納稅籌劃大敗局

前言

　　2009年，筆者在武漢講座的過程中曾接受咨詢：A公司將處于市中心地帶的一處閑置的寫字樓出租，取得租金500萬元，公司覺得要交將近20％的稅收（包括營業(yè)稅和房產(chǎn)稅等）不劃算，于是就請(qǐng)來某大學(xué)教授為其作籌劃。該教授將500萬元租金進(jìn)行分割，讓公司與承租方簽署一份大樓管理協(xié)議，于是將100萬元作為公司的大樓管理費(fèi)；再派幾個(gè)人到承租方……最后，將其中的200萬元作為租金入賬……據(jù)咨詢者介紹，教授說這種籌劃叫做“打擦邊球”。筆者認(rèn)為：A公司從這位教授處購買的“打擦邊球”式的方案很危險(xiǎn)，這哪里是什么納稅籌劃？這是典型的逃避納稅行為！　　筆者注意到，稅務(wù)機(jī)關(guān)最近兩年查處過大量帶有“納稅籌劃”色彩的案例，而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)諸如此類的“名為籌劃，實(shí)為偷稅”的案例都以重罰而處之！　　如果對(duì)這些案例用稅收籌劃理論為基礎(chǔ)來分析，不難發(fā)現(xiàn)其中一個(gè)顯著的特點(diǎn)：這些具體實(shí)施籌劃方案的人不是沒有掌握稅收籌劃原理，有些人對(duì)稅收籌劃原理掌握得很好，有些甚至還算是權(quán)威，他們?cè)谡n堂上將案例講得繪聲繪色，理論揭示得深入淺出。但是，他們一到實(shí)踐中就出問題……　　筆者為納稅籌劃這個(gè)學(xué)科的建立和完善，先后出版了十多部專著，在各地進(jìn)行了兩百多場(chǎng)納稅籌劃專題講座，其中包括在北京大學(xué)、南京大學(xué)、上海交大、中山大學(xué)、湖南大學(xué)等二十多所國內(nèi)知名高等學(xué)府為博士、碩士研究生提供專題講座，在國家會(huì)計(jì)學(xué)碩士教育委員會(huì)組織的納稅籌劃課程教授研討活動(dòng)中，跟與會(huì)專家學(xué)者對(duì)納稅籌劃的理論與實(shí)踐進(jìn)行廣泛的研討，為推廣納稅籌劃理論付出了自己的微薄之力。但是，更多的則是為廣大投資人士提供現(xiàn)場(chǎng)實(shí)操性服務(wù)，其中包括納稅方案設(shè)計(jì)服務(wù)和涉稅事項(xiàng)鑒證服務(wù)等。通過多年的服務(wù)實(shí)踐，筆者深深地感覺到，我國的納稅籌劃目前還處于初級(jí)階段，許多人知道納稅籌劃可以幫助投資人“節(jié)稅”，但是卻不知道，如果操作不當(dāng)，就會(huì)給投資人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)容概要

本書作為已經(jīng)出版的《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例》一書的姊妹篇，從反面研究稅收籌劃失敗的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。作者以稅務(wù)稽查案例為切入點(diǎn)，分析有關(guān)企業(yè)納稅籌劃失敗的原因，并對(duì)相關(guān)案例的實(shí)務(wù)操作提出了籌劃建議。　　本書以業(yè)務(wù)操作流程作為謀篇布局的開端，在表達(dá)方式上，先介紹稅務(wù)“稽查案例”，然后進(jìn)行“業(yè)務(wù)分析”和“政策分析”，并對(duì)“籌劃分析”、“籌劃結(jié)論”、“籌劃點(diǎn)評(píng)”和“籌劃難點(diǎn)”等稅收籌劃必須經(jīng)歷的程序分別講解，部分案例對(duì)“操作難點(diǎn)”也作了提示，從而便于讀者以史為鏡，通過正反兩方面把握有關(guān)案例的操作原理。

作者簡介

莊粉榮，注冊(cè)稅務(wù)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師，財(cái)稅研究員，全國著名稅收策劃專家。
　　莊粉榮著作16部，其中個(gè)人專著8部：如《稅收策劃》、《實(shí)用稅收策劃》、《投資活動(dòng)與稅收策劃》、《稅收策劃實(shí)務(wù)》、《涉稅事項(xiàng)處理技巧》、《納稅管理實(shí)務(wù)》、《納稅檢查應(yīng)對(duì)技巧》、《納稅檢查實(shí)

書籍目錄

導(dǎo)語 　納稅籌劃想成功不敗關(guān)鍵在細(xì)節(jié) 　避免盲目搞籌劃涉稅勞務(wù)聘外包 投資活動(dòng)中的納稅 籌劃失敗案例分析 　投資稅收應(yīng)籌劃操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大 　組織架構(gòu)不合理多交稅款降效益 　當(dāng)前納稅講身份開票虛增為偷稅 　舊貨對(duì)外作投資政策變化應(yīng)注意 　借款“合資”要分清兩者利益區(qū)別明 　企業(yè)分而又不立籌劃不當(dāng)遭重罰 　以房抵債已是累為何全額來征稅 　投資項(xiàng)目未論證企業(yè)利益受重挫 　企業(yè)稅種認(rèn)不清稅務(wù)機(jī)關(guān)來調(diào)整 　合作不成真可氣舉報(bào)當(dāng)局誰交稅 　“納稅籌劃”明官司“重建爛尾”見效益 　私企業(yè)主可購房籌劃關(guān)鍵在費(fèi)用 銷售活動(dòng)中的涉稅 籌劃失敗案例分析 　銷售環(huán)節(jié)可籌劃隱瞞銷售屬違法 　境外提供服務(wù)費(fèi)未必不交營業(yè)稅 　賬外循環(huán)不開票偷雞不成反蝕米 　“買一贈(zèng)一”通常用方法不同稅有別 　購進(jìn)電力想籌劃政策門檻難逾越 　按章納稅有期限晚交當(dāng)交滯納金 　銷售折扣有政策籌劃不當(dāng)成偷稅 　代銷經(jīng)營有風(fēng)險(xiǎn)稅收利益要分清 　混合銷售太復(fù)雜如何操作有說法 　銷售考核有稅收處理不當(dāng)失利益 企業(yè)成本動(dòng)作中的涉稅 籌劃失敗案例分析 　企業(yè)成本想籌劃風(fēng)險(xiǎn)收益難權(quán)衡 　特許費(fèi)用運(yùn)籌稅操作不當(dāng)會(huì)受罪 　廢鐵利用有“鐵本”虛開發(fā)票真蝕本 　地產(chǎn)經(jīng)營利潤多虛列成本來偷稅 　制造企業(yè)流程長成本控制有文章 　舊貨存貨待處理適用政策難認(rèn)定 優(yōu)惠政策利用中的涉稅 籌劃失敗案例分析 　農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營籌劃真實(shí)合法是關(guān)鍵 　農(nóng)品經(jīng)紀(jì)好活躍一人養(yǎng)活雞七萬 　農(nóng)品籌劃多抵扣業(yè)務(wù)流程也關(guān)鍵 　廢舊物資好經(jīng)營稅收政策有變化 　下崗就業(yè)有優(yōu)惠資格認(rèn)定是前提 　“燙手山芋”減免稅爭取之前細(xì)思量 稅務(wù)管理活動(dòng)中的 籌劃失敗案例分析 　政策運(yùn)用可籌劃系統(tǒng)操作是前提 　稅收優(yōu)惠可享受事先申報(bào)很重要 　供水企業(yè)收費(fèi)多涉稅籌劃應(yīng)思量 　業(yè)務(wù)分割有方法籌劃得當(dāng)可節(jié)稅 　銷售發(fā)票飛過海政策認(rèn)定有界限 　銷售扣減包裝物收入數(shù)量大幅降 　合作建房可籌劃注意政策有變化 　企業(yè)經(jīng)營無資格借道進(jìn)口抵稅款 　特殊條款應(yīng)注重忽視規(guī)定責(zé)不輕 稅款征收方法中的 籌劃失敗案例分析 　核定征收好利用并非永恒避風(fēng)港 　管理政策細(xì)分析風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)涵在其中 　企業(yè)建賬當(dāng)講究操作不同風(fēng)險(xiǎn)異 　經(jīng)營項(xiàng)目有差別稅收負(fù)擔(dān)也不同 　避稅方案可操作籌劃過頭是陷阱 　票款實(shí)物不相符納稅籌劃泡了湯 　混合銷售可操作“施救費(fèi)”里好賺錢 　土地增值咋籌劃“暗礁”叢生需謹(jǐn)慎 　低價(jià)轉(zhuǎn)讓辦公樓關(guān)聯(lián)交易被調(diào)整 集團(tuán)納稅 籌劃失敗案例分析 　集團(tuán)公司可籌劃關(guān)聯(lián)交易難把握 　匯總納稅有政策實(shí)務(wù)操作無機(jī)動(dòng) 　克隆案例有風(fēng)險(xiǎn)合理利用細(xì)推敲 　改組機(jī)構(gòu)要撤并操作時(shí)機(jī)應(yīng)選擇 　租賃籌劃有空間集團(tuán)運(yùn)用更有效 　資產(chǎn)重組常租賃價(jià)格確認(rèn)有學(xué)問 　多家企業(yè)可調(diào)整個(gè)人財(cái)富能籌劃 管理流程涉稅 籌劃失敗案例分析 　業(yè)務(wù)流程可籌劃會(huì)計(jì)操作是偷稅 　票款抬頭不一致業(yè)務(wù)流程有問題 　包裝租賃期限緊及時(shí)處理是上策 　運(yùn)費(fèi)籌劃技巧多符合法律是關(guān)鍵 　籌劃轉(zhuǎn)租變中介老板稅收成倍減 　房產(chǎn)抵押為貸款一進(jìn)一出稅負(fù)重 　建筑稅收負(fù)擔(dān)重籌劃減負(fù)效果靈 　籌劃土地增值稅房產(chǎn)企業(yè)需慎言 　工商企業(yè)三角戀委托處理把線牽 個(gè)人所得稅 籌劃失敗案例分析 　個(gè)人收入能籌劃確認(rèn)性質(zhì)很關(guān)鍵 　擁有財(cái)產(chǎn)好增值重在籌劃巧經(jīng)營 　經(jīng)營納稅有技巧毛利如實(shí)來申報(bào) 　高管董事兩不誤無端籌劃有風(fēng)險(xiǎn) 　職場(chǎng)奮斗有途徑籌劃方法有選擇 　期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)可激勵(lì)避稅方式應(yīng)籌劃 　不同收入加扣除操作技巧應(yīng)有譜 　勞動(dòng)報(bào)酬得多少重在合同用技巧 　綜合因素巧安排稅收負(fù)擔(dān)降下來 　家庭財(cái)富求增值稅收籌劃添效益

章節(jié)摘錄

　　投資活動(dòng)中的納稅 籌劃失敗案例分析　　人們對(duì)納稅籌劃已經(jīng)十分熟悉，但是，真正理解納稅籌劃并能夠靈活運(yùn)用的人卻不多。特別是投資人和企業(yè)的經(jīng)營管理者，往往還沒有認(rèn)識(shí)到自己在納稅籌劃活動(dòng)中的責(zé)任，所以，對(duì)投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃出現(xiàn)差錯(cuò)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的問題就不難理解了。事實(shí)上，納稅籌劃從投資構(gòu)想出現(xiàn)時(shí)就應(yīng)當(dāng)開始了，而且納稅籌劃機(jī)會(huì)最多、最能反映納稅籌劃效益和成果的就是投資環(huán)節(jié)（這里，將企業(yè)對(duì)外投資、資產(chǎn)重組、兼并和分立等重大資本運(yùn)作事項(xiàng)都?xì)w并在投資環(huán)節(jié)）。　　投資稅收應(yīng)籌劃　操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大　　人們?nèi)绻胪ㄟ^投資活動(dòng)賺錢，遇到的第一個(gè)需要解決的問題就是如何投資的問題。企業(yè)在成立前，應(yīng)當(dāng)選擇投資地點(diǎn)，確定投資總額、注資本和出資方式，合營、合作企業(yè)還應(yīng)確定出資比例，還有，是成立責(zé)任有限公司（股份有限公司）還是成立合伙制企業(yè)等相關(guān)問題。而在這其中，一個(gè)非常重要的問題就是納稅問題。因?yàn)槎惥巢煌?，相關(guān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)差異很大；企業(yè)性質(zhì)不同，影響以后的稅收負(fù)擔(dān)水平；籌資方式?jīng)Q定稅收作用的發(fā)揮，從而影響到稅收水平。在目前中國還存在招商引資的涉稅談判問題，等等?！　∪藗冞M(jìn)行的投資活動(dòng)可分為直接投資和間接投資。直接投資一般是指對(duì)經(jīng)營資產(chǎn)的投資，即通過興辦企業(yè)，并在其中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營等運(yùn)作，從而獲取經(jīng)營利潤。間接投資是指對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。間接投資依據(jù)具體投資對(duì)象的不同可以分為股票投資、債券投資及其他金融資產(chǎn)的投資。上述各項(xiàng)又可以依據(jù)證券的具體品種進(jìn)一步劃分，比如，債券投資，又可細(xì)分為國庫券投資、金融債券、（公司）企業(yè)債券投資等。間接投資者目前關(guān)注的重點(diǎn)在于投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低，至于被投資企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)，往往被放在次要地位。　　……

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