內(nèi)部控制

內(nèi)容概要

　　《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列規(guī)劃教材（精要版）：內(nèi)部控制》包括總論、整體層面的內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的構(gòu)建與評(píng)價(jià)四個(gè)部分。總論包括第1章和第2章，旨在介紹內(nèi)部控制的定義、產(chǎn)生與發(fā)展，內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則，內(nèi)部控制的組織實(shí)施，內(nèi)部控制的信息披露以及與公司治理之間的關(guān)系等理論與實(shí)務(wù)問題，以期為以后章節(jié)夯實(shí)相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。整體層面的內(nèi)部控制主要是結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》詳細(xì)闡述內(nèi)部控制體系及其在信息技術(shù)環(huán)境中的情況。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要是結(jié)合內(nèi)部控制的應(yīng)用指引，輔之以簡(jiǎn)明的圖表介紹具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的控制方法。最后，介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建、評(píng)價(jià)和審計(jì)。

書籍目錄

第1章 總論主要知識(shí)點(diǎn)關(guān)鍵概念1.1 內(nèi)部控制概述1.2 內(nèi)部控制的產(chǎn)生及發(fā)展復(fù)習(xí)思考題第2章 內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐主要知識(shí)點(diǎn)關(guān)鍵概念2.1 內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則2.2 內(nèi)部控制的組織實(shí)施2.3 內(nèi)部控制信息的披露2.4 內(nèi)部控制與公司治理復(fù)習(xí)思考題第3章 整體層面的內(nèi)部控制主要知識(shí)點(diǎn)關(guān)鍵概念3.1 內(nèi)部環(huán)境3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.3 控制活動(dòng)3.4 信息與溝通3.5 監(jiān)督復(fù)習(xí)思考題第4章 信息技術(shù)整體控制主要知識(shí)點(diǎn)關(guān)鍵概念4.1 IT基礎(chǔ)工作4.2 IT治理與IT控制4.3 ERP與內(nèi)部控制的整合4.4 信息系統(tǒng)安全控制復(fù)習(xí)思考題第5章 業(yè)務(wù)層面的控制（上）主要知識(shí)點(diǎn)關(guān)鍵概念5.1 資金活動(dòng)5.2 采購(gòu)5.3 銷售復(fù)習(xí)思考題第6章 業(yè)務(wù)層面的控制（中）主要知識(shí)點(diǎn)關(guān)鍵概念6.1 資產(chǎn)管理6.2 研究與開發(fā)6.3 工程項(xiàng)目復(fù)習(xí)思考題第7章 業(yè)務(wù)層面的控制（下）主要知識(shí)點(diǎn)關(guān)鍵概念7.1 擔(dān)保業(yè)務(wù)7.2 業(yè)務(wù)外包7.3 財(cái)務(wù)報(bào)告7.4 全面預(yù)算7.5 合同管理復(fù)習(xí)思考題第8章 內(nèi)部控制的構(gòu)建于評(píng)價(jià)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　1.1.1 內(nèi)部控制的定義　　內(nèi)部控制（Internal Control）在中文和英文中均由“內(nèi)部”和“控制”兩個(gè)詞語(yǔ)組成。欲理解內(nèi)部控制的定義，我們可以從理解這兩個(gè)詞語(yǔ)開始。　　“內(nèi)部”是指某物體或組織里面的部位或里面的部分。但所謂的企業(yè)“內(nèi)部”從哪里開始，又延伸至何處結(jié)束，至今卻沒有一個(gè)清晰的定義?！　∈紫?，按照現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)是各類契約關(guān)系的組合。所有契約當(dāng)事人，包括股東、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、政府有關(guān)部門和董事會(huì)、經(jīng)理層等，他們的行為及其成因都應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部控制的范疇之內(nèi)。我們認(rèn)為，從我國(guó)2010年頒布的內(nèi)部控制相關(guān)指引來看，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)的委托開始，從創(chuàng)建企業(yè)和組建公司治理結(jié)構(gòu)開始。公司治理結(jié)構(gòu)直接負(fù)責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂，決定企業(yè)經(jīng)理層的選拔、考核和激勵(lì)與約束機(jī)制，事關(guān)企業(yè)的生存與發(fā)展，是企業(yè)最根本也是最重要的內(nèi)部控制制度?！　∑浯?，企業(yè)的“內(nèi)部”又延伸至何處？一般說來，產(chǎn)品走向市場(chǎng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的結(jié)束，企業(yè)“內(nèi)部”在此止步。但按現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷原理，產(chǎn)品的概念已延伸至售后服務(wù)。產(chǎn)品走向市場(chǎng)后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并沒有結(jié)束。企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的表現(xiàn)，企業(yè)售后服務(wù)和技術(shù)支撐的質(zhì)量，客戶的資信狀況和需求差異等應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)“內(nèi)部”事宜的范疇，并妥善應(yīng)對(duì)和處理?！　∽詈?，隨著社會(huì)分工和專業(yè)化程度的不斷提高，企業(yè)為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的“外包”或稱“外購(gòu)服務(wù)”（Outsourcing）越來越多，例如，請(qǐng)會(huì)計(jì)公司代理記賬和稅收業(yè)務(wù)，外購(gòu)零備件而不是自己生產(chǎn)。即在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也經(jīng)常延伸到其法律邊界以外。因此，也可以認(rèn)為，內(nèi)部控制中的“內(nèi)部”實(shí)際上已經(jīng)超出了其字面的意思，延伸到產(chǎn)品售后服務(wù)和市場(chǎng)營(yíng)銷，延伸到企業(yè)法律邊界以外。企業(yè)內(nèi)部控制不能不關(guān)注外購(gòu)服務(wù)和零備件的質(zhì)量及隱藏在背后的原因，如客戶和供應(yīng)商的資信和運(yùn)營(yíng)管理情況。　　由此可知，在理解“內(nèi)部控制”中的“內(nèi)部”二字時(shí)，不能片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)“內(nèi)部”的事，不涉及外部相關(guān)方。正確地講，這里的“內(nèi)部”不單是指企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立流程，還包括企業(yè)與股東、投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶、政府監(jiān)管部門等外部利益相關(guān)者之間發(fā)生的內(nèi)外銜接流程。換言之，有效的內(nèi)部控制不僅能夠幫助企業(yè)解決自身問題，還有助于改善企業(yè)與外部相關(guān)方的關(guān)系。比如，配套指引中的社會(huì)責(zé)任指引，就是定位于解決內(nèi)外關(guān)系的控制問題；而業(yè)務(wù)外包指別又意在解決內(nèi)外銜接流程的控制問題?！　　?/pre>








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