財(cái)政與稅收

前言

　　近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，國(guó)家適時(shí)出臺(tái)了一系列有關(guān)財(cái)政與稅收的新政策和制度，使得我國(guó)的財(cái)稅理論與實(shí)踐發(fā)生了許多重大變化。財(cái)政與稅收在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本書(shū)據(jù)此并結(jié)合教育部有關(guān)加強(qiáng)課程改造和注重實(shí)踐技能培養(yǎng)等教育教學(xué)改革精神編寫(xiě)而成。全書(shū)注重財(cái)政與稅收基本理論和實(shí)踐的結(jié)合，注重吸收財(cái)稅改革實(shí)踐的最新成果，反映稅制改革的最新方向，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為背景，以西方財(cái)政理論為借鑒，以我國(guó)財(cái)政稅收法規(guī)和制度為依據(jù)，全面闡述財(cái)政與稅收的基本理論。全書(shū)共分十三章內(nèi)容，主要介紹了財(cái)政與稅收的基本原理，并在闡述財(cái)政與稅收本質(zhì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和現(xiàn)實(shí)案例，對(duì)財(cái)政支出、財(cái)政收入、政府預(yù)算、財(cái)政管理及財(cái)政政策等進(jìn)行深入分析與探討；結(jié)合社會(huì)對(duì)人才的需求，以及CPA稅法的考試要求，對(duì)稅收原理、稅收制度、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅的基本理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行了精辟闡述。全書(shū)內(nèi)容新穎，體例規(guī)范，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，具有較強(qiáng)的可讀性。經(jīng)審定，本書(shū)主要供普通高校、民辦獨(dú)立學(xué)院本、專(zhuān)科財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)使用，也可作為高職高專(zhuān)、成人高校財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)教材選用，同時(shí)也是廣大社會(huì)讀者的有益參考讀物。本書(shū)編寫(xiě)指導(dǎo)思想是堅(jiān)持知識(shí)和能力相協(xié)調(diào)，運(yùn)用西方公共財(cái)政學(xué)的基本理論，結(jié)合中國(guó)財(cái)稅改革的實(shí)踐，比較全面、系統(tǒng)地闡述具有中國(guó)特色的財(cái)稅活動(dòng)的基本知識(shí)與方法。本書(shū)主要有以下四大特色：第一，廣泛性與重點(diǎn)性。本書(shū)著重介紹財(cái)政與稅收的基本概念、基本原理、基本知識(shí)，闡述力求準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。涉及的內(nèi)容非常廣泛，對(duì)財(cái)政與稅收相關(guān)問(wèn)題都有涉及，但在章節(jié)安排、材料取舍上力求簡(jiǎn)單明了、重點(diǎn)突出，并努力做到點(diǎn)面結(jié)合。第二，前瞻性與現(xiàn)實(shí)性。本書(shū)力圖貼近市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與我國(guó)現(xiàn)實(shí)，廣泛吸收國(guó)內(nèi)外財(cái)稅理論發(fā)展、財(cái)稅制度及政策創(chuàng)新的最新成果，力求全面反映當(dāng)代財(cái)政與稅收的一般原理、制度與政策，在理論上具有一定的深度和前瞻性，在制度、政策上兼顧一般原理與我國(guó)的現(xiàn)實(shí)，兼顧宏觀與微觀、理論與應(yīng)用。第三，新穎性與可讀性。本書(shū)由淺入深、循序漸進(jìn)，采用了易于被初學(xué)者接受的教材編寫(xiě)方式。書(shū)中引用大量翔實(shí)的國(guó)內(nèi)外案例和豐富的歷史數(shù)據(jù)，系統(tǒng)介紹了財(cái)稅方面的最新研究成果；同時(shí)，還編寫(xiě)了相應(yīng)的練習(xí)題，以便增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和效果，從而加深理解實(shí)際問(wèn)題的能力。第四，便于課后自學(xué)。在高等教育教學(xué)中，自學(xué)是十分重要的環(huán)節(jié)，這就要求教材應(yīng)盡量方便學(xué)生自學(xué)。因此，本書(shū)在編寫(xiě)內(nèi)容和體例上充分考慮到這一點(diǎn)，每一章節(jié)除主要內(nèi)容外，還包括學(xué)習(xí)導(dǎo)航、本章小結(jié)、練習(xí)題等；在文字表達(dá)上，力求做到深入淺出，通俗易懂。財(cái)稅專(zhuān)業(yè)教材由南京審計(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院院長(zhǎng)裴育教授(博士）進(jìn)行總體方案策劃，本書(shū)由歐陽(yáng)華生副教授主編并負(fù)責(zé)統(tǒng)稿。具體編寫(xiě)分工為：歐陽(yáng)華生編寫(xiě)第一、四、十二、十三章；裴育編寫(xiě)第五、七、九章；吳建編寫(xiě)第六、八、十章；胡靜編寫(xiě)第二、三、十一章。在本書(shū)編寫(xiě)過(guò)程中，我們參閱、借鑒和引用了大量國(guó)內(nèi)外有關(guān)財(cái)政和稅收的書(shū)刊資料和學(xué)界的研究成果，虛心聽(tīng)取并采納了學(xué)界有關(guān)專(zhuān)家、學(xué)者的意見(jiàn)，走訪(fǎng)了財(cái)政和稅務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)，得到業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，在此一并表示衷心感謝。

內(nèi)容概要

　　《面向“十二五”高等教育規(guī)劃教材：財(cái)政與稅收（經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)）》編寫(xiě)指導(dǎo)思想是堅(jiān)持知識(shí)和能力相協(xié)調(diào)，運(yùn)用西方公共財(cái)政學(xué)的基本理論，結(jié)合中國(guó)財(cái)稅改革的實(shí)踐，比較全面、系統(tǒng)地闡述具有中國(guó)特色的財(cái)稅活動(dòng)的基本知識(shí)與方法?！睹嫦颉笆濉备叩冉逃?guī)劃教材：財(cái)政與稅收（經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)）》主要有以下四大特色：第一，廣泛性與重點(diǎn)性?！睹嫦颉笆濉备叩冉逃?guī)劃教材：財(cái)政與稅收（經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)）》著重介紹財(cái)政與稅收的基本概念、基本原理、基本知識(shí)，闡述力求準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。涉及的內(nèi)容非常廣泛，對(duì)財(cái)政與稅收相關(guān)問(wèn)題都有涉及，但在章節(jié)安排、材料取舍上力求簡(jiǎn)單明了、重點(diǎn)突出，并努力做到點(diǎn)面結(jié)合。

書(shū)籍目錄

第一章 財(cái)政概論第一節(jié) 財(cái)政的含義與特征第二節(jié) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政第三節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生、發(fā)展與職能本章小結(jié)練習(xí)題第二章 財(cái)政支出分析第一節(jié) 財(cái)政支出概述第二節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)第三節(jié) 購(gòu)買(mǎi)性支出第四節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出本章小結(jié)練習(xí)題第三章 財(cái)政收入分析第一節(jié) 財(cái)政收入概述第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)第三節(jié) 非稅收入第四節(jié) 公債收入本章小結(jié)練習(xí)題第四章 稅收理論與制度第一節(jié) 稅收的產(chǎn)生與職能第二節(jié) 稅收的概念、特征與分類(lèi)第三節(jié) 稅收制度及其構(gòu)成要素本章小結(jié)練習(xí)題第五章 增值稅第一節(jié) 增值稅概述第二節(jié) 增值稅納稅人與征稅范圍第三節(jié) 增值稅稅率與征收率第四節(jié) 增值稅的計(jì)算第五節(jié) 增值稅稅收優(yōu)惠第六節(jié) 增值稅的征收管理第七節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理本章小結(jié)練習(xí)題第六章 消費(fèi)稅第一節(jié) 消費(fèi)稅概述第二節(jié) 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人第三節(jié) 消費(fèi)稅征稅范圍與稅率第四節(jié) 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)第五節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理本章小結(jié)練習(xí)題第七章 營(yíng)業(yè)稅第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的征收管理本章小結(jié)練習(xí)題第八章 企業(yè)所得稅第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述"第二節(jié) 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象第三節(jié) 企業(yè)所得稅稅率與計(jì)稅依據(jù)第四節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第六節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理和納稅申報(bào)本章小結(jié)練習(xí)題……第九章 個(gè)人所得稅第十章 其他稅收第十一章 政府預(yù)算第十二章 財(cái)政管理第十三章 財(cái)政政策

章節(jié)摘錄

　　財(cái)政是以國(guó)家為主體的分配，沒(méi)有國(guó)家的存在及其職能的行使，這種分配活動(dòng)也不可能進(jìn)行。財(cái)政不是從人類(lèi)社會(huì)一產(chǎn)生就有的，而是社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是在剩余產(chǎn)品和私有制出現(xiàn)之后隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生。整個(gè)原始社會(huì)分為蒙昧?xí)r代的低級(jí)、中級(jí)、高級(jí)和野蠻時(shí)代的低級(jí)、中級(jí)、高級(jí)六個(gè)階段。在野蠻時(shí)代的中級(jí)階段以前，社會(huì)生產(chǎn)力水平極其低下，社會(huì)產(chǎn)品僅能維持最低限度的需要，人們共同勞動(dòng)共同占有社會(huì)產(chǎn)品。在當(dāng)時(shí)，人類(lèi)社會(huì)尚沒(méi)有剩余產(chǎn)品、沒(méi)有私有制、沒(méi)有階級(jí)、沒(méi)有國(guó)家，當(dāng)然也就沒(méi)有財(cái)政。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，在野蠻時(shí)代的中級(jí)和高級(jí)階段出現(xiàn)了第一次、第二次社會(huì)大分工，即農(nóng)業(yè)和畜牧業(yè)的分工、手工業(yè)和農(nóng)業(yè)的分工。兩次大分工提高了勞動(dòng)生產(chǎn)率，人們得到的產(chǎn)品在維持最低需要外，逐漸有了剩余，出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品。剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生提供了前提條件：在社會(huì)有剩余產(chǎn)品的條件下，必然會(huì)出現(xiàn)誰(shuí)擁有這些產(chǎn)品的問(wèn)題，產(chǎn)品的私人占有制應(yīng)運(yùn)而生。在國(guó)家產(chǎn)生以前，原始公社末期已經(jīng)存在著從有限的剩余產(chǎn)品中分出一部分來(lái)用于滿(mǎn)足社會(huì)共同需要的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。但這只是集體勞動(dòng)成果由集體分配，屬于經(jīng)濟(jì)分配，還沒(méi)有財(cái)政分配。私有制的產(chǎn)生必然導(dǎo)致階級(jí)的出現(xiàn)，伴隨階級(jí)的產(chǎn)生，階級(jí)之間的矛盾和對(duì)立也出現(xiàn)了。當(dāng)階級(jí)矛盾不可調(diào)和時(shí)，國(guó)家便自然產(chǎn)生了。因此，財(cái)政的產(chǎn)生需要兩個(gè)條件：一是分配客體的條件——社會(huì)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)和存在，這是財(cái)政分配的經(jīng)濟(jì)條件；二是分配主體的條件——國(guó)家的出現(xiàn)和存在，這是財(cái)政分配的政治條件和經(jīng)濟(jì)條件。　　二、財(cái)政的發(fā)展　?。ㄒ唬┴?cái)政分配范疇的發(fā)展　　從國(guó)家財(cái)政分配的范疇考察，財(cái)政經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的發(fā)展過(guò)程。徭役和賦稅形成于奴隸社會(huì)，是最早的財(cái)政范疇。它反映了國(guó)家財(cái)政的范疇尚處于低級(jí)發(fā)展階段。封建社會(huì)時(shí)期，隨著國(guó)家政權(quán)的加強(qiáng)，財(cái)政支出不斷增加，捐稅收入已不足以滿(mǎn)足日益增長(zhǎng)的國(guó)家支出，封建國(guó)家開(kāi)始向教會(huì)、大商人或高利貸者借款。到封建社會(huì)末期，財(cái)政虧空越來(lái)越大，封建國(guó)家財(cái)政日益依賴(lài)于新興資產(chǎn)階級(jí)發(fā)行股票、債券，以滿(mǎn)足自身統(tǒng)治的需要。于是，公債這個(gè)財(cái)政范疇發(fā)展　　起來(lái)了。新興資產(chǎn)階級(jí)以財(cái)政支持和幫助了封建國(guó)家，同時(shí)又在政治上同封建君主專(zhuān)制展開(kāi)斗爭(zhēng)，積極要求參與征稅、借債等活動(dòng)，以維護(hù)本階級(jí)的經(jīng)濟(jì)利益和爭(zhēng)取各種社會(huì)管理的實(shí)權(quán)。在這個(gè)過(guò)程中，一個(gè)新的財(cái)政范疇——國(guó)家預(yù)算——隨著萌芽產(chǎn)生了。17世紀(jì)末，英國(guó)就規(guī)定：國(guó)家財(cái)政收支報(bào)告須經(jīng)議會(huì)同意后方可執(zhí)行。這表明國(guó)家預(yù)算是新興資產(chǎn)階級(jí)就財(cái)政分配與地主階級(jí)進(jìn)行激烈斗爭(zhēng)的最終結(jié)果和重要工具。到了資本主義社會(huì)，由于商品貨幣經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，整個(gè)社會(huì)的分配普遍利用了貨幣，財(cái)政分配關(guān)系也隨之貨幣化，一些新的財(cái)政范疇如赤字財(cái)政、財(cái)政發(fā)行、通貨膨脹等相應(yīng)出現(xiàn)。赤字財(cái)政表明財(cái)政分配的政策目標(biāo)不是平衡而是赤字。在收支不能平衡、通過(guò)發(fā)行新的公債也不敷填補(bǔ)財(cái)政虧空時(shí)，國(guó)家就用增發(fā)紙幣的辦法去直接取得財(cái)政收人。財(cái)政發(fā)行必然導(dǎo)致物價(jià)上漲、通貨膨脹。（二）財(cái)政分配形式的發(fā)展在封建社會(huì)里，自然經(jīng)濟(jì)仍占統(tǒng)治地位，但隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)，尤其是到了封建社會(huì)后期，商品經(jīng)濟(jì)已占了相當(dāng)比重。因此，封建制國(guó)家的財(cái)政分配也如同整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品一樣，在采取實(shí)物形式的同時(shí)，越來(lái)越多地采取價(jià)值形式。土地稅、礦產(chǎn)稅、漁業(yè)稅等都采用了貨幣形式。在當(dāng)今社會(huì)，財(cái)政分配主要或全部采用了貨幣形式?！　∪⒇?cái)政的職能　　國(guó)內(nèi)外對(duì)財(cái)政職能的研究與爭(zhēng)論一直都沒(méi)有停止過(guò)，但普遍認(rèn)為，財(cái)政職能主要有資源配置、收入分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展三大職能，這些職能往往可以通過(guò)調(diào)節(jié)財(cái)政收支活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。（一）資源配置職能資源配置職能是指政府參與社會(huì)總資源配置，以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素在私人經(jīng)濟(jì)和公共經(jīng)濟(jì)、個(gè)人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品之間配置，以及用于公共經(jīng)濟(jì)的資源在公共部門(mén)內(nèi)部配置的合理化。在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，資源的有效配置由市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)，但在公共產(chǎn)品和一部分半公共產(chǎn)品這些非競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的配置上，市場(chǎng)就失靈了，社會(huì)資源難以達(dá)到最佳配置。這就需要財(cái)政配置來(lái)彌補(bǔ)。因此，財(cái)政配置資源的職能產(chǎn)生于市場(chǎng)缺陷或市場(chǎng)失靈。（二）收入分配職能收入分配職能是指政府調(diào)節(jié)收入與財(cái)富的分配，使之達(dá)到或接近社會(huì)公　　認(rèn)的公平或公正狀態(tài)的活動(dòng)。也就是說(shuō)，政府參與收入的分配，是由政府建立公平社會(huì)的目標(biāo)和所處的地位條件所決定的。市場(chǎng)注重的是效率，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和財(cái)富積累初始分布狀況的不同及能力等因素的影響，收入的分配很多并不能與社會(huì)所希望的公平結(jié)果相一致。

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