審計實(shí)務(wù)

前言

《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》已于2006年2月15日由財政部發(fā)布，自2007年1月1日起在所有會計師事務(wù)所施行。新準(zhǔn)則的最大變化在于要求注冊會計師在審計過程中全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，以提高審計效果和效率。會計師事?wù)所要把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钋袑?shí)應(yīng)用到審計實(shí)務(wù)中，就要重塑審計流程，建立一套適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕蟮男聦徲嬂碚撆c實(shí)踐模式。為了適應(yīng)高職高專審計實(shí)務(wù)、財務(wù)會計和會計與審計等專業(yè)師生教與學(xué)的需要，以及幫助廣大會計師事務(wù)所和注冊會計師全面貫徹執(zhí)行好新準(zhǔn)則體系，正值江蘇省教育廳立項(xiàng)建設(shè)的精品教材——《審計實(shí)務(wù)》完成之際，作者在清華大學(xué)出版社的大力支持下編寫了本書。一、本書的編寫原則在編寫本書時，力求體現(xiàn)以下幾項(xiàng)原則：一是注重理論與實(shí)踐結(jié)合。本書以作者10多年的注冊會計師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合20多年的審計課程教學(xué)體會，以注冊會計師從事中型制造業(yè)企業(yè)的審計實(shí)務(wù)為例，以《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》為基準(zhǔn)，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹骶€，以審計循環(huán)的測試為重點(diǎn)，以審計工作底稿的編制為核心，闡述了審計最基本的實(shí)務(wù)操作技能方法。本書最大的特點(diǎn)是突出審計實(shí)務(wù)，注重動手能力的培養(yǎng)，實(shí)務(wù)部分盡可能貼近注冊會計師的工作實(shí)際。作者設(shè)計了“案例導(dǎo)入”、“實(shí)務(wù)導(dǎo)入”、“相關(guān)閱讀”和“實(shí)務(wù)模板”等欄目，幫助學(xué)生掌握實(shí)務(wù)操作方法。二是注重體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钜笞詴嫀熢趯徲嫊r以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對作為審計工作的主線，并貫穿審計過程的始終。在安排本書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容時充分體現(xiàn)了這一原則，突出了風(fēng)險評估程序的重要性，為注冊會計師深入地了解被審單位及其環(huán)境，并進(jìn)行更為細(xì)致的風(fēng)險評估，提供了全面的指導(dǎo)。

內(nèi)容概要

本書是江蘇省教育廳立項(xiàng)建設(shè)精品教材，是作者基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，結(jié)合十多年的審計理論與實(shí)務(wù)的教學(xué)與實(shí)踐編寫的。本書以注冊會計師從事中型制造業(yè)企業(yè)的審計實(shí)務(wù)為例，以《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》為基準(zhǔn)，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹骶€，以審計循環(huán)的測試為重點(diǎn)，以審計工作底稿的編制為核心，闡述了審計基本的實(shí)務(wù)操作方法。本書最大的特點(diǎn)是突出審計實(shí)務(wù)，注重動手能力的訓(xùn)練，實(shí)務(wù)部分盡可能貼近注冊會計師的工作實(shí)際。其中，“案例導(dǎo)入”、“實(shí)務(wù)導(dǎo)入”、“相關(guān)閱讀”和“實(shí)務(wù)模板”四部分是本書的重要內(nèi)容。本書是從事注冊會計師審計實(shí)務(wù)的入門教材，不追求審計知識的系統(tǒng)性和完整性，而注重的是貼近實(shí)務(wù)操作。    本書可作為會計專業(yè)審計專業(yè)“審計”課程的教材，也可供會計師事務(wù)所的從業(yè)人員作為崗前培訓(xùn)教材，還可以作為參加注冊會計師考試的輔助教材。

書籍目錄

第1章  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫮h(huán)境  第一節(jié)  審計的起源與發(fā)展    案例導(dǎo)入1-1  英國南海股份公司審計案例    一、西方CPA審計的起源與發(fā)展    案例導(dǎo)入1-2  中國“四大”，一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影    二、中國CPA審計的演進(jìn)和發(fā)展  第二節(jié)  審計監(jiān)督體系與中國注冊會計師協(xié)會    實(shí)務(wù)導(dǎo)入1-1  會計師事務(wù)所從業(yè)人員構(gòu)成    一、審計監(jiān)督體系    二、中國注冊會計師協(xié)會  第三節(jié)  審計與鑒證    實(shí)務(wù)導(dǎo)入1-2  鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷    一、審計準(zhǔn)則    二、CPA業(yè)務(wù)范圍    三、鑒證業(yè)務(wù)基本概念    四、審計的概念    五、審計的類別    六、審計目標(biāo)    實(shí)務(wù)模板1-1  標(biāo)準(zhǔn)審計報告    七、審計方法    八、審計原則  第四節(jié)  職業(yè)道德與法律責(zé)任    案例導(dǎo)入1-3  誰之責(zé)    一、職業(yè)道德    相關(guān)閱讀1-1  中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定    相關(guān)閱讀1-2  中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中對獨(dú)立性的要求    案例導(dǎo)入1-4  事務(wù)所所長簽不實(shí)報告獲刑1年    二、CPA法律責(zé)任的表現(xiàn)形式    三、CPA承擔(dān)法律責(zé)任的種類    四、CPA如何避免法律訴訟    相關(guān)閱讀1-3  中國CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中關(guān)于“注冊會計師法律責(zé)任”的內(nèi)容  第五節(jié)  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒?   實(shí)務(wù)導(dǎo)入1-3  小企業(yè)審計流程圖第2章  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒獭邮軜I(yè)務(wù)委托與計劃審計工作  第一節(jié)  接受業(yè)務(wù)委托    實(shí)務(wù)模板2-1  審計業(yè)務(wù)約定書    一、計劃審計工作與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?   二、審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用    實(shí)務(wù)模板2-2  初步業(yè)務(wù)活動程序表    實(shí)務(wù)模板2-3  業(yè)務(wù)承接評價表    相關(guān)閱讀2-1  會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見  第二節(jié)  計劃審計工作    實(shí)務(wù)模板2-4  總體審計策略    一、總體審計策略    二、具體審計計劃    實(shí)務(wù)模板2-5  具體審計計劃模板(節(jié)選)    三、審計證據(jù)    四、審計抽樣方法概述    五、質(zhì)量控制——指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核    六、審計工作底稿    實(shí)務(wù)導(dǎo)入2-1  審計工作底稿的編制    七、與治理層和管理層的溝通    實(shí)務(wù)模板2-6  與治理層的溝通函  第三節(jié)  重要性與審計風(fēng)險    案例導(dǎo)入2-1  重要性水平的確定    一、重要性    二、審計風(fēng)險第3章  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒獭獙?shí)施風(fēng)險評估程序  第一節(jié)  風(fēng)險評估的基本流程    實(shí)務(wù)導(dǎo)入3-1  風(fēng)險評估的基本流程圖  ……第4章  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒獭獙?shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序第5章  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔h(huán)第6章  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒獭瓿蓪徲嫻ぷ髋c審計報告第7章  特殊審計領(lǐng)域、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：第1章 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫮h(huán)境第一節(jié) 審計的起源與發(fā)展資料案例導(dǎo)入1-1 英國南海股份公司審計案例 英國“南海公司”始創(chuàng)于1710年，主要從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)。公司經(jīng)營10年，業(yè)績極其一般。1719年至l720年之間，該公司趁股份投機(jī)熱在英國方興未艾之際，發(fā)行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價上揚(yáng)增強(qiáng)了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司每股股價ll4英鎊，到l720年3月每股股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格飆升至l050英鎊，公司老板決定以高于面值數(shù)倍的價格發(fā)行新股。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機(jī)浪潮席卷全國。一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家已意識到這種投機(jī)行為將給國家經(jīng)濟(jì)帶來了嚴(yán)重危害，呼吁政府盡快采取措施。英國議會為制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于l720年6月通過了《泡沫公司取締法》，一些公司隨之被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持有股票。股票投資熱的降溫，致使南海公司股價一路下滑，到l720年12月南海公司股價跌至124英鎊。是年底，英國政府對南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后，南海公司宣布破產(chǎn)。南海公司破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人。數(shù)以萬計的股東及債權(quán)人蒙受損失，當(dāng)證實(shí)了百萬英鎊的損失落在自己頭上時，紛紛向英國議會提出了嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。英國議會面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的風(fēng)波，于1720年9月成立了由l3人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證過程中，由于涉及許多財務(wù)問題及會計記錄，特別委員會特邀一位精通會計實(shí)務(wù)的會計師，此人名叫查爾斯·斯內(nèi)爾。它原為一所名為徹斯特·萊恩的學(xué)校的教師，教授書法及會計。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢、審核，于l721年提交了一份《倫敦市徹斯特·萊恩學(xué)校的書法大師兼會計師對素布里奇商社的會計賬簿進(jìn)行檢查的意見》，指出南海公司的財務(wù)報告存在著嚴(yán)重的舞弊行為、會計記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題。但沒有對公司為何編制這種虛假的會計記錄表明自己的看法。

編輯推薦

《審計實(shí)務(wù):基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢房勺鳛闀媽I(yè)審計專業(yè)"審計"課程的教材，也可供會計師事務(wù)所的從業(yè)人員作為崗前培訓(xùn)教材，還可以作為參加注冊會計師考試的輔助教材。

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