納稅安全服務(wù)手冊(cè)

前言

虎年伊始，青島市李滄國(guó)稅局郭洪源局長(zhǎng)寄給我一本書(shū)，名為《納稅安全服務(wù)手冊(cè)》。一看書(shū)名，心中蕩起新意之感。因?yàn)榧{稅服務(wù)，屬于稅收征管“宣傳、征收、稽查、處罰、復(fù)議”五大環(huán)節(jié)之首，是基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，已耳熟能詳?？杉{稅安全服務(wù)，特別是“安全”，就是新視角、新理念了。因?yàn)椴粌H生產(chǎn)、交通、消防、食品、藥品等各方面需要安全，而且納稅同樣也需要安全。納稅安全的視角，以及圍繞納稅安全進(jìn)行的納稅服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為促進(jìn)納稅人納稅“零風(fēng)險(xiǎn)”而提供的一個(gè)平臺(tái)，是征稅人和納稅人和諧的基礎(chǔ)。這種提法及做法，因獨(dú)特而引人，因引人而入勝。讀后感觸頗深。統(tǒng)覽全書(shū)，可使讀者感到作者觀念和觸角的理性及新意，折射出文中的深思與啟示。青島市李滄國(guó)稅局作為一個(gè)基層國(guó)稅部門，推行納稅安全服務(wù)，核心是幫助和引導(dǎo)納稅人防范納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅安全并作為納稅服務(wù)的首善之舉，這個(gè)服務(wù)理念是有一定道理的，其服務(wù)舉措也有一定的創(chuàng)新性，對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)提供了有益的借鑒。

內(nèi)容概要

　　《納稅安全服務(wù)手冊(cè)》是一本填補(bǔ)空白的好書(shū)，及時(shí)而且實(shí)用，可貴之處在于它是來(lái)源于基層稅收工作一線實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與提煉。它以一個(gè)嶄新的視角回答了新形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何秉承風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以納稅人為中心，做好優(yōu)化納稅服務(wù)這個(gè)急需解決的問(wèn)題?！　≡摃?shū)的適用對(duì)象廣泛，既適用于廣大納稅人，及時(shí)了解和準(zhǔn)確運(yùn)用稅收相關(guān)政策，正確處理涉稅事宜，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解其規(guī)律，掌握其控制方法：又適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)，站在納稅人的角度，通過(guò)優(yōu)化服務(wù)手段切實(shí)滿足納稅人規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)等深層次服務(wù)需求；同時(shí)也適用于稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收實(shí)務(wù)代理的關(guān)系，掌握稅收實(shí)務(wù)代理的科學(xué)方法。

書(shū)籍目錄

第一部分 納稅安全服務(wù)概述1 納稅安全服務(wù)出臺(tái)背景2 納稅安全服務(wù)的基本介紹3 青島市李滄國(guó)稅局納稅安全服務(wù)實(shí)踐案例第二部分 納稅風(fēng)險(xiǎn)案例1 增值稅和消費(fèi)稅1.1 取得增值稅專用發(fā)票后超期認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，造成無(wú)法補(bǔ)救的后果!(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.2 若銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.3 同一殘疾人同時(shí)安置在兩個(gè)企業(yè)是不能享受福利企業(yè)優(yōu)惠政策的(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.4 2009年起企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)有新規(guī)定(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.5 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.6 納稅人發(fā)票、收款、貨物流向不一致，取得的增值稅發(fā)票不能抵扣(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.7 取得增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，但屬于失控發(fā)票，該如何處理呢?(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.8 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有新規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.9 請(qǐng)注意：送貨上門并附送的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)不可靠(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.10 既生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物又有免稅貨物，若不能正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，將導(dǎo)致多繳稅款(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.11 從2009年起廢舊物資發(fā)票不能抵扣了(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.12 大型商業(yè)零售企業(yè)受托代銷商品，屬于稅法規(guī)定的視同銷售行為(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.13 商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取部分收入，納稅時(shí)不要混淆稅種，否則會(huì)留下稅收隱患(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.14 資源綜合利用企業(yè)僅憑《資源綜合利用證書(shū)》是不能享受優(yōu)惠政策的(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.15 所得稅稅前審批的非正常財(cái)產(chǎn)損失要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.16 做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要同時(shí)轉(zhuǎn)出相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.17 運(yùn)輸費(fèi)用與裝卸費(fèi)用劃分不清，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.18 輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人在輔導(dǎo)期結(jié)束后即申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記有可能造成稅款損失(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.19 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套措施，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.20 加強(qiáng)工程物資的日常使用管理，注意稅法相關(guān)規(guī)定(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.21 請(qǐng)記?。河糜诓粍?dòng)產(chǎn)在建工程的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)是不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.22 白酒類企業(yè)分設(shè)銷售公司，規(guī)避消費(fèi)稅有風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.23 企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓要分清不同形式確定應(yīng)否征收增值稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.24 混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅稅種，造成誤繳稅款(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.25 金銀首飾消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)繳納的(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))1.26 請(qǐng)注意：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2 所得稅2.1 財(cái)政無(wú)償撥入資金就不征稅嗎?(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.2 只有合理的工資薪金才能稅前列支(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.3 企業(yè)所得稅核定征收期間不能彌補(bǔ)以前年度虧損(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.4 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受投資抵免所得稅后，未滿5年又出租的需要補(bǔ)交已抵免的所得稅稅款(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.5 實(shí)行匯總納稅后，對(duì)總、分機(jī)構(gòu)均在青島市的分支機(jī)構(gòu)如果不及時(shí)提供匯總納稅相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以處罰并責(zé)令就地繳稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.6 企業(yè)所得稅過(guò)渡期的優(yōu)惠和新所得稅法規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類優(yōu)惠不能疊加享受(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.7 如果房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售收入與完工收入結(jié)轉(zhuǎn)不配比，可能構(gòu)成偷稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.8 享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)人為調(diào)節(jié)減免期與非減免期的利潤(rùn)，將受到法律嚴(yán)懲(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.9 房地產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追征稅款并依法加征滯納金(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.10 以投資方式取得的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有新規(guī)定(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.11 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)并不是所有支出都可以享受加計(jì)扣除(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.12 核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.13 內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)不同時(shí)間段發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支有不同規(guī)定(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.14 既節(jié)稅又降低所得稅風(fēng)險(xiǎn)的存貨盤盈(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.15 企業(yè)報(bào)批資產(chǎn)損失存在安全隱患(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.16 無(wú)償將資產(chǎn)借給他人使用是否會(huì)帶來(lái)所得稅風(fēng)險(xiǎn)?(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.17 非營(yíng)利組織的收入不是都能免稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.18 企業(yè)發(fā)放股票期權(quán)和非貨幣性資產(chǎn)投資要注意繳納所得稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.19 境外注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的中國(guó)居民企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.20 通過(guò)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)避稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后要求做納稅調(diào)整，兩頭不討好(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.21 企業(yè)遵照會(huì)計(jì)制度處理，卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，為什么?(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.22 非金融機(jī)構(gòu)的金融損失處理：轉(zhuǎn)讓承兌匯票發(fā)生壞賬損失不允許稅前扣除(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.23 跨年度租金所得稅處理需要關(guān)注收入和費(fèi)用配比(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.24 虧損企業(yè)的愛(ài)心捐贈(zèng)(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.25 承租方取得的水電費(fèi)憑證需正規(guī)(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.26 善意取得假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))2.27 職工福利費(fèi)稅務(wù)處理不當(dāng)，企業(yè)可能多繳稅(風(fēng)險(xiǎn)等級(jí))……3 進(jìn)出口稅收4 稅收征管第三部分 納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒具體項(xiàng)目附錄

章節(jié)摘錄

插圖：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，納稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)難以回避的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，稍有不慎，將會(huì)制約企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至帶來(lái)滅頂之災(zāi)，納稅人越來(lái)越重視納稅風(fēng)險(xiǎn)，如何科學(xué)合理地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)是廣大納稅人非常關(guān)心的問(wèn)題，也是當(dāng)前急待滿足的基本服務(wù)需求。誠(chéng)然，近幾年來(lái)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)越來(lái)越引起稅務(wù)部門的重視和應(yīng)用實(shí)踐，但稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的是站在稅收?qǐng)?zhí)法者的角度，通過(guò)修訂完善稅收征管措施，防范稅務(wù)內(nèi)部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人更加嚴(yán)密的控管。如何站在納稅人的角度，通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)手段切實(shí)滿足納稅人規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)等深層次服務(wù)需求，目前國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)這方面的實(shí)踐和探索可謂鳳毛麟角。推行納稅安全服務(wù)，作為一個(gè)有效的服務(wù)載體，稅務(wù)機(jī)關(guān)在繼續(xù)做好基礎(chǔ)服務(wù)工作的同時(shí)，緊貼納稅人最現(xiàn)實(shí)、最直接、最迫切的服務(wù)需求，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于納稅服務(wù)工作始終，努力實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。納稅安全服務(wù)以一個(gè)嶄新的視角回答了新形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何秉承風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以納稅人為中心，做好優(yōu)化納稅服務(wù)這個(gè)急需解決的問(wèn)題。它是納稅服務(wù)發(fā)展到一定階段的拓展與延伸，是納稅服務(wù)理念在實(shí)踐中的進(jìn)一步深化。

編輯推薦

《納稅安全服務(wù)手冊(cè)》由中國(guó)稅務(wù)出版社出版。

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