審計(jì)學(xué)

前言

　　按照現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹森（Jensen）和麥克林（Meckling）的定義，所謂委托代理關(guān)系是指“一個(gè)人或者一些人（委托人）委托其他人（代理人），根據(jù)委托人的利益從事某些活動(dòng)，并相應(yīng)地授予代理人某些決策權(quán)的契約關(guān)系”。（詹森和麥克林，1976，1988）委托代理理論是在企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離的情況下出現(xiàn)的，以現(xiàn)代公司為研究重點(diǎn)，研究委托人與代理人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系如何體現(xiàn)在契約中的理論。其基本內(nèi)容就是規(guī)定委托人聘用代理人完成某項(xiàng)工作時(shí)的委托代理關(guān)系的成立及代理人為了委托人的利益應(yīng)采取何種行動(dòng)，委托人相應(yīng)地向代理人支付何種報(bào)酬，即通過委托人和代理人共同認(rèn)可契約來確定它們各自的權(quán)利和責(zé)任，委托人為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，通過一系列激勵(lì)機(jī)制使代理人與委托人的利益盡可能地趨于一致，以促使代理人會(huì)像為自己工作一樣去采取行動(dòng)，最大限度地增進(jìn)委托人的利益?！　≡诂F(xiàn)實(shí)生活中，委托代理關(guān)系相當(dāng)普遍，正如邁克爾.詹森和威廉姆.麥克林在《企業(yè)理論：經(jīng)理行為、代理成本和所有權(quán)結(jié)構(gòu)》一文中所指出的那樣：“它存在所有組織和所有合作活動(dòng)中——在企業(yè)中的每一個(gè)管理層次上，在大學(xué)、互助公司、合作社，在政論機(jī)構(gòu)、工會(huì)，和在通常被稱為代理關(guān)系——如表演藝術(shù)和房地產(chǎn)市場(chǎng)中的代理的關(guān)系申?！痹诂F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，委托代理關(guān)系更大量地表現(xiàn)為股份公司中資本所有者和企業(yè)最高決策者（董事會(huì)或總經(jīng)理）之間的關(guān)系。這種委托代理關(guān)系是基于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離而產(chǎn)生的，一方面財(cái)產(chǎn)所有者放棄了財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，他們成為財(cái)產(chǎn)的委托人，另一方面，經(jīng)營(yíng)者不是所有者，但是卻通過被委托成為所有者的代理人。在這種委托代理關(guān)系下，所有者享有出資人的權(quán)利，但不干預(yù)具體的日常事務(wù)，而經(jīng)營(yíng)者在法人財(cái)產(chǎn)權(quán)形式下享有對(duì)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)?！　〖热晃写黻P(guān)系是以委托人的意思表示為前提的，即以委托人的授權(quán)委托為前提的，那么，代理人的活動(dòng)就必須從屬于委托人的意志，必須為了實(shí)現(xiàn)委托人的利益目標(biāo)而努力。也即委托代理所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益是以代理人忠實(shí)地服務(wù)于委托人為前提的。但在現(xiàn)實(shí)生活中，這一假定是很難滿足的。這是因?yàn)椋涸谖写黻P(guān)系中，委托人和代理人有著各自的效用最大化目標(biāo)。

內(nèi)容概要

　　作為審計(jì)主體的第三關(guān)系人在審計(jì)活動(dòng)中起主導(dǎo)作用，他既要接受財(cái)產(chǎn)所有者的委托或授權(quán)，又要對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，但是他獨(dú)立于兩者之間，與所有者及經(jīng)管者不存在任何經(jīng)濟(jì)利益上的聯(lián)系。作為審計(jì)授權(quán)或委托人的財(cái)產(chǎn)所有者，在審計(jì)活動(dòng)中起決定作用，他如果不委托經(jīng)管者對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理或經(jīng)營(yíng)，那么就不存在第一關(guān)系人和第二關(guān)系人之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，自然也就不必委托或授權(quán)第三關(guān)系人去進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第三關(guān)系人與第二關(guān)系人之間的關(guān)系是以第一關(guān)系人與第二關(guān)系人之間的委托代理關(guān)系為前提的。如果委托代理關(guān)系不存在或者不明確，就無法或者難以產(chǎn)生審計(jì)的客觀要求，也就沒有審計(jì)關(guān)系的產(chǎn)生。反之，審計(jì)關(guān)系的產(chǎn)生和不斷完善又對(duì)第一關(guān)系人與第二關(guān)系人之間的委托代理關(guān)系起著重要的穩(wěn)定作用?！　【C上所述，現(xiàn)代獨(dú)立審計(jì)與契約之間，客觀上存在著內(nèi)在的、不可分割的必然聯(lián)系。審計(jì)環(huán)境無不充滿著社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源契約主體的身影，而審計(jì)制度體系的建立和完善則起到了降低交易費(fèi)用、保護(hù)各社會(huì)契約主體的平等利益、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、提高契約效率等方面的作用。審計(jì)是委托代理的產(chǎn)物，委托代理可以簡(jiǎn)化為契約，所以，審計(jì)是契約的產(chǎn)物。正如瓦茨和齊墨爾曼所說：契約理論和政治活動(dòng)理論的結(jié)合有助于更好地解釋審計(jì)實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)和審計(jì)都是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，是為監(jiān)督企業(yè)契約的簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的。

書籍目錄

第一篇　審計(jì)職業(yè)與環(huán)境第一章　審計(jì)概論第一節(jié)　審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)　審計(jì)理論結(jié)構(gòu)：基本框架第三節(jié)　審計(jì)理論結(jié)構(gòu)：其他相關(guān)問題第四節(jié)　審計(jì)理論的發(fā)展與改革第二章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建立第二節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié)　會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三章　審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任第一節(jié)　審計(jì)職業(yè)道德概述第二節(jié)　審計(jì)職業(yè)道德的基本原則第三節(jié)　獨(dú)立性第四節(jié)　審計(jì)職業(yè)道德的其他重要因素第五節(jié)　審計(jì)職業(yè)法律責(zé)任概述第六節(jié)　審計(jì)職業(yè)法律責(zé)任的認(rèn)定與制裁第七節(jié)　審計(jì)職業(yè)法律責(zé)任的規(guī)避第二篇　審計(jì)概念與方法第四章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)　審計(jì)程序第五章　審計(jì)職業(yè)判斷第一節(jié)　審計(jì)職業(yè)判斷概述第二節(jié)　審計(jì)職業(yè)判斷的原則與方法第三節(jié)　審計(jì)過程中的審計(jì)判斷第六章　審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)　審計(jì)證據(jù)第二節(jié)　審計(jì)工作底稿第七章　審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第二節(jié)　審計(jì)計(jì)劃第三節(jié)　審計(jì)重要性第四節(jié)　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第八章　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)第一節(jié)　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二節(jié)　重木錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第九章　審計(jì)抽樣第一節(jié)　審計(jì)抽樣概述第二節(jié)　審計(jì)抽樣的基本程序第三節(jié)　抽樣方法的運(yùn)用第十章　計(jì)算機(jī)審計(jì)第一節(jié)　計(jì)算機(jī)審計(jì)概述第二節(jié)　審計(jì)軟件與計(jì)算機(jī)審計(jì)過程第三篇　審計(jì)循環(huán)與報(bào)告第十一章　銷售與收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié)　營(yíng)業(yè)收人審計(jì)第四節(jié)　應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第五節(jié)　其他相關(guān)賬戶審計(jì)第十二章　采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)第一節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)概述第二節(jié)　采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制測(cè)試第三節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序第十三章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試第三節(jié)　生產(chǎn)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié)　存貨審計(jì)“第五節(jié)　應(yīng)付職工薪酬審計(jì)第六節(jié)　存貨相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第十四章　籌資和投資循環(huán)審計(jì)第一節(jié)　投資和籌資循環(huán)概述第二節(jié)　投資和籌資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第三節(jié)　借款審計(jì)第四節(jié)　所有者權(quán)益審計(jì)第五節(jié)　投資審計(jì)第六節(jié)　其他相關(guān)賬戶審計(jì)第十五章　貨幣資金幸計(jì)第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)概述第二節(jié)　庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)第三節(jié)　銀行存款審計(jì)第四節(jié)　其他貨幣資金審計(jì)第十六章　完成審計(jì)第一節(jié)　完成外勤審計(jì)工作第二節(jié)　獲取管理層聲明第三節(jié)　終結(jié)審計(jì)第十七章　審計(jì)報(bào)告第一節(jié)　審計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)　非無保留意見的審計(jì)報(bào)告第三節(jié)　特殊目的審計(jì)報(bào)告第四節(jié)　比較數(shù)據(jù)第五節(jié)　含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息第四篇　其他認(rèn)證業(yè)務(wù)及政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)第十八章　驗(yàn)資、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核與內(nèi)部控制審核第一節(jié)　驗(yàn)資第二節(jié)　預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核第三節(jié)　內(nèi)部控制審核第十九章　電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)第一節(jié)　電子商務(wù)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響第二節(jié)　電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)技術(shù)與方法第三節(jié)　電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)第二十章　政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)第一節(jié)　政府審計(jì)第二節(jié)　內(nèi)部審計(jì)附錄 重要閱讀資料參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一篇　審計(jì)職業(yè)與環(huán)境　　第一章　審計(jì)概論　　【本章提示】　　學(xué)習(xí)目標(biāo)：　　本章在回顧審計(jì)在國(guó)內(nèi)外的產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)上，闡述了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)概念、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)分類、審計(jì)職能、審計(jì)作用、審計(jì)組織等審計(jì)理論結(jié)構(gòu)。通過本章地學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該了解審計(jì)的發(fā)展歷程，掌握審計(jì)的理論結(jié)構(gòu)?！　≈匾拍睿骸　徲?jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；審計(jì)理論結(jié)構(gòu)　　【引言】　　審計(jì)是有獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)特定單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)與鑒證。審計(jì)是一種淵源久遠(yuǎn)的社會(huì)實(shí)踐，它隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化的發(fā)展而不斷完善和發(fā)展，到今天已經(jīng)形成了一套包括政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三足鼎立格局的比較完備的科學(xué)體系，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步發(fā)揮著重要的作用。　　第一節(jié)　審計(jì)的起源與發(fā)展　　一、審計(jì)在中國(guó)　　我國(guó)審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過程①，大體上可以分為六個(gè)階段：西周的萌芽階段、秦漢的確立階段、隋唐宋的發(fā)展階段、元明清的中衰階段、中華民國(guó)的演進(jìn)階段、新中國(guó)的振興階段。

編輯推薦

　　《審計(jì)學(xué)》分為四篇，共二十章，主要內(nèi)容包括審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任，審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)，銷售與收款循環(huán)審計(jì)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)，籌資和投資循環(huán)審計(jì)，驗(yàn)資、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核與內(nèi)部控制審核，電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)等。本書內(nèi)容新穎，重點(diǎn)突出，詳略得當(dāng)，能理論聯(lián)系實(shí)際，深入淺出，通俗易懂。

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