中國(guó)印花稅研究

內(nèi)容概要

　　印花稅經(jīng)民主討論而產(chǎn)生，對(duì)稅收民主的浪潮、和諧稅收的建立、稅種創(chuàng)立機(jī)制的設(shè)計(jì)是個(gè)很好的典范。在印花稅開征100年之際，總結(jié)過去、審視現(xiàn)在、展望未來，研究如何有效發(fā)揮印花稅職能作用，是一個(gè)極有現(xiàn)實(shí)意義的課題，但當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)印花稅進(jìn)行專題理論與實(shí)證研究尚屬罕見?！吨袊?guó)印花稅研究》對(duì)印花稅的基礎(chǔ)理論、產(chǎn)生、演進(jìn)、現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行系統(tǒng)分析研究，以期正本清源、發(fā)現(xiàn)規(guī)律、指導(dǎo)實(shí)踐。

作者簡(jiǎn)介

　　饒立新，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、管理學(xué)博士。已出版名作6部，業(yè)務(wù)書籍14部。在《人民日?qǐng)?bào)（理論版）》《財(cái)政研究》《稅務(wù)研究》《理論視辮》《理論動(dòng)態(tài)》和International VAT Monitor，Tax Planning International Review，Tax Notes International，Intenational Tax Review，Asia-Pacific Journal of Taxation等刊物發(fā)表論文90余篇。完成省緞?wù)n題7項(xiàng)。發(fā)表詩歌、散文若干。論著獲國(guó)際鍍金、銀獎(jiǎng)3次，全國(guó)性一、二等獎(jiǎng)6次，省級(jí)一等獎(jiǎng)4次，其他獎(jiǎng)10多次。主要代表作有：《地方稅學(xué)》（1992年）、《中國(guó)印花稅與印花稅票》（1999年初版，2002年再版）、《“入世”與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略》（2001年）、《稅診》（2005年）、《綠臣稅收理論與應(yīng)用框架研究》（2006年）。

書籍目錄

1 導(dǎo)論1.1 選題的背景和意義1.1.1 選題的背景1.1.2 選題的意義1.2 文獻(xiàn)中有關(guān)印花稅的研究成果1.2.1 關(guān)于印花稅的基礎(chǔ)理論1.2.2 關(guān)于中國(guó)印花稅制與印花稅票之源1.2.3 關(guān)于清末和民國(guó)時(shí)期印花稅的演進(jìn)1.2.4 關(guān)于中國(guó)印花稅的國(guó)際比較1.2.5 關(guān)于印花稅的改革路徑1.2.6 關(guān)于證券交易印花稅的相關(guān)研究1.3 研究思路及方法1.3.1 總體研究思路與方法1.3.2 各章研究思路與方法1.4 主要?jiǎng)?chuàng)新與研究展望1.4.1 本書的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)1.4.2 本書的不足與研究展望2 印花稅的基礎(chǔ)理論2.1 中國(guó)印花稅理論的起源2.1.1 關(guān)于開征原則、稅制設(shè)計(jì)理念與推行方法2.1.2 關(guān)于開征印花稅的利弊分析2.2 印花稅特性與功能綜論2.2.1 印花稅的特性2.2.2 印花稅的功能綜論2.3 中國(guó)印花稅的作用與地位2.3.1 印花稅在中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的地位2.3.2 印花稅在中國(guó)財(cái)稅收入中的作用與地位2.3.3 中國(guó)印花稅的調(diào)控作用與地位2.3.4 中國(guó)印花稅的其他作用2.4 印花稅總體發(fā)展趨勢(shì)2.4.1 印花稅的存、廢之爭(zhēng)2.4.2 中國(guó)印花稅的總體趨向：保留并改革2.5 本章小結(jié)3 印花稅制與印花稅票探源3.1 印花稅制探源3.1.1 首個(gè)印花稅制產(chǎn)生的時(shí)間是1902年12月3.1.2 第一次開征印花稅的時(shí)間是1909年3.1.3 印花稅是中國(guó)首個(gè)仿西洋稅制且試行的稅種3.2 印花稅票探源3.2.1 清末英國(guó)版印花稅票考3.2.2 清末紅印花“黑樣”與印花稅票的區(qū)分3.2.3 紅印花“黑樣”的性質(zhì)3.2.4 1899年美國(guó)版印花稅票已現(xiàn)實(shí)物但需進(jìn)一步考證3.2.5 清末日本版印花稅票未及使用3.3 本章小結(jié)4 印花稅的歷史演進(jìn)4.1 印花稅制演進(jìn)概述4.2 印花稅制各要素的歷史演進(jìn)4.2.1 不同時(shí)期的征稅對(duì)象4.2.2 不同時(shí)期的稅率及稅基4.2.3 不同時(shí)期納稅人確定的變化4.2.4 不同時(shí)期的稅收優(yōu)惠4.2.5 不同時(shí)期的稅收罰則4.3 印花稅納稅方式及印花特稅的歷史演進(jìn)4.3.1 不同時(shí)期印花稅的交納方式4.3.2 不同時(shí)期印花特稅的開征與調(diào)整4.4 民國(guó)時(shí)期印花稅征管之得失4.4.1 印花稅征管中存在的主要問題4.4.2 加強(qiáng)印花稅征管的主要舉措4.5 本章小結(jié)5 現(xiàn)行印花稅的國(guó)際比較5.1 印花稅制簡(jiǎn)介5.1.1 中國(guó)香港的印花稅5.1.2 中國(guó)臺(tái)灣的印花稅5.1.3 中國(guó)澳門的印花稅5.1.4 韓國(guó)的印花稅5.1.5 日本的印花稅5.1.6 新加坡的印花稅5.1.7 英國(guó)的印花稅5.1.8 澳大利亞、愛爾蘭、丹麥和泰國(guó)的印花稅5.2 稅制要素的比較5.2.1 納稅人的比較5.2.2 課稅對(duì)象的比較5.2.3 稅率形式和結(jié)構(gòu)的比較5.2.4 稅收優(yōu)惠的比較5.3 稅負(fù)的比較與分層聚類分析5.3.1 稅負(fù)的比較5.3.2 稅負(fù)水平的分層聚類分析5.4 征管制度與水平的比較5.4.1 征管制度的比較5.4.2 聚財(cái)水平的分層聚類分析5.4.3 印花稅收入決定因素的模型分析5.5 本章小結(jié)6 印花稅的改革路徑6.1 印花稅基本稅制改革路徑6.1.1 課稅對(duì)象的改革路徑6.1.2 納稅人、稅率、優(yōu)惠政策的改革路徑6.2 印花稅征管制度改革研究6.2.1 稅收征收率的一般模型分析6.2.2 “常量”理論及在稅收管理中的應(yīng)用6.2.3 區(qū)域稅收征管模式研究6.2.4 印花稅征管的現(xiàn)狀與存在的問題6.2.5 印花稅征管改革的措施6.3 完善印花稅票的路徑6.3.1 現(xiàn)行印花稅票概覽6.3.2 現(xiàn)行印花稅票評(píng)析6.3.3 改進(jìn)印花稅票的建議6.4 本章小結(jié)7 證券交易印花稅的特別討論7.1 證券交易印花稅的主要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)7.1.1 托賓稅理論7.1.2 托賓稅理論的反思與實(shí)證分析7.1.3 印花稅對(duì)資本投資的影響7.1.4 中國(guó)資本市場(chǎng)印花稅效用研究與主要結(jié)論7.2 證券交易印花稅的計(jì)量模型分析7.2.1 證券交易印花稅對(duì)資本市場(chǎng)流動(dòng)性的影響7.2.2 證券交易印花稅對(duì)股價(jià)水平的影響7.2.3 證券交易印花稅征管成本比較分析7.2.4 證券交易印花稅對(duì)拉弗曲線的印證7.3 主要國(guó)家與區(qū)域證券交易印花稅的變革7.3.1 變革的總體趨向7.3.2 主要國(guó)家與區(qū)域證券交易印花稅制變革情況7.4 中國(guó)證券交易印花稅分析7.4.1 證券交易印花稅的變革7.4.2 證券交易印花稅的調(diào)控效果7.4.3 證券交易印花稅的收入狀況7.5 中國(guó)證券交易印花稅變革趨勢(shì)7.5.1 證券交易印花稅在中短期內(nèi)將保留……

章節(jié)摘錄

　?。?）當(dāng)前稅收管理中存在忽視常量而規(guī)則多變的問題。既然常量在稅收管理中客觀存在，就必須以科學(xué)的態(tài)度正視它，以“寬容”的胸懷面對(duì)它，容納它。但事實(shí)并非如此。現(xiàn)實(shí)情況是，管理者盲目追求政績(jī)，同時(shí)又對(duì)常量缺乏認(rèn)識(shí)或忽視常量而頻繁變動(dòng)規(guī)則。　　應(yīng)該承認(rèn)，當(dāng)前及今后一段時(shí)間稅收工作的總體思路之一就是積極深化稅制改革，但改革的具體措施應(yīng)當(dāng)經(jīng)過論證和成本與效益的測(cè)算。“改革”從宏觀方針上講是必須堅(jiān)持的，但具體到微觀層面的各類征管規(guī)則，則應(yīng)具體問題具體分析。因?yàn)楦黝惞芾硪?guī)則是與法律、法規(guī)對(duì)應(yīng)和承接的，通過規(guī)章或規(guī)范性文件形式表現(xiàn)的，法律、法規(guī)、規(guī)章本身就要求具有內(nèi)在的穩(wěn)定性和連續(xù)性（即透明度），這就同時(shí)要求管理規(guī)則也要相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)，不宜常修常改導(dǎo)致不可預(yù)期?！　《愂展芾砉ぷ鞯默F(xiàn)狀卻是，許多管理制度、方法、措施變動(dòng)頻繁，缺少應(yīng)有的整體性、連續(xù)性、穩(wěn)定性，往往是某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，就修改某個(gè)環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)效果不佳，又進(jìn)行調(diào)整，甚至恢復(fù)原狀，失去了稅收工作本身應(yīng)有的嚴(yán)肅性，令稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都感到難以把握，無所適從。更有甚者，借著改革創(chuàng)新的旗號(hào)，為謀求個(gè)人“政績(jī)”而對(duì)行之有效的制度作不必要的人為調(diào)整，造成人力、財(cái)力的浪費(fèi)，違背了改革的原旨?！　w納規(guī)則變動(dòng)頻繁的原因，主要是決策者發(fā)現(xiàn)了管理規(guī)則中存在這樣那樣的問題。其實(shí)所有的規(guī)則都會(huì)有問題，問題的關(guān)鍵不在于規(guī)則本身的好壞或問題的大小，而在于其管理對(duì)象是否有改善，其常量是否在預(yù)定范圍之內(nèi)，對(duì)此卻很少有人關(guān)注?！　。?）稅收規(guī)則多變引發(fā)許多不良后果。稅收規(guī)則多變背離了稅收穩(wěn)定性原則，增加了征納雙方的稅收成本，降低了稅收公信力。 　　……

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