企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策與操作指南

前言

“財稅頻道管理書系”由圖書和DIY操作系統(tǒng)光盤兩大部分組成，是一套企業(yè)管理者、企業(yè)財務(wù)人員的實用管理工具系統(tǒng)。本書系中，圖書部分在編寫過程中，嚴(yán)格參照國家法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和相關(guān)條例，以實用性、操作性和指導(dǎo)性為標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)所必須的財務(wù)制度、財務(wù)文書、稅收籌劃、企業(yè)所得稅匯算清繳等財務(wù)、稅收等方面的知識通過通俗易懂的形式匯編成冊；DIY操作系統(tǒng)光盤部分，將圖書部分中的文件通過PDF軟件展示出來，供使用者閱讀、檢索、打印和下載，閱讀直觀且操作方便?！柏敹愵l道管理書系”由財務(wù)管理部分和稅務(wù)管理部分組成。其中，財務(wù)管理部分由《財務(wù)通則與企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度設(shè)計》和《企業(yè)財務(wù)文書寫作格式與范本》兩書組成；稅務(wù)管理部分即為《企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策與操作指南》一書。企業(yè)財務(wù)管理從機(jī)制角度分析，財務(wù)控制要以致力于消除隱患、防范風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營和提高效率為宗旨和目標(biāo)，建立全方位的財務(wù)控制、多元的財務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財務(wù)控制防線。所謂全方位的財務(wù)控制，是指財務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。所謂多元的財務(wù)監(jiān)控措施，是指既有事后的監(jiān)控措施，更有事前、事中的監(jiān)控手段、策略；既有約束手段，也有激勵安排；既有財務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、會計報告反饋信息的跟蹤，也有采用人事委派、生產(chǎn)經(jīng)營一體化、轉(zhuǎn)移價格、資金融通的策略。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化浪潮勢不可擋，信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，我國企業(yè)集團(tuán)力爭做大做強(qiáng)，這些對企業(yè)財務(wù)管理都提出了挑戰(zhàn)。

內(nèi)容概要

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作者簡介

李建軍，中國注冊稅務(wù)師、中國注冊會計師，深圳注冊稅務(wù)師協(xié)會理事。曾就職于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、某上市公司財務(wù)部，現(xiàn)任夭大稅務(wù)師事務(wù)所有限公司所長、天大聯(lián)合會計事務(wù)所有限公司合伙人，擁有超過18年的稅務(wù)及稅務(wù)代理工作經(jīng)驗，諳熟國家稅務(wù)財經(jīng)法規(guī)，在企業(yè)對外投資、并購重組、上市融資等領(lǐng)域曾為多家企業(yè)提供稅務(wù)咨詢。卓萌，長春稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系畢業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，專攻國際稅收理論與實踐研究方向。先后在創(chuàng)維集團(tuán)、以萊特涼宇空調(diào)等外資企業(yè)從事稅收實踐工作，積累了豐富的企業(yè)稅收實務(wù)操作經(jīng)驗。2003年，在《涉外稅務(wù)》雜志社負(fù)責(zé)開創(chuàng)實踐版面的工作，對國際稅收與涉外稅務(wù)理論有較強(qiáng)的認(rèn)識；同時，為涉外稅務(wù)實踐工作者、征稅人與納稅人搭建了交流的平臺。

書籍目錄

上篇 企業(yè)所得稅法解讀第一章 企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的納稅人二、企業(yè)所得稅的征稅對象相關(guān)鏈接1 所得來源的確定原則相關(guān)鏈接2 所得與機(jī)構(gòu)、場所之間有無“實際聯(lián)系”的具體標(biāo)準(zhǔn)三、企業(yè)所得稅的稅率第二章 應(yīng)稅收入一、《企業(yè)所得稅法》下收入的類型二、《企業(yè)所得稅法》下各種收入的具體類型及確認(rèn)三、不征稅收入的具體范圍第三章 成本費用稅前扣除一、成本費用稅前扣除的原則性規(guī)定二、稅前扣除成本的內(nèi)容三、稅前扣除期間費用的內(nèi)容四、稅前扣除稅金的內(nèi)容五、稅前扣除損失的內(nèi)容六、稅前扣除其他支出的內(nèi)容七、成本費用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)鏈接 如何確認(rèn)融資租賃八、不得稅前扣除的成本費用第四章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)二、固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除三、長期待攤費用的稅前扣除四、無形資產(chǎn)攤銷費用的扣除五、投資資產(chǎn)的成本不能扣除六、存貨成本的稅前扣除七、各類生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法與折舊年限八、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)凈值的扣除九、開辦費的內(nèi)容、攤銷方法、攤銷年限第五章 應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計算一、應(yīng)納稅所得額的計算二、應(yīng)納稅額的計算第六章 所得稅法的稅收優(yōu)惠一、規(guī)定免稅收入二、規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅的所得項目三、支出的加計扣除優(yōu)惠四、降低稅率相關(guān)鏈接 符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍五、減計收入六、抵扣應(yīng)納稅所得額七、稅額抵免八、稅收管理主體方面的優(yōu)惠規(guī)定第七章 源泉扣繳一、預(yù)提所得稅減按10％征收二、法定扣繳時限與金額三、指定扣繳的三種情形四、新增特定情況下的欠稅追繳五、非居民企業(yè)取得權(quán)益性投資收益不再免稅六、利息所得的免稅范圍有變化七、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得減除項目由“原值”變?yōu)椤皟糁怠钡诎苏?特別納稅調(diào)整一、關(guān)聯(lián)方二、獨立交易原則三、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的合理方法四、成本分?jǐn)倕f(xié)議五、預(yù)約定價安排六、資料提供七、核定應(yīng)納稅所得額八、受控外國企業(yè)九、資本弱化規(guī)則十、加息條款十一、納稅調(diào)整期限第九章 稅法征收管理一、納稅地點二、納稅期限三、貨幣計量下篇 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)操作第十章 企業(yè)所得稅匯算清繳的管理程序一、企業(yè)所得稅匯算清繳的定義二、企業(yè)所得稅匯算清繳的依據(jù)三、企業(yè)所得稅匯算清繳的主體范圍四、企業(yè)所得稅匯算清繳的時限五、企業(yè)所得稅匯算清繳的程序六、未按規(guī)定匯算清繳企業(yè)所得稅的處罰規(guī)定第十一章 年度匯算清繳前的資料報備一、稅收優(yōu)惠的一般程序性管理二、關(guān)于資產(chǎn)損失的報備第十二章 企業(yè)所得稅匯算清繳操作一、收入類調(diào)整項目二、扣除類調(diào)整項目相關(guān)鏈接1 可以稅前扣除支出的認(rèn)定相關(guān)鏈接2 職工福利費的列支范圍相關(guān)鏈接3 職工教育經(jīng)費的使用范圍相關(guān)鏈接4 工會經(jīng)費的開支范圍相關(guān)鏈接5 防止資本弱化來避稅三、資產(chǎn)類調(diào)整項目相關(guān)鏈接6 無形資產(chǎn)資本化的五個條件四、準(zhǔn)備金調(diào)整項目五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得第十三章 對部分稅收政策的解讀一、關(guān)于特別納稅調(diào)整二、關(guān)于境外稅收抵免的政策解讀三、主要稅收優(yōu)惠政策的適用問題附表 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表1 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)附表2 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(1)收入明細(xì)表附表3 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(2)金融企業(yè)收入明細(xì)表附表4 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(3)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表附表5 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(1)成本費用明細(xì)表附表6 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(2)金融企業(yè)成本費用明細(xì)表附表7 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(5)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位成本費用明細(xì)表附表8 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表附表9 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表附表10 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表11 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六境外所得稅抵免計算明細(xì)表附表12 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表15 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表附表14 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表附表15 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表附表16 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表附錄 稅收法律法規(guī)附錄1 中華人民共和國企業(yè)所得稅法附錄2 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例附錄3 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法附錄4 企業(yè)所得稅備案項目報送資料管理規(guī)范

章節(jié)摘錄

插圖：本部分通過分析最新稅收政策與會計處理差異，結(jié)合現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表的填制要求，在納稅人掌握最新的稅收政策的同時，又能將其直接運用在年終匯算清繳的實務(wù)操作中，起到事半功倍的成效。一、收入類調(diào)整項目對于商品銷售收入與提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件，企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法唯一的差異在于企業(yè)會計準(zhǔn)則將“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”作為收入確認(rèn)條件之一，更強(qiáng)調(diào)主觀職業(yè)判斷；而稅法強(qiáng)調(diào)可靠性，故均未將其作為確認(rèn)條件。兩者由此產(chǎn)生的差異需要通過分析分別填入附表三“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”相應(yīng)項目做納稅調(diào)整。對于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入的確認(rèn)條件，稅法基本背離了會計權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，主要依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條至第二十條的原則喃認(rèn)。為了讀者更直觀地把握相關(guān)差異在實務(wù)中的處理，下面按照附表三“納稅凋整項目明細(xì)表”中的項目順序分欄闡述。（一）視同銷售收入填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。具體分為以下兩種情況。

編輯推薦

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