增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅新規(guī)釋解及企業(yè)籌劃應(yīng)對(duì)

前言

2008年11月10日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶簽署國(guó)務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》。新修訂的條例將于2009年1月1日起施行。修訂前的《增值稅暫行條例》對(duì)于保障財(cái)政收入、調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的《增值稅暫行條例》實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，存在重復(fù)征稅問(wèn)題，制約了企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的積極性。隨著這些年來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會(huì)明確提出適時(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，東北、中部等部分地區(qū)已先后進(jìn)行改革試點(diǎn)，取得了成功經(jīng)驗(yàn)。為了進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國(guó)推開(kāi)轉(zhuǎn)型改革；尤其為應(yīng)對(duì)目前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，努力擴(kuò)大需求，作為一項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)設(shè)備投資和擴(kuò)大生產(chǎn)，保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國(guó)務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國(guó)推開(kāi)增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)，允許扣除購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的《增值稅暫行條例》關(guān)于不得抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定有沖突。

內(nèi)容概要

本書(shū)對(duì)于最新修訂的《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《消費(fèi)稅暫行條例》進(jìn)行了逐條解讀。同時(shí)，本書(shū)將財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局最新修訂的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》按照與條例的對(duì)應(yīng)關(guān)系附在相關(guān)條款之后，便于讀者全面掌握條例和細(xì)則的規(guī)定。為了便于讀者了解本次條例修訂的狀況，本書(shū)對(duì)于三個(gè)條例修訂前后的條款進(jìn)行的對(duì)比，并概括了該條款變化的要點(diǎn)。為了廣大納稅人應(yīng)對(duì)條例和細(xì)則的相關(guān)變化，本書(shū)還對(duì)企業(yè)在節(jié)稅籌劃中如何應(yīng)對(duì)條例和細(xì)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了指導(dǎo)。為便于讀者理解節(jié)稅籌劃的方法，本書(shū)收錄了45個(gè)經(jīng)典節(jié)稅籌劃案例。除條例和細(xì)則以外，本書(shū)將現(xiàn)行有效的相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容也收入其中，便于廣大納稅人在實(shí)踐中理解和執(zhí)行相關(guān)制度。

作者簡(jiǎn)介

翟繼光，企業(yè)納稅籌劃專(zhuān)家，哲學(xué)學(xué)士（北京大學(xué)）、法學(xué)博士（北京大學(xué)），現(xiàn)為中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副教授。兼任北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心民營(yíng)企業(yè)稅法研究室主任，《法制日?qǐng)?bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》特邀評(píng)論員。擔(dān)任中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)高級(jí)講師、中財(cái)鵬博會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)中心首席法學(xué)教授。     
　　在《中國(guó)稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《西南政法大學(xué)學(xué)報(bào)》、《法制日?qǐng)?bào)》、《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》等刊物發(fā)表論文100余篇，其中，4篇被中國(guó)人民大學(xué)書(shū)報(bào)資料中心復(fù)印報(bào)刊資料全文轉(zhuǎn)載，3篇被《經(jīng)濟(jì)研究參考》全文轉(zhuǎn)載，1篇被《中國(guó)社會(huì)科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國(guó)家級(jí)、省部級(jí)課題10余項(xiàng)。主要著作有：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法釋義》（立信會(huì)計(jì)出版社2007年版）、《企業(yè)納稅籌劃》（法律出版社2007年版）、《新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南》（中國(guó)法制出版社2008年版）、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作指南》（上海三聯(lián)書(shū)店2008年版）、《明明白白繳個(gè)稅》（北京大學(xué)出版社2008年版）、《新稅法下企業(yè)納稅籌劃》（電子工業(yè)出版社2008年版）、《財(cái)稅法原論——和諧社會(huì)背景下的稅收法治建設(shè)》（立信會(huì)計(jì)出版社2008年版）、《稅法學(xué)》（中國(guó)政法大學(xué)出版社2008年版）、《新增值稅實(shí)務(wù)指南與講解》（機(jī)械工業(yè)出版社2008年版）。

書(shū)籍目錄

前言第一章  增值稅新規(guī)釋解及企業(yè)籌劃應(yīng)對(duì)  中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2008年11月10日）  　第一條  增值稅的納稅人  　第二條  增值稅的稅率  　第三條  兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目分別核算  　第四條  應(yīng)納稅額的計(jì)算  　第五條  銷(xiāo)項(xiàng)稅額  　第六條  銷(xiāo)售額  　第七條  核定銷(xiāo)售額  　第八條  進(jìn)項(xiàng)稅額  　第九條  抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證  　第十條  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額  　第十一條  小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算  　第十二條  小規(guī)模納稅人的征收率  　第十三條  小規(guī)模納稅人的認(rèn)定  　第十四條  進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算  　第十五條  免征增值稅的項(xiàng)目  　第十六條  分別核算減免稅項(xiàng)目  　第十七條  增值稅起征點(diǎn)  　第十八條  扣繳義務(wù)人  　第十九條  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間  　第二十條  增值稅的征收機(jī)關(guān)  　第二十一條  增值稅專(zhuān)用發(fā)票  　第二十二條  增值稅納稅地點(diǎn)  　第二十三條  增值稅納稅期限  　第二十四條  進(jìn)口貨物增值稅納稅期限  　第二十五條  出口退（免）稅  　第二十六條  增值稅征收管理  　第二十七條  實(shí)施日期第二章  營(yíng)業(yè)稅新規(guī)釋解及企業(yè)籌劃應(yīng)對(duì)  中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（2008年11月10日）  　第一條  營(yíng)業(yè)稅的納稅人  　第二條  營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率  　第三條  分別核算不同稅目  　第四條  應(yīng)納稅額的計(jì)算  　第五條  營(yíng)業(yè)額的確定  　第六條  扣除項(xiàng)目的憑證要求  　第七條  核定營(yíng)業(yè)額  　第八條  免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目  　第九條  分別核算減免稅項(xiàng)目  　第十條  營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)  　第十一條  營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人  　第十二條  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間  　第十三條  營(yíng)業(yè)稅征收機(jī)關(guān)  　第十四條  營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)  　第十五條  營(yíng)業(yè)稅納稅期限  　第十六條  營(yíng)業(yè)稅征收管理  　第十七條  實(shí)施日期第三章  消費(fèi)稅新規(guī)釋解及企業(yè)籌劃應(yīng)對(duì)  中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（2008年11月10日）  　第一條  消費(fèi)稅的納稅人  　第二條  消費(fèi)稅的稅目稅率  　第三條  兼營(yíng)的分別核算義務(wù)  　第四條  納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間  　第五條  應(yīng)納稅額的計(jì)算  　第六條  銷(xiāo)售額的確定  　第七條  自產(chǎn)自用消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的確定  　第八條  委托加工消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的確定  　第九條  進(jìn)口消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的確定  　第十條  核定計(jì)稅價(jià)格  　第十一條  出口消費(fèi)品免稅  　第十二條  消費(fèi)稅的征收機(jī)關(guān)  　第十三條  消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)  　第十四條  消費(fèi)稅納稅期限  　第十五條  進(jìn)口消費(fèi)稅納稅期限  　第十六條  消費(fèi)稅征收管理  　第十七條  實(shí)施日期附錄

章節(jié)摘錄

8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。土地租賃，不按本稅目征稅。（2）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。（3）轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。（4）轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。（5）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫(huà)冊(cè)、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。（6）轉(zhuǎn)讓商譽(yù)，是指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]44號(hào)）的規(guī)定，擁有無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的單位或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“所有權(quán)人”）授權(quán)或許可他人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“受托方”）向第三者轉(zhuǎn)讓“所有權(quán)人”的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，如“受托方”以“所有權(quán)人”的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)由“所有權(quán)人”承擔(dān)，對(duì)“所有權(quán)人”應(yīng)按照“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費(fèi)依“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)“受托方”取得的傭金或手續(xù)費(fèi)等價(jià)款按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

編輯推薦

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