美國聯(lián)邦最高法院經(jīng)典稅法案例評析

前言

中國學(xué)生在學(xué)習(xí)稅法時遇到的一個重大問題是找不到可供學(xué)習(xí)的典型稅法案例，這同樣也是中國稅法教師和研究者在稅法教學(xué)和研究中所遇到的難題。很多人甚至由此對稅法的法律性質(zhì)及其可訴性等產(chǎn)生了疑問，一部不被法院所使用的法律還能算法律嗎？一個沒有案例的法律部門具有可訴性嗎？其實，這些問題都是由于中國稅法尚不完善，中國稅收法治建設(shè)尚停留在初級階段所導(dǎo)致的。稅法是規(guī)范國家向納稅人征收稅款、納稅人向國家繳納稅款的法律。國家之所以有權(quán)力向納稅人征收稅款是因為國家向納稅人提供了公共物品，納稅人之所以有義務(wù)向國家繳納稅款是因為納稅人享受了國家所提供的公共物品。任何國家的存在都是為了向社會主體提供公共物品，任何國家的存在都離不開稅法。稅法不僅應(yīng)當是一個國家最先確立的法律之一，而且應(yīng)當是這個國家最重要的法律之一。西方法治發(fā)達國家莫不如此。稅法對納稅人和國家的權(quán)利義務(wù)影響如此之廣泛，也導(dǎo)致了稅法是一個迫切需要司法救濟的法律項目。為此，很多國家專門設(shè)立了稅務(wù)法院或者財務(wù)法院，專門解決大量具有專業(yè)性的稅法案件。也有很多國家雖然沒有設(shè)立專門的稅務(wù)法院或者財務(wù)法院，但實際上在行政訴訟領(lǐng)域也受理大量的稅法案件，甚至稅法案件已經(jīng)成為該國家（地區(qū)）最主要的行政訴訟案件。因此，可以毫不夸張地說，稅收司法的發(fā)展狀況是一個國家（地區(qū)）稅法完善程度及其稅收法治建設(shè)完善程度的直接標志。筆者曾在一篇文章中提出“稅收司法是稅收法治的突破口”的觀點（《稅收司法——稅收法治的突破口》，載《財稅法論叢》第7卷，法律出版社2005年版），現(xiàn)在看來，這一觀點仍然是具有前瞻性的。推進中國稅收法治建設(shè)必須以推進中國的稅收司法為前提，提升中國稅法研究的理論水平同樣必須以提高中國稅法學(xué)界對稅法典型案例的關(guān)注程度和研究水平為基礎(chǔ)。雖然中國目前尚沒有典型的稅法案例供學(xué)者學(xué)習(xí)和研究，但以稅收法治建設(shè)完備而著稱的美國卻有大量的經(jīng)典稅法案例可供我們學(xué)習(xí)和研究。美國專門設(shè)置了稅務(wù)法院，同時，美國的各級普通法院也都有解決稅務(wù)案件的管轄權(quán)。

內(nèi)容概要

本書以給廣大讀者提供第一手資料為基本定位，因此，筆者對于案件的評論和觀點全部都采取簡明扼要的論點式提出，并不做長篇大論式的論述。由于這些案例的英文原文可以很容易在互聯(lián)網(wǎng)上檢索到，本書僅在附錄部分列舉了各個案例的英文名稱，沒有將英文判決書的原文列入本書。同時，為了便于廣大讀者對于美國《國內(nèi)收入法典》(《美國稅法典》)有一個整體的了解以更好地理解各個稅法案例，本書在附錄部分列出了筆者研究《美國稅法典》的一篇文章，供讀者參考。

作者簡介

翟繼光，哲學(xué)學(xué)士（北京大學(xué)）、法學(xué)博士（北京大學(xué)），中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟法學(xué)院副教授，兼任北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，《法制日報》、《第一財經(jīng)日報》特邀評論員。
    在《中國稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《西南政法大學(xué)學(xué)報》、《法制日報》、《經(jīng)濟日報》、《中國稅務(wù)報》、《中國財經(jīng)報》、《第一財經(jīng)日報》等刊物發(fā)表論文100余篇，其中，4篇論文被中國人民大學(xué)書報資料中心復(fù)印報刊資料全文轉(zhuǎn)載，3篇論文被《經(jīng)濟研究參考》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國社會科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國家級、省部級課題10余項。目前已經(jīng)出版學(xué)術(shù)類個人專著1部、合著1部、實務(wù)類個人專著15部、合著11部、主編4部、副主編2部、譯著2部、參著20余部著作。主要著作：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義》（立信會計出版社2007年版）、《企業(yè)納稅籌劃》（法律出版社2007年版）、《新企業(yè)所得稅法及實施條例實務(wù)操作與籌劃指南》（中國法制出版社2008年版）、《個人所得稅自行納稅申報實務(wù)操作指南》（上海三聯(lián)書店2008年版）、《明明白白繳個稅》（北京大學(xué)出版社2008年版）、《新稅法下企業(yè)納稅籌劃》（電子工業(yè)出版社2008年版）、《財稅法原論——和諧社會背景下的稅收法治建設(shè)》（立信會計出版社2008年版）、《稅法學(xué)》（中國政法大學(xué)出版社2008年版）、《增值稅、營業(yè)稅、消費稅新規(guī)解釋及企業(yè)籌劃應(yīng)對》（中國法制出版社2009年版）。

書籍目錄

第一章  公司資本重組免稅案（1947）第二章  美國聯(lián)邦承租人被歧視案（1960）第三章  公司經(jīng)營性壞賬判斷標準爭議案（1963）第四章  非法所得征稅違反禁止自證其罪案（1968）第五章  公司股票贖回視為股息分配案（1970）第六章  稅收優(yōu)惠限制條件違憲案（1983）第七章  股東代理人公司的稅收待遇案（1988）第八章  公司重組補價性質(zhì)爭議案（1989）第九章  歧視待遇違反政府間稅收豁免原則案（1989）第十章  預(yù)提和代征稅款的優(yōu)先權(quán)案（1990）第十一章  破產(chǎn)程序中國家稅收主權(quán)豁免案（1992）第十二章  違憲判決的溯及效力案（1993）第十三章  稅法違反憲法禁止雙重危險條款案（1994）第十四章  非納稅人繳納稅款請求退稅案（1995）第十五章  納稅人退稅請求權(quán)行使期限爭議案（1996）第十六章  印第安保留區(qū)內(nèi)聯(lián)邦政府合同當事人被征稅案（1999）第十七章  加州州際公司利息扣除立法違憲案（2000）第十八章  成功酬金協(xié)議中律師費屬于勝訴方所得案（2005）第十九章  稅務(wù)法院特派法官報告公開爭議案（2005）第二十章  歧視性財產(chǎn)評估方法司法審查案（2007）附錄一  《美國稅法典》的結(jié)構(gòu)與特點附錄二  關(guān)鍵術(shù)語對照表附錄三  法律法規(guī)名稱對照表附錄四  案例名稱對照表

章節(jié)摘錄

第一章 公司資本重組免稅案（1947）一、基本法律規(guī)定（一）《1939年國內(nèi)收入法典》第22節(jié)第a分節(jié)的規(guī)定“毛所得”包括以下收益、利潤以及所得：來自薪水、工資或者個人勞務(wù)報酬，無論按照什么種類、采取何種方式支付；來自職業(yè)、行業(yè)、貿(mào)易、交易、商業(yè)，或者銷售，或者財產(chǎn)處理，無論是不動產(chǎn)還是個人財產(chǎn)；來自所有權(quán)，或者該財產(chǎn)的使用或者利益；來自利息、租金、股息、證券，或者任何用于獲得利益或者利潤的商業(yè)交換；來自任何其他的收益或者利潤和所得。對于在1932年6月6日以后就職的美國總統(tǒng)以及美國法院的法官而言，其所收到的報酬應(yīng)當包括在毛所得之內(nèi)；確定該總統(tǒng)和法官的報酬的所有法律因此作相應(yīng)修改。（二）（1939年國內(nèi)收人法典》第112節(jié)的規(guī)定1.第a分節(jié)：總則除本節(jié)以下規(guī)定以外，對于財產(chǎn)的銷售或者交換，根據(jù)第111節(jié)所確定的全部收益或者損失的數(shù)額，都應(yīng)當予以確認。2.第b分節(jié)第3段：重組中的股票換股票重組中的股票換股票：如果作為重組一方當事人的某公司的股票或者證券，按照重組計劃，僅僅用于交換在該公司或者作為重組一方當事人的另一個公司中的股票或者證券，那么，不應(yīng)當確認任何收益或者損失。

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《美國聯(lián)邦最高法院經(jīng)典稅法案例評析》是由立信會計出版社出版的。

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