新會計(jì)準(zhǔn)則下金融企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)

前言

　　我國加入世貿(mào)組織后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入一個對外開放的新階段。對于金融企業(yè)來說，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。機(jī)遇在于國外金融企業(yè)大舉進(jìn)入我國金融市場以后，在銀行、證券、保險等領(lǐng)域?qū)硐冗M(jìn)運(yùn)營技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)及資本投入，有利于我國金融企業(yè)的發(fā)展；挑戰(zhàn)在于全方位開放對我國原有金融市場格局、業(yè)務(wù)內(nèi)容、管理理念、經(jīng)營方法等的全面沖擊。面對機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何增強(qiáng)我國金融企業(yè)的競爭力，成為急需解決的緊迫課題。作為核算、管理、監(jiān)督工作承載主體的金融企業(yè)會計(jì)工作水平的提高，無疑成為提升金融企業(yè)競爭力的一個主要因素?！　閼?yīng)對宏觀經(jīng)營背景的變化，適應(yīng)財(cái)政部2006年頒布《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的核算要求，特編寫《新會計(jì)準(zhǔn)則下金融企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)》一書。本書分4個部分，即金融企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)知識、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算、非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算及損益與財(cái)務(wù)報(bào)告。對我國金融企業(yè)會計(jì)現(xiàn)行的核算和管理方法向讀者進(jìn)行全面介紹。本書的寫作，將為讀者全面了解我國金融企業(yè)會計(jì)的現(xiàn)有核算和管理方法、處理新舊準(zhǔn)則的銜接問題提供實(shí)用參考資料?！　”緯木帉懼饕嫦蚪鹑谄髽I(yè)從業(yè)人員及高校在校學(xué)生。希望通過本書的編寫為金融企業(yè)從業(yè)人員提高職業(yè)技能、為在校學(xué)生深入了解金融企業(yè)會計(jì)核算方法提供幫助?！　”緯申P(guān)新紅主編并負(fù)責(zé)總纂，其中關(guān)新紅負(fù)責(zé)第1，3，5，9，10，11，12，13，16章的編寫；李曉梅負(fù)責(zé)第2，4，7，8，14章的編寫；南琪負(fù)責(zé)第6，15章的編寫。　　在教材編寫過程中參閱了大量國內(nèi)外相關(guān)資料，在此對這些資料的作者表示感謝。由于編者水平有限，書中難免出現(xiàn)錯誤和疏漏，懇請讀者批評指正。

內(nèi)容概要

　　 本書根據(jù)最新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則編寫，共分4篇。第1篇介紹了金融企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)知識。第2篇主要講解商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算，包括商業(yè)銀行存款、貸款、現(xiàn)金出納、外匯、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算，以及社會支付結(jié)算業(yè)務(wù)和金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)核算；第3篇主要講解非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算，包括證券公司、信托投資公司、租賃公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、基金管理公司、財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)的核算；第4篇主要講解金融企業(yè)的損益與財(cái)務(wù)報(bào)告，包括所有者權(quán)益的核算，收入、成本費(fèi)用及利潤的核算，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析。本書突出實(shí)務(wù)的特點(diǎn)，針對理論性的內(nèi)容編寫了大量的例題，幫助會計(jì)人員理解新準(zhǔn)則精髓。

作者簡介

關(guān)新紅，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，注冊會計(jì)師?，F(xiàn)為中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院審計(jì)系副教授，碩士生導(dǎo)師，主要從事金融企業(yè)會計(jì)和審計(jì)學(xué)的研究和教學(xué)工作。曾出版《中國商業(yè)銀行創(chuàng)值能力研究》專著一本；主編、參編《商業(yè)銀行會計(jì)學(xué)》、《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》等教材近20本；先后在《會計(jì)研究》、《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》等專業(yè)期刊、雜志發(fā)表論文近40篇，參加國家自然科學(xué)基金等課題研究5項(xiàng)。

書籍目錄

第1篇  金融企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)知識　第1章  總論	　　1.1  金融會計(jì)概述	　　1.2  金融會計(jì)核算的　　1.2  基礎(chǔ)理論	　　1.3  金融會計(jì)核算基本方法	第2篇  商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算　第2章  商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算	　　2.1  存款業(yè)務(wù)概述	　　2.2  單位存款的核算	　　2.3  儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算	　　2.4  存款利息的核算	　第3章  商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算	　　3.1  貸款業(yè)務(wù)概述	　　3.2  貸款業(yè)務(wù)的核算	　　3.3  貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算	　第4章  社會支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算	　　4.1  支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述	　　4.2  票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算	　　4.3  結(jié)算方式的核算	　　4.4  信用卡的核算	　第5章  商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算	　　5.1  現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述	　　5.2  現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算	　　5.3  現(xiàn)金庫房管理與　　5.3  款項(xiàng)運(yùn)送	　第6章  外匯業(yè)務(wù)的核算	　　6.1  外匯業(yè)務(wù)概述	　　6.2  外匯買賣業(yè)務(wù)的核算	　　6.3  外匯存貸款業(yè)務(wù)的　　6.3  核算	　　6.4  國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算	　第7章  商業(yè)銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算	　　7.1  商業(yè)銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)　　7.1  概述	　　7.2  集中監(jiān)督、分散核對方式　　7.1  下的聯(lián)行往來業(yè)務(wù)　　7.1  核算	　　7.3  集中監(jiān)督、集中逐筆　　7.3  核對方式下的聯(lián)行往來　　7.3  業(yè)務(wù)核算	　　7.4  聯(lián)行電子匯劃清算	　第8章  金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)核算	　　8.1  金融企業(yè)往來概述	　　8.2  金融企業(yè)往來的核算	　　8.3  商業(yè)銀行與人民銀行　　8.3  往來的核算	　　8.4  同城票據(jù)交換的核算	第3篇  非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算　第9章  證券公司業(yè)務(wù)核算	　　9.1  證券公司業(yè)務(wù)概述	　　9.2  證券公司自營證券　　9.2  業(yè)務(wù)的核算	　　9.3  證券承銷業(yè)務(wù)的核算	　　9.4  其他證券業(yè)務(wù)的核算	　第10章  信托投資公司業(yè)務(wù)核算	　　10.1  信托投資公司業(yè)務(wù)　　10.1  概述	　　10.2  信托投資公司存款　　10.1  業(yè)務(wù)的核算	　　10.3  信托投資公司貸款　　10.1  業(yè)務(wù)的核算	　　10.4  信托投資公司投資　　10.4  業(yè)務(wù)的核算	　　10.5  其他信托業(yè)務(wù)的核算	　　10.6  信托投資公司損益的　　10.4  核算	　第11章  租賃公司業(yè)務(wù)的核算	　　11.1  租賃業(yè)務(wù)概述	　　11.2  經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的核算	　　11.3  融資租賃業(yè)務(wù)的核算	　　11.4  其他租賃業(yè)務(wù)介紹	　第12章  期貨經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)核算	　　12.1  期貨公司業(yè)務(wù)概述	　　12.2  期貨經(jīng)紀(jì)公司商品　　12.2  期貨的核算	　　12.3  金融期貨介紹	　第13章  基金管理公司業(yè)務(wù)核算	　　13.1  基金管理公司業(yè)務(wù)　　13.1  概述	　　13.2  基金管理公司基金　　13.1  發(fā)行與贖回的核算	　　13.3  基金投資業(yè)務(wù)的核算	　　13.4  基金公司基金業(yè)務(wù)　　13.1  損益的核算	第4篇  損益與財(cái)務(wù)報(bào)告　第14章  所有者權(quán)益核算	　　14.1  所有者權(quán)益概述	　　14.2  投入資本的核算	　　14.3  資本公積的核算	　　14.4  盈余公積的核算	　　14.5  風(fēng)險準(zhǔn)備與未分配　　14.5  利潤的核算	　第15章  收入、成本費(fèi)用及利潤的核算	　　15.1  收入、成本費(fèi)用及利潤　　15.1  核算的基本要求	　　15.2  收入的核算	　　15.3  成本費(fèi)用的核算	　　15.4  利潤及利潤分配的　　15.4  核算	　第16章  財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析	　　16.1  財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述	　　16.2  財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制	　　16.3  財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析	參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第1篇　金融企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)知識　　第1章　總論	　　1.1　金融會計(jì)概述　　1.金融企業(yè)的構(gòu)成　　我國金融企業(yè)主要由以下幾部分組成?！　。?）商業(yè)銀行　　商業(yè)銀行是從事貨幣資金商業(yè)性買賣的金融法人。它按照市場導(dǎo)向和地域經(jīng)濟(jì)的需求，開展工商業(yè)存放款、短期信貸、辦理可用支票提取的活期存款業(yè)務(wù)，提供繳款和支付的媒介，以及其他各種金融業(yè)務(wù)服務(wù)。我國商業(yè)銀行是自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的具有法人地位和權(quán)力的金融企業(yè)。　?。?）非銀行金融機(jī)構(gòu)　　近年來我國金融體制改革不斷深化和發(fā)展，在我國金融體系的格局中除了中央銀行（即中國人民銀行）、政策性銀行、商業(yè)銀行外，還發(fā)展了其他一些金融機(jī)構(gòu)如保險、證券、信托、租賃等金融公司?！　、傩磐型顿Y公司。信托投資公司是專門從事信托投資業(yè)務(wù)的公司。主要經(jīng)營：信托業(yè)務(wù)，如信托存款、信托貸款和信托投資等；委托業(yè)務(wù)，如委托存款、委托貸款和委托投資等；代理業(yè)務(wù)，如代理保管、代理收付、代理有價證券的發(fā)行和買賣、信用擔(dān)保等；咨詢業(yè)務(wù)，如資信咨詢、項(xiàng)目可行性咨詢、投資咨詢和金融咨詢等；兼營業(yè)務(wù)，如金融租賃、證券業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、國際融資性租賃項(xiàng)目下的進(jìn)出口業(yè)務(wù)等；外匯業(yè)務(wù)，如外匯信托存貸款、投資及在境內(nèi)外發(fā)行和代理發(fā)行、買賣外幣有價證券等?！　、谧C券公司。我國的證券公司分為兩類，即綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。綜合類證券公司的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)和經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)。經(jīng)紀(jì)類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即只能專門從事代理客戶買賣股票、債券、基金、可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證等業(yè)務(wù)?！　、圩赓U公司。租賃公司是從事金融租賃業(yè)務(wù)的公司。其主要業(yè)務(wù)有動產(chǎn)和不動產(chǎn)的租賃、轉(zhuǎn)租賃和回租賃業(yè)務(wù)，各種租賃業(yè)務(wù)所涉及標(biāo)的物的購買業(yè)務(wù)，出租物和抵償租金產(chǎn)品的處理業(yè)務(wù)，向金融機(jī)構(gòu)借款及其他融資業(yè)務(wù)，吸收特定項(xiàng)目下的信托存款，租賃項(xiàng)目下的流動資金貸款業(yè)務(wù)，外匯業(yè)務(wù)等。　?、芑鸸芾砉??；鸸芾砉臼且罁?jù)法律、法規(guī)和基金契約負(fù)責(zé)基金的經(jīng)營和管理操作的公司。其主要業(yè)務(wù)有證券投資基金的發(fā)行和贖回，管理和運(yùn)用證券投資基金從事股票、債券等金融工具的投資等。　?、葚?cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部集資組建的，主要為集團(tuán)內(nèi)部成員籌集和融通資金、提供金融服務(wù)的公司。其主要業(yè)務(wù)有存貸款、結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃、投資、委托及代理發(fā)行有價證券等?！　、扌庞蒙?。信用社是資本由社員入股，經(jīng)營由社員民主管理，主要為人股社員服務(wù)的合作性質(zhì)的集體金融組織。其主要業(yè)務(wù)有城鄉(xiāng)個人儲蓄存款，農(nóng)戶、個體工商戶和集體企業(yè)的存貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)，代辦保險，代收代付業(yè)務(wù)及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前絕大部分的城市信用社已逐漸改組為以城市命名的商業(yè)銀行，少數(shù)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村信用社也組建了農(nóng)村合作銀行，主要為本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展融通資金，重點(diǎn)為中小企業(yè)發(fā)展提供金融服務(wù)。　?、弑ｋU公司。保險公司是經(jīng)營保險業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。其主營業(yè)務(wù)是保險業(yè)務(wù)，具體包括財(cái)產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù)。保險公司的投資業(yè)務(wù)是指保險公司在組織經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或給付保險金的經(jīng)營過程中，將收取的保險費(fèi)積聚起來形成保險資金，并按規(guī)定用于投資使之增值的業(yè)務(wù)活動?！　?.金融企業(yè)會計(jì)的任務(wù)　　金融企業(yè)會計(jì)是一種特殊行業(yè)的專門會計(jì)，是根據(jù)會計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，針對金融業(yè)務(wù)的工作特點(diǎn)而制定的特種會計(jì)，適用于金融系統(tǒng)的會計(jì)核算和經(jīng)營管理?！　〗鹑谄髽I(yè)會計(jì)的任務(wù)主要有以下幾個方面?！　、侔凑諊业姆?、政策和有關(guān)規(guī)定，對金融業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行及時、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄、核算，提供真實(shí)、正確的會計(jì)數(shù)據(jù)和信息。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，管好金融企業(yè)內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)收支，正確核算成本，維護(hù)金融資產(chǎn)的安全，努力增收節(jié)支，擴(kuò)大金融資本積累?！　、谶M(jìn)行會計(jì)分析、預(yù)測發(fā)展趨勢。金融企業(yè)會計(jì)一方面要按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計(jì)處理，另一方面要利用會計(jì)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行會計(jì)分析，評價過去的經(jīng)營業(yè)績，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，為決策者、投資者、經(jīng)營管理者提供決策依據(jù)，這是在新形勢下金融會計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。　?、奂訌?qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，各金融單位應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立、健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度，防范內(nèi)部風(fēng)險，防止金融資產(chǎn)遭受損失，化解金融風(fēng)險，保證金融業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)行。　　3.金融企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)　　金融企業(yè)會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)體系中的一種特種專業(yè)會計(jì)，是為經(jīng)營金融業(yè)務(wù)服務(wù)的，所以金融會計(jì)同國民經(jīng)濟(jì)其他部門的行業(yè)會計(jì)相比較，有著不同的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面?！　、俳鹑谄髽I(yè)會計(jì)的核算同金融各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理緊密聯(lián)系在一起。金融企業(yè)會計(jì)核算過程就是金融業(yè)務(wù)處理過程，由會計(jì)人員具體辦理，如銀行的各種存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、社會支付業(yè)務(wù)、證券買賣；信托租賃等中介代理業(yè)務(wù)等的處理，都離不開會計(jì)，金融企業(yè)會計(jì)處于銀行業(yè)務(wù)活動的第一線?！　、诮鹑谄髽I(yè)會計(jì)具有顯著的社會性和宏觀性。金融業(yè)務(wù)的會計(jì)核算主要是直接面向全社會、面向國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)、各單位及廣大居民。金融企業(yè)會計(jì)不僅核算、反映和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)本身的資金活動情況，而且核算、反映和監(jiān)督各部門、各企業(yè)、各單位的資金活動情況，金融企業(yè)會計(jì)綜合反映了社會宏觀經(jīng)濟(jì)活動情況，具有社會性和宏觀性?！　、劢鹑谄髽I(yè)會計(jì)聯(lián)系面廣、影響大、政策性強(qiáng)。金融企業(yè)會計(jì)通過柜臺辦理各種門市業(yè)務(wù)與社會各方面發(fā)生密切聯(lián)系，所以金融企業(yè)會計(jì)工作處理的好壞，不僅影響自身的工作，而且還影響社會其他會計(jì)的工作，從而影響國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)、各單位的經(jīng)濟(jì)活動，因此金融企業(yè)會計(jì)必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，協(xié)調(diào)處理好各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。　?、芙鹑谄髽I(yè)會計(jì)在核算上具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和管理控制制度。金融企業(yè)會計(jì)采取嚴(yán)密獨(dú)特的內(nèi)部控制與監(jiān)督方式進(jìn)行核算，如雙線核算、雙線核對、賬折見面、復(fù)核制度、內(nèi)外對賬、當(dāng)日軋平賬務(wù)等，以保證金融會計(jì)核算正確無誤?！　、萁鹑谄髽I(yè)會計(jì)核算的電子網(wǎng)絡(luò)化。金融企業(yè)會計(jì)核算的業(yè)務(wù)量大，會計(jì)憑證種類繁多，要求處理及時，當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天應(yīng)該處理完畢?！　?.2　金融企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)理論　　1.金融企業(yè)會計(jì)對象　　會計(jì)對象是指社會擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，具體表現(xiàn)為資金運(yùn)動?！　〗鹑谄髽I(yè)會計(jì)對象從總體上看，依然是資金運(yùn)動，但由于金融在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)，決定了金融的資金運(yùn)動形式區(qū)別于其他企業(yè)的資金運(yùn)動形式，我們以銀行為例來說明其會計(jì)對象的特殊性，從銀行的資金運(yùn)動形式來看，表現(xiàn)為：社會貨幣資金→銀行信貸資金→社會貨幣資金?！　“凑铡镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，銀行會計(jì)對象的具體內(nèi)容也分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計(jì)要素，銀行會計(jì)將按六大會計(jì)要素的增減變化進(jìn)行會計(jì)核算、反映，監(jiān)督和管理，為關(guān)心銀行的投資者、債權(quán)人及有關(guān)利益相關(guān)人提供有用的經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)信息?！　?.金融企業(yè)會計(jì)核算原則　　會計(jì)核算原則是會計(jì)實(shí)踐活動規(guī)律的總結(jié)，它是人們從事會計(jì)工作的指導(dǎo)思想和基本規(guī)范，我國的會計(jì)原則集中體現(xiàn)在整個會計(jì)準(zhǔn)則體系中，是我國會計(jì)核算工作應(yīng)遵循的最基本的原則性規(guī)范。根據(jù)我國《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《金融工具列報(bào)》等具體準(zhǔn)則的規(guī)定，金融企業(yè)會計(jì)的基本原則有以下一些內(nèi)容。　?。?）金融企業(yè)會計(jì)的基本假設(shè)　　會計(jì)的基本假設(shè)是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處的時間、空間環(huán)境等所做的合理設(shè)定。金融企業(yè)會計(jì)的基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量?！　、贂?jì)主體。會計(jì)主體，是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。　　在會計(jì)主體假設(shè)下，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映金融企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動。明確界定會計(jì)主體是開展會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。會計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體?！　、诔掷m(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)持續(xù)、正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動為前提。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系是以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提加以制定和規(guī)范的，涵蓋了從企業(yè)成立到清算的整個期間的交易或者事項(xiàng)的會計(jì)處理?！　、蹠?jì)分期。會計(jì)分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。會計(jì)分期的目的，在于通過會計(jì)期間的劃分，將持續(xù)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從而及時向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息?！　、茇泿庞?jì)量。貨幣計(jì)量，是指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時以貨幣計(jì)量，反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動?！　。?）金融企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)　　金融企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)人利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！　。?）金融企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量要求　　會計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會計(jì)信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，它包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等?！　、倏煽啃?。可靠性要求金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?！　、谙嚓P(guān)性。相關(guān)性要求金融企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預(yù)測?！　、劭衫斫庑?。可理解性要求金融企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?！　、芸杀刃浴？杀刃砸蠼鹑谄髽I(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，這包括兩層含義：一是同一金融企業(yè)不同時期可比，二是不同金融企業(yè)相同會計(jì)期間可比?！　、輰?shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式要求金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容，此原則能夠保證會計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符，從而提高會計(jì)信息的質(zhì)量?！　、拗匾?。重要性要求金融企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。它要求對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者做出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。　?、咧?jǐn)慎性。謹(jǐn)慎性要求金融企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。謹(jǐn)慎性原則是針對經(jīng)濟(jì)活動中的不確定因素，要求在會計(jì)處理上保持小心謹(jǐn)慎的態(tài)度，充分考慮到可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，當(dāng)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)存在不同會計(jì)處理程序和方法時，在不影響合理反映的情況下，盡可能選擇不虛增利潤或夸大所有者權(quán)益的會計(jì)處理程序和方法，以便對防范風(fēng)險起到預(yù)警作用。　?、嗉皶r性。及時性要求金融企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。為保證會計(jì)信息的及時性，務(wù)必做到三點(diǎn)：及時收集會計(jì)信息，及時對會計(jì)信息進(jìn)行加工處理，及時傳遞會計(jì)信息?！　?.3　金融企業(yè)會計(jì)核算基本方法　　金融企業(yè)會計(jì)核算方法主要由基本核算方法和金融業(yè)務(wù)處理手續(xù)兩部分組成?；竞怂惴椒ㄊ歉黜?xiàng)金融業(yè)務(wù)核算手續(xù)的高度概括，而金融業(yè)務(wù)核算手續(xù)是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算中的具體應(yīng)用。金融企業(yè)會計(jì)基本核算方法主要有設(shè)置會計(jì)科目、確定記賬方法、審核和編制會計(jì)憑證、設(shè)計(jì)賬務(wù)組織和編制會計(jì)報(bào)表等內(nèi)容?！　?.會計(jì)科目　?。?）金融企業(yè)會計(jì)科目種類　　按照不同認(rèn)識標(biāo)準(zhǔn)，可以將金融企業(yè)會計(jì)科目分為不同種類?！　、侔促Y金性質(zhì)分類。金融企業(yè)會計(jì)科目按資金性質(zhì)可分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類?！　≠Y產(chǎn)類科目。資產(chǎn)類科目是金融企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的分類名稱，用來核算金融企業(yè)的各種資金運(yùn)用情況。此科目包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等?！　∝?fù)債類科目。負(fù)債類科目是金融企業(yè)各項(xiàng)債務(wù)的分類名稱，用來核算金融企業(yè)的各種債務(wù)性資金來源狀況。此科目包括短期負(fù)債、長期負(fù)債和其他負(fù)債等。　　資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目既能反映金融企業(yè)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，又能反映金融企業(yè)的負(fù)債業(yè)務(wù)。其余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)，余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債。在編制會計(jì)報(bào)表時應(yīng)根據(jù)余額方向，分別納入資產(chǎn)類或負(fù)債類反映?！　∷姓邫?quán)希類科目。所有者權(quán)益類科目是金融企業(yè)資本項(xiàng)目的分類名稱，用來核算所有者投入資金以及經(jīng)營所得或虧損情況。前者包括實(shí)收資本和資本公積，后者包括盈余公積和未分配利潤。　　損益類科目。損益類科目是金融企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營收入和費(fèi)用支出的分類名稱，用來核算金融企業(yè)的營業(yè)收支等情況。此科目包括利息收入、利息支出、投資收益、管理費(fèi)用等。　?、诎磁c資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類。金融企業(yè)會計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目。

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　　2006年新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的出臺是我國會計(jì)改革的重大舉措。按照財(cái)政部的預(yù)想，2008年新準(zhǔn)則的實(shí)施范圍將從上市公司擴(kuò)大到中央國有企業(yè)，隨后，將進(jìn)一步擴(kuò)大新準(zhǔn)則實(shí)施范圍，目標(biāo)是用三年左右時間使中國的大中型企業(yè)全面實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則體系?！　”緯厣骸　　镝槍π詮?qiáng)：以新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，從不同類型的金融企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，突出行業(yè)特色，便于會計(jì)人員掌握與所從事工作相關(guān)的知識?！　　飳?shí)用性強(qiáng)：對具體會計(jì)事項(xiàng)的處理方法進(jìn)行講解，輔以相應(yīng)餉實(shí)例，可以作為會計(jì)人員的操作指南，指尋具體的工作。　　★專業(yè)性強(qiáng)：由資深會計(jì)教授、專家組織編寫，講解精辟?！　　锿ㄋ滓锥赫Z言簡練，易于理解和學(xué)習(xí)。同時，書中穿插特色欄目，有助于對相關(guān)知識的掌握，也增加了趣味性。

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