iGAAP2012第3卷

內(nèi)容概要

　　國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）的新領(lǐng)導(dǎo)層會有能力進行創(chuàng)新思考，能夠集中精力建立起一個連貫一致的議程，并在準(zhǔn)則的制定、現(xiàn)行IFRS的維護、概念框架的制定和實施后復(fù)核這幾者之間取得恰當(dāng)?shù)钠胶狻?/pre>



書籍目錄
第1章 范圍 1引言／1 2排除在IAS 32、IAS 39和IFRS 7范圍之外的金融工具／2 2.1在子公司、聯(lián)營和合營中的權(quán)益／3 2.2雇員福利計劃所形成的雇主的權(quán)利和義務(wù)／6 2.3保險合同產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)／6 2.4企業(yè)合并中的或有對價合同／12 2.5非金融項目買賣合同／12 2.6以股份為基礎(chǔ)的支付／19 2.7建造合同應(yīng)收款／19 3排除在IAS 39范圍之外的額外項目／20 3.1 主體的權(quán)益工具／20 3.2企業(yè)合并中購買或出售被購買方的遠(yuǎn)期合同／20 3.3某些補償權(quán)／22 3.4租賃合同下的權(quán)利和義務(wù)／22 3.5貸款承諾／22 4未來發(fā)展／24 第2章 金融資產(chǎn) 1引言／25 2金融資產(chǎn)的定義／25 3金融資產(chǎn)的分類／26 3.1 以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)／27 3.2持有至到期投資／36 3.3持有至到期組合的“感染”／40 3.4貸款和應(yīng)收款項／46 3.5可供出售的金融資產(chǎn)／48 4重分類／48 4.1 劃人以公允價值計量且其變動計人損益類別／48 4.2 劃出以公允價值計量且其變動計入損益類別／49 4.3劃入可供出售類別／52 4.4劃出可供出售類別／53 4.5劃人持有至到期類別／54 4.6劃出持有至到期類別／55 4.7劃人貸款和應(yīng)收款項類別／55 4.8劃出貸款和應(yīng)收款項類別／55 4.9有關(guān)重分類的匯總／55 4.10其公允價值不再能可靠計量的權(quán)益工具投資／57 4.11 其公允價值變?yōu)槟軌蚩煽看_定的權(quán)益工具投資／57 5企業(yè)合并中取得的金融資產(chǎn)的分類／57 6未來發(fā)展／57 第3章 金融負(fù)債和權(quán)益 1 引言／59 2負(fù)債／權(quán)益分類的原則／59 2.1 交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)／60 2.2權(quán)益工具／73 3復(fù)合金融工具／75 3.1 負(fù)債部分和權(quán)益部分的劃分／76 3·2含有嵌入衍生工具的金融工具負(fù)債部分和權(quán)益部分的劃分／77 3.3復(fù)合金融工具的轉(zhuǎn)換／79 3.4復(fù)合金融工具的提前贖回／80 3.5 為鼓勵提前轉(zhuǎn)換而修改復(fù)合金融工具條款／82 3.6強制性可轉(zhuǎn)換工具的會計處理／84 3.7具有多種結(jié)算方式選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券／85 3.8 以外幣計價的可轉(zhuǎn)換債務(wù)／86 3.9可轉(zhuǎn)換債務(wù)的反稀釋條款／88 3.10可轉(zhuǎn)換債務(wù)中的其他變量／89 3.11反向可轉(zhuǎn)換工具／91 4利息、股利、利得和損失及其他項目的會計處理／93 5庫藏股／95 6針對主體自身權(quán)益的衍生工具／96 6.1 針對主體自身權(quán)益的衍生工具條款的其他變種／106 6.2股份回購協(xié)議／108 7金融負(fù)債的分類／109 7.1 以公允價值計量且其變動計入損益的金融負(fù)債／109 7.2不滿足終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)用繼續(xù)涉人方法所產(chǎn)生的金融負(fù)債／110 7.3重分類／111 7.4在企業(yè)合并中取得的金融負(fù)債的分類／111 8對分類的重新評估／111 9未來發(fā)展／114 9.1 具有權(quán)益特征的金融工具／114 9.2自身信用風(fēng)險／114 第4章 衍生工具 1引言／116 2衍生工具的定義／116 2.1基礎(chǔ)變量／116 2.2名義金額和支付條款／118 2.3名義金額與基礎(chǔ)變量的相互影響／119 2.4初始凈投資／119 2.5在未來結(jié)算／121 3 IAS 39范圍內(nèi)的合同／122 4滿足衍生工具定義的合同示例／122 5衍生工具的列報／123 5.1流動與非流動／123 5.2在損益中的列報／123 第5章 嵌入衍生工具 1 引 言／125 2定義／125 3分離條件／126 4嵌入衍生工具和主債務(wù)合同的條款／132 5主合同的確定：債務(wù)與權(quán)益／132 6多重嵌入衍生工具／134 7主債務(wù)合同中的嵌入衍生工具／134 7.1 看跌期權(quán)、看漲期權(quán)和提前償付期權(quán)／134 7.2延期特征／138 7.3與指數(shù)掛鉤的利息和本金支付額／139 7.4通貨膨脹特征／142 7.5信用衍生工具和流動性特征／143 7.6外幣特征／145 7.7利率的上限、下限和雙限／146 7.8轉(zhuǎn)換和權(quán)益特征／147 7.9利息或本金的非現(xiàn)金結(jié)算／148 7.10嵌入主債務(wù)工具中的投資聯(lián)結(jié)特征／148 7.11 主債務(wù)合同中的嵌入衍生工具的進一步示例／149 8主權(quán)益合同中的嵌入衍生工具／l50 9租賃合同中的嵌入衍生工具／152 9.1通貨膨脹因素／152 9.2外幣特征／153 9.3參照變量／155 10購銷合同和服務(wù)合同中的嵌入衍生工具／157 10.1要素的調(diào)整／157 10.2通貨膨脹因素／157 10.3不相關(guān)因素的調(diào)整／158 10.4上限、下限和雙限／158 10.5外幣特征／159 11保險合同中的嵌入衍生工具／162 12初始確認(rèn)時嵌入衍生工具的計量／164 12.1將收入分?jǐn)傊燎度胙苌ぞ撸?65 13嵌入衍生工具的列報／166 第6章 計量 1引言／168 2初始確認(rèn)／168 2.1交易費用／168 2.2結(jié)算日會計／169 3后續(xù)計量／169 3.1金融資產(chǎn)／169 3.2金融負(fù)債／175 3.3外幣／175 3.4重分類／180 3.5結(jié)算日會計／181 4攤余成本／181 4.1實際利率法／181 5減值／194 5.1減值的證據(jù)／194 5.2按攤余成本計量的資產(chǎn)／197 5.3按成本計量的資產(chǎn)／203 5.4可供出售的金融資產(chǎn)／203 5.5計量難點／211 5.6不良債券／211 …… 第7章 金融工具的公允價值計量 第8章 確認(rèn)和終止確認(rèn) 第9章 套期會計——基本原則 第10章 套期會計——復(fù)雜事項 第11章 套期會計——示例 第12章 披露 第13章 首次采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則


章節(jié)摘錄
版權(quán)頁：   插圖：   （c）重要的企業(yè)合并或處置（比如出售某分部）使主體必須出售或轉(zhuǎn)讓持有至到期投資，以維持主體現(xiàn)有的利率風(fēng)險頭寸或信用風(fēng)險政策（雖然企業(yè)合并是主體能夠控制的事項，但為維持利率風(fēng)險頭寸或信用風(fēng)險政策而改變投資組合，可能是因此而發(fā)生的事項，并非主體所預(yù)期發(fā)生的事項）； （d）法律或監(jiān)管要求的變動明顯改變了允許的投資構(gòu)成或特定類型投資的最高限額，從而導(dǎo)致主體處置持有至到期投資； （e）行業(yè)監(jiān)管資本要求的大幅增加，導(dǎo)致主體通過出售持有至到期投資來縮減規(guī)模；及 （f）用于監(jiān)管風(fēng)險資本目的的持有至到期投資的風(fēng)險權(quán)重大幅增加。 在判斷主體是否有明確意圖并且能否將投資持有至到期時，主體不應(yīng)考慮一些極少可能發(fā)生的“災(zāi)難性景象”（如銀行擠兌或影響承保人的類似情況）。[IAS 39：AG21] 災(zāi)難性虧損或大量保單退保在保險行業(yè)內(nèi)是“合理很可能”發(fā)生的。該類事件無法被視為不重復(fù)發(fā)生或孤立的事件，因此不符合IAS 39：9的例外情況。因此，為履行大量索賠義務(wù)或由于投保人退保而導(dǎo)致的被歸類為持有至到期投資的出售，將“感染”主體的持有至到期類別。 以下因素與確定發(fā)行人信用狀況是否發(fā)生嚴(yán)重惡化相關(guān)。[IAS 39：AG22（a）] 發(fā)行人信用狀況惡化應(yīng)在證券購買后發(fā)生。購買時存在的低信用評級或受關(guān)注的信用狀況通常導(dǎo)致這樣的結(jié)論，即隨后對該持有至到期類別資產(chǎn)的超過不重大的出售將“感染”余下的持有至到期組合。 應(yīng)有證據(jù)證明發(fā)行人信用狀況實際發(fā)生了惡化。評級機構(gòu)的降級可為信用嚴(yán)重惡化提供客觀證據(jù)。預(yù)期的信用惡化應(yīng)有客觀證據(jù)支持。可提供客觀證據(jù)的財務(wù)指標(biāo)有： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（即現(xiàn)金流量、可獲得的現(xiàn)金流量及流動性的減少）； 針對發(fā)行人的經(jīng)紀(jì)人／分析師報告； 與預(yù)期不符的不良業(yè)績； 收益或其他關(guān)鍵指標(biāo)的持續(xù)下滑；及違反契約或表明發(fā)行人處于違反契約邊緣的其他證據(jù)。 相對于無風(fēng)險利率的收益率上升可能表明市場對與持有發(fā)行人債務(wù)相關(guān)的風(fēng)險的評估發(fā)生了變化。在許多情況下，信用嚴(yán)重惡化的有效指標(biāo)是某主體債務(wù)收益率變動與具有類似到期日的無風(fēng)險證券收益率變動相比顯著增加。 用予確定減值的指引也可用于評估發(fā)行人信用狀況的嚴(yán)重下滑（請參見第6章第5部分）。影響發(fā)行人的信息（如當(dāng)期和近期發(fā)行人財務(wù)狀況和業(yè)績的預(yù)測、發(fā)行人股利支付和收益表現(xiàn)、整體市場狀況和發(fā)行人經(jīng)營所處的地區(qū)和行業(yè)前景，以及特定不利消息或事件）可能為反映發(fā)行人信用狀況嚴(yán)重下滑的減值提供客觀證據(jù)。 整體市場或行業(yè)因素應(yīng)對特定發(fā)行人構(gòu)成直接或明顯的影響，否則不能提供發(fā)行人信用狀況嚴(yán)重惡化的證據(jù)。例如，預(yù)期不會影響發(fā)行人的業(yè)內(nèi)其他主體普遍遇到的困境（如由于過度的杠桿或不良資產(chǎn)造成的困境）是不相關(guān)的行業(yè)因素。 相反，激烈的競爭態(tài)勢、不利的稅務(wù)或監(jiān)管發(fā)展、衰退的市場可能對特定發(fā)行人的信用狀況構(gòu)成直接影響。




編輯推薦
《iGAAP2012(第3卷):金融工具:IAS39和相關(guān)準(zhǔn)則》由東北財經(jīng)大學(xué)出版社出版。





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