新編納稅會(huì)計(jì)

前言

　　稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對(duì)外開放的擴(kuò)大，稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益增強(qiáng)。而現(xiàn)代稅收體系的逐步建立和完善，也使我國稅收制度變得越來越復(fù)雜。2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2007年新企業(yè)所得稅等法律、法規(guī)的陸續(xù)頒布，以及近年來一些新的稅收政策的實(shí)施，給稅收征納的實(shí)務(wù)操作增加很多難度。如何將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新稅收制度有機(jī)地結(jié)合起來，并保證納稅人正確地進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，同時(shí)維護(hù)其合法權(quán)益，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是目前廣大納稅人急切需要學(xué)習(xí)和掌握的知識(shí)?！　榱颂岣邚V大納稅人和稅務(wù)中介從業(yè)人員的納稅操作實(shí)務(wù)水平，我們特組織一批既具有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，又具有較高理論水平的注冊(cè)稅務(wù)師和專家，結(jié)合這兩年新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)，編寫了本叢書。使廣大納稅人在貫徹、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、研究新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，學(xué)會(huì)如何將新準(zhǔn)則與國家稅收政策接軌，并進(jìn)行合法、合理的納稅調(diào)整，同時(shí)準(zhǔn)確掌握稅法與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異和具體操作，為減少納稅風(fēng)險(xiǎn)提供幫助?！　”咎讌矔?冊(cè)，即《出口貨物退（免）稅政策詳解與操作實(shí)務(wù)》、《稅收優(yōu)惠政策解析及應(yīng)用》、《新編納稅會(huì)計(jì)》、《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度差異調(diào)整》、《新編納稅籌劃技巧與案例》、《新企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與年度申報(bào)表編制》、《增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅最新政策解析》，具有較強(qiáng)的可操作性和較高的實(shí)用性。本叢書既可以作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和廣大稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)用書，也可以作為高等院校各類本科、?？频膶?shí)務(wù)教材。

內(nèi)容概要

　　《新編納稅會(huì)計(jì)（第2版）》全面介紹了納稅會(huì)計(jì)的基本理論、企業(yè)各項(xiàng)涉稅、業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，以及各稅種的納稅申報(bào)辦法。書中所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容和處理辦法，是嚴(yán)格按照2006年財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南和國家最新稅收法規(guī)編寫的?！缎戮幖{稅會(huì)計(jì)（第2版）》結(jié)構(gòu)合理，通俗易懂，實(shí)例豐富，應(yīng)用性強(qiáng)，既可以作為高等院校各類本科、?？平滩?，也可以作為廣大稅務(wù)干部、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育用書。

作者簡(jiǎn)介

　　趙恒群，教授，碩士研究生導(dǎo)師，注冊(cè)稅務(wù)師。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅收教學(xué)部副主任，副教授，碩士研究生導(dǎo)師，中國注冊(cè)稅務(wù)師，中國財(cái)稅法教育研究會(huì)理事，大連市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)理事，大連市地方稅務(wù)局干部培訓(xùn)兼職教師，中稅網(wǎng)特約稅務(wù)顧問。 　　長(zhǎng)期從事稅收制度與管理的教學(xué)和研究工作。主講稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異分析等課程。在清華大學(xué)出版社、北京交通大學(xué)出版社、中國人民大學(xué)出版社等出版社公開出版過《稅法教程》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》等教材20余部。在《財(cái)經(jīng)問題研究》、《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》等刊物上公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文40余篇。曾多次在省市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行過《稅務(wù)稽查》、《稅收制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異分析》等方面的專題講座。

書籍目錄

第一章 納稅會(huì)計(jì)概述第一節(jié) 納稅會(huì)計(jì)的基本概念第二節(jié) 納稅會(huì)計(jì)的對(duì)象與任務(wù)第三節(jié) 納稅會(huì)計(jì)的一般原則第四節(jié) 納稅會(huì)計(jì)憑證、科目和報(bào)表第二章 增值稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 增值稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的核算第三節(jié) 銷項(xiàng)稅額的核算第四節(jié) 增值稅繳納與減免的核算第五節(jié) 出口貨物退（免）稅的核算第六節(jié) 增值稅納稅申報(bào)第三章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 消費(fèi)稅會(huì)汁核算第三節(jié) 消費(fèi)稅納稅申報(bào)第四章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的核算第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的核算第四節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的核算第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)第五章 資源稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 資源稅納稅申報(bào)第六章 土地增值稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 土地增值稅納稅申報(bào)第七章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)核算辦法第三節(jié) 應(yīng)稅所得的確認(rèn)與計(jì)量第四節(jié) 稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用第五節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)第八章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 代扣（付）代繳個(gè)人所得稅的核算第三節(jié) 生產(chǎn)（承包）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的核算第四節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)第九章 其他稅種會(huì)計(jì)第一節(jié) 關(guān)稅會(huì)計(jì)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)第五節(jié) 車船稅會(huì)計(jì)第六節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)第七節(jié) 契稅會(huì)計(jì)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章　納稅會(huì)計(jì)概述　　第一節(jié)　納稅會(huì)計(jì)的基本概念　　一、納稅會(huì)計(jì)的定義　　稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的逐步分離是稅制改革與會(huì)計(jì)改革的必然結(jié)果?；诙愂罩贫扰c會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同要求而產(chǎn)生的納稅會(huì)計(jì)，其地位和作用越來越重要?！　〖{稅會(huì)計(jì)也稱稅務(wù)會(huì)計(jì)，是以稅收制度為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)?！　∵@里所說的會(huì)計(jì)主體是指納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人是指依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；扣繳義務(wù)人是指依法負(fù)有代扣代繳或代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。涉稅事項(xiàng)，通常是指與稅收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其應(yīng)納稅金的形成、計(jì)算、繳納、減免和退稅等事項(xiàng)。　　稅收與會(huì)計(jì)歷來是密不可分的。從稅收管理上看，稅源監(jiān)控和稅款征收離不開會(huì)計(jì)所提供的信息。從會(huì)計(jì)管理上看，納稅本身是企業(yè)的一項(xiàng)必要支付，也是企業(yè)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)日常工作。依法納稅，維護(hù)自身合法權(quán)益，已成為會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。納稅會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域。它把稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)核算融合起來，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用稅收制度，在稅務(wù)處理上運(yùn)用會(huì)計(jì)信息，準(zhǔn)確確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的涉稅事項(xiàng)，有利于為稅務(wù)機(jī)關(guān)、投資人、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者以及社會(huì)公眾提供有助于決策的涉稅信息。目前，納稅會(huì)計(jì)已發(fā)展成為與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)并重的會(huì)計(jì)分支。但是，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，納稅會(huì)計(jì)體系尚不完善?！　《⒓{稅會(huì)計(jì)與其他專業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)系　?。ㄒ唬┘{稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系　　納稅會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中逐漸分離出來的融稅收制度與會(huì)計(jì)核算為一體的特種專業(yè)會(huì)計(jì)。它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間既有聯(lián)系又有區(qū)別?！　?.納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系　　稅收與會(huì)計(jì)歷來是緊密聯(lián)系的。稅金的計(jì)算離不開會(huì)計(jì)所提供的信息資料。納稅會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來后，同樣也離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。納稅會(huì)計(jì)并不要求納稅人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外另設(shè)一套會(huì)計(jì)賬證體系。納稅會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，只核算納稅人或扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)。具體地說，納稅會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)資料基礎(chǔ)上，按稅收制度確認(rèn)、計(jì)算、記錄和報(bào)告稅款的形成和繳納或扣繳情況?！　?.納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別　　（1）會(huì)計(jì)目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)目標(biāo)通常是指會(huì)計(jì)系統(tǒng)所要達(dá)到的某種境地。會(huì)計(jì)目標(biāo)主要解決兩個(gè)問題：一是向誰提供會(huì)計(jì)報(bào)告；二是報(bào)告使用者需要什么樣的信息?！　〖{稅會(huì)計(jì)目標(biāo)是向納稅會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅收決策的會(huì)計(jì)信息。納稅會(huì)計(jì)信息的使用者主要是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅會(huì)計(jì)信息，評(píng)價(jià)納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅情況或稅款扣繳情況，以利于稅收征管工作的有效進(jìn)行。另外，企業(yè)的投資人、債權(quán)人和社會(huì)公眾，以及經(jīng)營(yíng)者也是納稅會(huì)計(jì)信息的使用者。投資人、債權(quán)人和社會(huì)公眾可以通過納稅會(huì)計(jì)信息了解企業(yè)的稅利情況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和誠信度，以利于經(jīng)濟(jì)決策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)納稅會(huì)計(jì)信息，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，力求稅后收益最大化。納稅會(huì)計(jì)信息主要是涉稅信息，其可靠性的要求顯得尤為重要?！　∝?cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，即提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。無論是會(huì)計(jì)信息的種類，還是會(huì)計(jì)信息的使用者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都比納稅會(huì)計(jì)廣泛得多。　?。?）會(huì)計(jì)核算對(duì)象不同。納稅會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是納稅人的涉稅事項(xiàng)，核算會(huì)計(jì)主體的稅收資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，核算企業(yè)全部資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容比納稅會(huì)計(jì)廣泛。　?。?）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同。納稅會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)是國家稅收法規(guī)，包括國家頒布的各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，包括會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或行業(yè)會(huì)計(jì)制度等。當(dāng)然，納稅會(huì)計(jì)核算也依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，但不是主要的?！　。?）受稅收法規(guī)的約束不同。由會(huì)計(jì)核算依據(jù)所決定，納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受稅收法規(guī)的約束不同。納稅會(huì)計(jì)對(duì)涉稅事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，必須嚴(yán)格按稅收法規(guī)進(jìn)行。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在計(jì)算納稅時(shí)必須服從稅收法規(guī)?！　。ǘ┘{稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的關(guān)系　　納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)都是核算稅收資金運(yùn)動(dòng)的一種特種專業(yè)會(huì)計(jì)。稅收會(huì)計(jì)屬于預(yù)算會(huì)計(jì)范疇，是稅務(wù)機(jī)關(guān)特設(shè)的專門反映稅款應(yīng)征、待征、上解、入庫和提遺隋況的專業(yè)會(huì)計(jì)?！　〖{稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系在于納稅會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息是稅收會(huì)計(jì)核算的基本資料來源。由于納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)屬于不同的會(huì)計(jì)范疇，兩者的會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)原則以及核算對(duì)象等，都不相同?！　《愂諘?huì)計(jì)主體是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；會(huì)計(jì)目標(biāo)是向政府、上級(jí)和本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，以及社會(huì)公眾報(bào)告稅收信息。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是實(shí)行分段聯(lián)合制，即在稅收資金運(yùn)動(dòng)的不同階段，分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。比如，在應(yīng)征稅金階段，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制；在入庫稅金階段，采取收付實(shí)現(xiàn)制等?！　〉诙?jié)　納稅會(huì)計(jì)的對(duì)象與任務(wù)　　一、納稅會(huì)計(jì)的對(duì)象　　前已述及，納稅會(huì)計(jì)的對(duì)象是納稅人的涉稅事項(xiàng)，反映稅收資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。這里的稅收資金運(yùn)動(dòng)，主要是指納稅人應(yīng)納稅金的形成、計(jì)算、繳納、減免和退還等過程。.　　納稅人應(yīng)納稅金的形成過程存在于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程之中。稅收資金當(dāng)然也存在于納稅人的整個(gè)資金周轉(zhuǎn)過程之中。企業(yè)的資金均屬于經(jīng)營(yíng)資金，在經(jīng)營(yíng)過程中，依法產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)稅金，此時(shí)，企業(yè)的稅收資金便形成了。稅收資金形成以后，就應(yīng)當(dāng)依法繳納，此時(shí)，稅收資金就退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程。與稅收資金運(yùn)動(dòng)相關(guān)的要素包括：計(jì)稅收入、計(jì)稅成本費(fèi)用、計(jì)稅所得、稅款計(jì)算、稅款繳納、稅收減免等，這些便屬于納稅會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容?！　。ㄒ唬┯?jì)稅收入　　計(jì)稅收入也稱應(yīng)稅收入，是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中，銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所取得的應(yīng)依法納稅的各項(xiàng)收入，包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入，其中也包括了視同銷售收入。從收入形式上看，應(yīng)稅收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。應(yīng)稅收入范圍一般大于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所確認(rèn)的收入范圍。　?。ǘ┯?jì)稅成本費(fèi)用　　成本費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗。計(jì)稅成本費(fèi)用，在稅收上稱為扣除項(xiàng)目，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)準(zhǔn)予從收入中扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失，這些項(xiàng)目必須與取得應(yīng)稅收入有關(guān)，并且是必要的、正常的。計(jì)稅成本是指納稅人銷售商品、產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資，提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本；費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；稅金是指銷售稅金及附加，包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅等，但不包括增值稅金；損失，包括營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損、投資損失和其他損失。這些項(xiàng)目的資料，有些可以直接從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿中取得，有些則需按照稅收制度計(jì)算取得。　　計(jì)稅成本費(fèi)用的高低，影響到計(jì)稅所得和應(yīng)納所得稅的多少。所以，計(jì)稅成本費(fèi)用核算是所得稅會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容之一?！　。ㄈ┯?jì)稅所得　　計(jì)稅所得也稱應(yīng)稅所得，是指按照稅收制度計(jì)算確定的應(yīng)納稅所得。它與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不同。會(huì)計(jì)利潤(rùn)是企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算確定的，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)。會(huì)計(jì)利潤(rùn)不能直接作為計(jì)算所得稅的依據(jù)，一般情況下，要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上按照稅收制度進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額作為計(jì)算所得稅的直接計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅所得的計(jì)算是所得稅會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容?！　。ㄋ模?yīng)交稅金　　應(yīng)交稅金的核算是納稅會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。納稅會(huì)計(jì)要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶反映和監(jiān)督各項(xiàng)稅金的計(jì)算和繳納情況。但有些稅金如印花稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，但在納稅會(huì)計(jì)上也要作出反映?！　?yīng)交稅金的核算包括稅金的計(jì)算、申報(bào)和繳納的全過程?！　。ㄎ澹┒愂諟p免　　稅收減免，是國家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展要求，免除部分或全部稅收負(fù)擔(dān)，是對(duì)某些納稅人的一種照顧和扶持。稅收減免意味著納稅人少納稅款或不納稅款。納稅會(huì)計(jì)應(yīng)反映減免稅金的形成和使用情況?！　。┒惪钔诉€　　退稅有三種情況：一是政策性退稅，如減免退稅、出口退稅等；二是誤收退稅，即納稅人多納稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征稅款而發(fā)生的退稅；三是一般性退稅，如所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)生的退稅等。退稅對(duì)于國家來說，是國家稅收資金的退出。對(duì)納稅人來說，是國家稅收資金轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的過程。納稅會(huì)計(jì)應(yīng)如實(shí)反映和監(jiān)督這部分內(nèi)容?！　。ㄆ撸┒愂諟{金、罰款和罰金　　納稅人違反稅收法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金和處以罰款，以及構(gòu)成稅務(wù)犯罪被法院處以罰金，屬于涉稅事項(xiàng)，是稅收資金運(yùn)動(dòng)的組成部分，納稅會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督這部分內(nèi)容?！　《?、納稅會(huì)計(jì)的任務(wù)　　納稅會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是按照稅收制度，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對(duì)納稅會(huì)計(jì)主體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告?！　　?/pre>




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