guó)際稅收的基本概念  　9.2  境外投資架構(gòu)的稅務(wù)籌劃  　9.3  融資架構(gòu)的稅務(wù)籌劃  　9.4  資金回收的稅務(wù)籌劃  　9.5  境外業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃  參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利益獨(dú)立化。企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地、合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)權(quán)益不是憑空產(chǎn)生的，不是國(guó)家或政府想給就給、不想給就不給，企業(yè)想要就要、不想要就不要，而應(yīng)是社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是社會(huì)發(fā)展的客觀需要。應(yīng)該看到，企業(yè)權(quán)益的滿足是以社會(huì)需要的滿足為條件的，企業(yè)的創(chuàng)建、企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該是社會(huì)的需要，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品只有為社會(huì)所接受，才能補(bǔ)償其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)并實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；否則，企業(yè)就無(wú)法生存和發(fā)展，自然也就談不上企業(yè)應(yīng)有的權(quán)益。權(quán)利和利益是有區(qū)別的。任何利益都產(chǎn)生于一定的權(quán)利。企業(yè)權(quán)利是客觀存在的，是由企業(yè)賴以生存的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件及企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)決定的?？梢哉f(shuō)，有什么樣的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件，就有什么樣的企業(yè)義務(wù)，就有什么樣的企業(yè)權(quán)利以及由此派生出來(lái)的企業(yè)利益。在法制社會(huì)中，企業(yè)權(quán)利不應(yīng)僅僅是“國(guó)家保證實(shí)施的某種行為的可能性”或“在法定必要行為規(guī)范的范圍內(nèi)人們從事某種行為的可能性”，而應(yīng)是具體的企業(yè)設(shè)立權(quán)、發(fā)展權(quán)、人權(quán)、財(cái)權(quán)、物權(quán)、借貸權(quán)、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)權(quán)以及稅務(wù)籌劃?rùn)?quán)等。這些權(quán)利以及相應(yīng)的利益是企業(yè)權(quán)益的實(shí)實(shí)在在的內(nèi)容，是企業(yè)權(quán)益的外在形式得以體現(xiàn)的質(zhì)的規(guī)定性。企業(yè)權(quán)利作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一定時(shí)期的產(chǎn)物，其內(nèi)在質(zhì)與量的規(guī)定性要由這種內(nèi)容的形式表現(xiàn)并明確。這種形式就是法律。盡管企業(yè)權(quán)益有其客觀的內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)，但任何一個(gè)企業(yè)都不能以這種內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)行使自己的權(quán)利，也不能憑借這種內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)去維護(hù)自己的利益，所能依據(jù)的只能是法律形式和法律所規(guī)定的企業(yè)權(quán)益。權(quán)利有兩方面的含義：一是法的規(guī)定，它對(duì)權(quán)利擁有者來(lái)說(shuō)屬于客觀方面（非企業(yè)主觀方面）；二是權(quán)利擁有者在主觀上的能動(dòng)行為（這是權(quán)利的主觀方面）。這就可能造成企業(yè)權(quán)益的法律規(guī)定與企業(yè)權(quán)益的應(yīng)有內(nèi)容之間產(chǎn)生不協(xié)調(diào)，企業(yè)權(quán)益的法律形式與企業(yè)在對(duì)待企業(yè)權(quán)益方面產(chǎn)生不協(xié)調(diào)。前者的不協(xié)調(diào)以法律界定為標(biāo)準(zhǔn)，它具有強(qiáng)制性；后者盡管在依法辦事方面與前者沒(méi)有區(qū)別，但在對(duì)行動(dòng)的解釋上卻可以找到既符合法律又符合企業(yè)權(quán)益需要的種種說(shuō)辭。法律對(duì)權(quán)利的規(guī)定是實(shí)施權(quán)利的前提，但需要企業(yè)在遵守法律的同時(shí)，主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)其需求，即企業(yè)對(duì)自己采取的主動(dòng)而有意識(shí)的行為及其結(jié)果事先要有所了解，能夠預(yù)測(cè)將給企業(yè)帶來(lái)的利益。稅務(wù)籌劃就是這種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為。稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利。稅務(wù)籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益；承認(rèn)納稅人的稅務(wù)籌劃?rùn)?quán)是法制文明的體現(xiàn)。

編輯推薦

《稅務(wù)籌劃學(xué)》：教育部經(jīng)濟(jì)管理類主干課程教材。

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