企業(yè)內(nèi)部審計績效研究

前言

　　審計是經(jīng)濟工作極其重要的一個環(huán)節(jié)。但凡利益相關(guān)者的利益平衡和調(diào)節(jié)，都離不開審計的監(jiān)督和調(diào)控。從會計角度對經(jīng)濟利益關(guān)系進行有效的監(jiān)督，是審計工作的重要責(zé)任之一。大家知道，堡壘最容易從內(nèi)部攻破。審計監(jiān)督從內(nèi)部做起，可以有效地從源頭上防止腐敗和非法侵占資產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生。近年來，由于安然公司內(nèi)部審計人員對賬外負債業(yè)務(wù)的揭示以及世通公司內(nèi)部審計人員對38.5億美元費用違規(guī)列入資本支出項目的揭示，使內(nèi)部審計的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定.辛西亞.庫珀（內(nèi)部審計主任）在世通案件中的突出表現(xiàn)不僅使全世界的內(nèi)部審計工作者認識到內(nèi)部審計工作責(zé)任的重大，還使決策層、管理層對內(nèi)部審計的必要性和重要性有了新的認識，同時內(nèi)部審計工作的地位也得到了加強和重視。韓曉梅博士的研究在國內(nèi)獨樹一幟，她多年來專門從事內(nèi)部審計的研究，并在這一領(lǐng)域做出了創(chuàng)造性的貢獻.我們從本書的系統(tǒng)性知識中，可以了解到內(nèi)部審計的貢獻和對經(jīng)濟發(fā)展的價值?！　?nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，它既是企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。在追求企業(yè)價值最大化的共同愿景下，管理層和內(nèi)部審計人員客觀上都有重塑內(nèi)部審計模式的要求，并且都需要建立一個科學(xué)客觀的、以滿足利益相關(guān)者需要為基礎(chǔ)、以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向、與公司目標相結(jié)合的內(nèi)部審計績效評價體系，以判斷內(nèi)部審計的真正價值?！　”緯鴮ζ髽I(yè)內(nèi)部審計績效進行了系統(tǒng)的研究，探索性地回答了下列問題：哪些因素會對內(nèi)部審計績效產(chǎn)生影響？如何衡量內(nèi)部審計與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性程度？如何評價內(nèi)部審計對企業(yè)價值的貢獻大??？

內(nèi)容概要

本書結(jié)合內(nèi)部審計職能定位的發(fā)展變化，對內(nèi)部審計績效的影響因素與評價體系展開了系統(tǒng)的研究。同時，建立了內(nèi)部審計績效影響因素的分析框架和評價體系，對于全面了解企業(yè)內(nèi)部審計的運行機理具有積極的推動作用。一方面，本書將平衡記分卡的績效評價思想和方法引入了內(nèi)部審計領(lǐng)域，并創(chuàng)造性地與GAIN的內(nèi)部審計關(guān)鍵績效指標相結(jié)合，構(gòu)建了一個基于平衡記分卡的內(nèi)部審計績效評價模型。另一方面，本書通過問卷調(diào)查取得了內(nèi)部審計績效狀況的第一手資料，并在此基礎(chǔ)上，運用江蘇省企業(yè)內(nèi)部審計績效數(shù)據(jù)進行了積極的分析。本書的出版發(fā)行對推動我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作和企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督有著重要的經(jīng)濟和學(xué)術(shù)價值。

作者簡介

韓曉梅，女，1975年生，湖北隨州人，2005年南京大學(xué)管理學(xué)博士研究生畢業(yè)，在南京理工大學(xué)從事會計、審計的教學(xué)與研究工作?，F(xiàn)任南京理工大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，主要研究方向為審計與內(nèi)部控制。曾在《審計研究》等核心期刊發(fā)表論文二十余篇，主持江蘇省教育廳高校哲學(xué)社會科學(xué)基金項目一項、財政部全國會計科研重點課題一項。近期主要研究方向為會計師事務(wù)所國際化、企業(yè)內(nèi)部審計、社會責(zé)任審計等。

書籍目錄

1.概念界定與研究思路  　1.1  內(nèi)部審計的發(fā)展歷程      　1.2  內(nèi)部審計績效      　1.3  內(nèi)部審計績效的研究背景      　1.4  內(nèi)部審計績效的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀      　1.5  研究思路與結(jié)構(gòu)安排      2.內(nèi)部審計績效的內(nèi)部影響因素  　2.1 內(nèi)部審計績效內(nèi)部因素分析框架      　2.2  內(nèi)部審計人員      　2.3  內(nèi)部審計方法      　2.4　內(nèi)部審計定位      3.內(nèi)部審計績效的外部影響因素  　3.1  內(nèi)部審計利益相關(guān)者模型      　3.2  內(nèi)部審計與審計委員會      　3.3  內(nèi)部審計與管理層      　3.4  內(nèi)部審計的利益相關(guān)者報告模式      4.內(nèi)部審計績效評價體系  　4.1  內(nèi)部審計績效評價方法      　4.2  內(nèi)部審計績效評價指標      　4.3  內(nèi)部審計績效評分方法      5.內(nèi)部審計績效評價體系應(yīng)用案例  　5.1　案例企業(yè)背景      　5.2　案例企業(yè)原有的內(nèi)部審計績效評價方法及其分析      　5.3  內(nèi)部審計績效評價體系在案例企業(yè)的應(yīng)用      6.企業(yè)內(nèi)部審計績效問卷調(diào)查  　6.1  問卷的設(shè)計與發(fā)放      　6.2  樣本企業(yè)基本資料分析      　6.3  樣本企業(yè)內(nèi)部審計績效分析      　6.4  樣本企業(yè)內(nèi)部審計績效標桿比較      　6.5  內(nèi)部審計績效改進的對策

章節(jié)摘錄

　　1.概念界定與研究思路　　1.1　內(nèi)部審計的發(fā)展歷程　　內(nèi)部審計從產(chǎn)生、發(fā)展到今天經(jīng)歷了漫長的過程，與會計一樣，內(nèi)部審計也是社會發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯·索耶曾說過，“內(nèi)部審計這棵大樹扎根于古代，只是到了現(xiàn)代才開花結(jié)果”。內(nèi)部審計從古代開始，經(jīng)歷了痛苦緩慢的發(fā)展過程，直到1941年內(nèi)部審計師協(xié)會建立，才逐漸形成一門獨立的學(xué)科，逐步形成了完善的理論體系?！　∥覈臅媽W(xué)教授楊時展最早將西方的受托責(zé)任概念引入中國，他認為受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點，審計因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。內(nèi)部審計工作的切入點隨著組織中受托責(zé)任的發(fā)展而不斷變化。本書主要根據(jù)內(nèi)部審計切入點的不同將內(nèi)部審計的發(fā)展階段分為財務(wù)審計階段、業(yè)務(wù)審計階段、管理審計階段、風(fēng)險導(dǎo)向綜合審計階段四個階段?！　。?）財務(wù)審計階段　　分工和分權(quán)的思想及實踐的發(fā)展，以及中世紀復(fù)式記賬原理的產(chǎn)生與發(fā)展為財務(wù)審計奠定了基礎(chǔ)。19世紀末、20世紀初隨著股份制公司的出現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營導(dǎo)致組織的分支機構(gòu)增多，管理人員沒有時間親自去管理所有的業(yè)務(wù)活動，必須把一部分經(jīng)營管理的權(quán)利分給屬下。

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