多邊貿(mào)易體制下海關(guān)確定成交價格的法律問題

前言

　　中國加入世界貿(mào)易組織已有八年了。迄今為止，中國學(xué)術(shù)界和實務(wù)界對絕大部分WTO體制的相關(guān)貿(mào)易規(guī)則——特別是關(guān)于反傾銷、反補貼方面的規(guī)則——都進(jìn)行了充分的研究。然而，適用這些規(guī)則、乃至構(gòu)成貨物貿(mào)易的多邊協(xié)定的一項基礎(chǔ)——海關(guān)估價規(guī)則卻似乎是個研究冷門?！　『ｊP(guān)估價規(guī)則未被充分研究的原因頗耐人尋味。進(jìn)出口公司向海關(guān)報關(guān)是其完成交易的必經(jīng)程序，報關(guān)時價格申報與進(jìn)出口商的利益密切相關(guān)。目前，海關(guān)估價方面的爭議是我國關(guān)稅爭議的主要類型之一。進(jìn)出口商如果在價格問題上處理不當(dāng)還可能被指控為走私，甚至面臨承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險。然而，海關(guān)估價規(guī)則卻往往被學(xué)術(shù)界冠以“技術(shù)性規(guī)則”的稱謂而被有意或_無意地忽視了。在我看來，其中的原因至少有兩點：其一，海關(guān)估價規(guī)則不針對特定行業(yè)，高等院校教師和一般法學(xué)研究所的研究人員通常聽不到以行業(yè)協(xié)會或商會的名義對海關(guān)估價規(guī)則或其實施提出意見或批評。

內(nèi)容概要

五年前，當(dāng)徐珊珊同學(xué)在復(fù)旦大學(xué)攻讀碩士學(xué)位時，申請了碩士／博士連讀，并準(zhǔn)備以《多邊貿(mào)易體制下海關(guān)確定成交價格的法律問題》作為提前攻讀法學(xué)博士學(xué)位的選題，我對她給予了積極鼓勵。這一方面是因為該選題具有重要的理論和實踐意義。除了海關(guān)估價廣泛影響到進(jìn)出口商的利益外，特別是因為"成交價格法"是WT0海關(guān)估價協(xié)定所確定的海關(guān)估價的首選方法，它有別于我國"人世"之前所采用的正常價格法或是參考價格法等以海關(guān)掌握的價格信息為準(zhǔn)的估價方法。其中很多概念均為該協(xié)定所首創(chuàng)或從美國法上所引進(jìn)，對中國而言是全新的，比如"出口至進(jìn)口國的銷售"、"實付與應(yīng)付價格"、"買方傭金"以及"援助"等。對于這個國際貨物貿(mào)易領(lǐng)域的基礎(chǔ)性協(xié)定確實需要進(jìn)行充分的研究。另一方面，也因為徐珊珊博士對于這個"人跡罕至"的領(lǐng)域具有獨特的研究優(yōu)勢。她在考入復(fù)旦大學(xué)之前已在上海海關(guān)學(xué)院從事了多年的法學(xué)教學(xué)工作，同時她還負(fù)責(zé)了上海小耘律師事務(wù)所的海關(guān)法律業(yè)務(wù)，具有豐富的相關(guān)實務(wù)經(jīng)驗。

作者簡介

徐珊珊，法學(xué)博士上海海華永泰律師事務(wù)所高級合伙人。復(fù)旦大學(xué)圜際經(jīng)濟(jì)法專業(yè)法學(xué)博士，美國波士頓大學(xué){Bostorl Urliversity）公司法與證券法專業(yè)法學(xué)碩士，江西財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、法學(xué)學(xué)士。中國法學(xué)會會員，上海法學(xué)會會員。1997年至2004年在上海海關(guān)學(xué)院法律系任教：1999年取得律師資格，2000年開始在上海小耘律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，2001年開始擔(dān)任該所海關(guān)法律業(yè)務(wù)部主管。2007年成為海華永泰律師事務(wù)所高級合伙人，海關(guān)與國際業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。主要業(yè)務(wù)范圍為國際貿(mào)易及海關(guān)事務(wù)；公司運行及資本市場業(yè)務(wù)。2007年起被復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院中挪Bl合作項目聘為講師，為來中國尋求商機的挪威學(xué)子開設(shè)《中國商法》（FundamentalChinese Law）。2009年起被上海交通大學(xué)聘為兼職碩士生導(dǎo)師。

書籍目錄

概述引言多邊貿(mào)易體制下發(fā)展中國家實施成交價格法面臨的困境對困境的根源及如何擺脫困境的探討第一章 海關(guān)估價方法的基本理論　第一節(jié) 海關(guān)估價的目的與作用　　一、海關(guān)估價的主要目的　　二、海關(guān)估價的其他作用　　三、對海關(guān)估價具有廣泛用途的解釋　第二節(jié) 應(yīng)稅價格　　一、應(yīng)稅價格與價格的本質(zhì)聯(lián)系　　二、為稅收目的的應(yīng)稅價格之構(gòu)成　第三節(jié) 海關(guān)估價方法　　一、交易　　二、理念　　三、市場　　四、運費　第四節(jié) 海關(guān)估價方法的意義　　一、財政收入　　二、貿(mào)易保護(hù)　　三、貿(mào)易統(tǒng)計　　四、商業(yè)實踐　　五、對外關(guān)系　第五節(jié) 小結(jié)第二章 成交價格法在東京回合的復(fù)興及其隱含的困境之根源　第一節(jié) 東京回合前以市場價格法進(jìn)行國際協(xié)調(diào)的得失　　一、國際商會的建議——成交價格法　　二、GATT第7條——實際價格法　　三、布魯塞爾價格定義——正常價格法　第二節(jié) 東京回合成交價格法以美國法為基礎(chǔ)而“突然”復(fù)興　　一、歐共體草案與成交價格法的“突然”復(fù)興　　二、成交價格法與當(dāng)時美國海關(guān)估價制度的比較　　三、成交價格法與當(dāng)時加拿大海關(guān)估價制度的比較　第三節(jié) “突然”復(fù)興的原因及隱含的當(dāng)前困境之根源　　一、歐共體突然改變立場　　二、發(fā)達(dá)締約方紛紛要價　　三、發(fā)展中國家被排除在實質(zhì)性談判之外　　四、復(fù)興的條件及隱含的困境根源　第四節(jié) 小結(jié)第三章 WTO多邊貿(mào)易體制下發(fā)展中國家實施成交價格法陷入困境　第一節(jié) 成交價格法普遍約束發(fā)展中成員方　　一、兩項“新的”決議　　二、發(fā)展中國家被動接受《海關(guān)估價協(xié)議》　第二節(jié) 《海關(guān)估價協(xié)議》實施過程中凸顯發(fā)展中國家的執(zhí)行困難　　一、發(fā)展中國家提出的與執(zhí)行有關(guān)的問題　　二、目前有關(guān)《海關(guān)估價協(xié)議》WTO爭端解決的焦點　　三、未來有關(guān)發(fā)展中國家實施成交價格法的爭議　第三節(jié) 我國海關(guān)實施成交價格法面臨的困境　　一、承諾全面履行義務(wù)及接受過渡期審查　　二、成交價格法下的價格申報情勢　　三、我國海關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀：武斷估價與不估價問題　第四節(jié) 對當(dāng)前“處方”的評價與筆者解決方案的正當(dāng)性　　一、對當(dāng)前“處方”的評價　　二、筆者設(shè)想的解決方案及其理由第四章 對通過界定實體概念以擺脫困境的研究　第一節(jié) 美國法上對成交價格相關(guān)的概念的界定及其保護(hù)作用　　一、出口至美國的銷售　　二、實付與應(yīng)付價格　　三、“善意的”買方傭金　第二節(jié) 美國海關(guān)將特許權(quán)費加入成交價格的條件及其保護(hù)作用一　　一、有關(guān)特許權(quán)費加入條件的規(guī)則　　二、美國海關(guān)的執(zhí)法實踐　第三節(jié) 對歐共體法及加拿大法上的相應(yīng)規(guī)則的比較研究　　一、出口至歐共體、加拿大的銷售　　二、實付與應(yīng)付價格　　三、對于特許權(quán)費的估價　第四節(jié) 對發(fā)展中國家界定成交價格實體概念的建議　　一、分歧與保護(hù)主義叢生的國際實踐以及發(fā)展中國家可作的選擇　　二、針對我國的建議第五章 對通過設(shè)計執(zhí)法制度以擺脫困境的研究　第一節(jié) 美國加強執(zhí)法與鼓勵守法的一般制度　　一、對不實與錯誤申報的懲罰　　二、海關(guān)的調(diào)查權(quán)與裁量權(quán)　　三、進(jìn)口商的“合理注意”的義務(wù)　第二節(jié) 美國協(xié)調(diào)關(guān)稅與所得稅之征收的特殊安排　　一、對關(guān)稅與所得稅之“對立”關(guān)系的利用　　二、國內(nèi)稅法下的公平交易與海關(guān)對關(guān)聯(lián)方成交價格之接受　第三節(jié) 對發(fā)展中國家設(shè)計可獲得真實信息的執(zhí)法制度的建議　　一、激發(fā)內(nèi)在守法動機的制度設(shè)計及其對發(fā)展中國家的可借鑒性　　二、針對我國的建議第六章 對通過重構(gòu)司法審查標(biāo)準(zhǔn)以擺脫困境的研究　第一節(jié) 美國法院對于事實問題的審查標(biāo)準(zhǔn)　　一、復(fù)審法院對于事實問題的“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)　　二、海關(guān)對于事實問題的決定被假定為正確　　三、被擱置的“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)　第二節(jié) 美國法院對于法律問題的審查標(biāo)準(zhǔn)　　一、“重新審理”與尊重行政解釋之間的矛盾　　二、哈格案與米德案：最高法院讓“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)　　三、復(fù)審法院的嘗試：從謝瓦讓分析法第一步尋求“獨立判斷”　第三節(jié) 對發(fā)展中國家重構(gòu)海關(guān)估價案件司法審查標(biāo)準(zhǔn)的建議　　一、名不副實的“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)及其對發(fā)展中國家的啟發(fā)　　二、針對我國的建議結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　現(xiàn)在，隨著關(guān)稅水平的逐步下降和越來越多的自由貿(mào)易協(xié)定的簽訂，海關(guān)估價方法對于關(guān)稅保護(hù)的影響也在減弱。烏拉圭回合談判之后，在歐盟國家約四分之一的制成品進(jìn)口是免稅的，還有約40％的進(jìn)口成品的關(guān)稅低于5％，只有14％的產(chǎn)品仍被征收10％以上的關(guān)稅。在美國80％的進(jìn)口都實行免稅，只有8％的進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅高于10％0然而值得注意的是，雖然在這些國家的名義關(guān)稅率（nominalrate protection，NRP）都很低，但由于這些國家在國際分工中處于較高階段，因此即便是對競爭產(chǎn)品征收很低的名義關(guān)稅，也能形成有效保護(hù)（efficient protection）。舉個例子來說，假定可可豆的價格占可可黃油生產(chǎn)成本的95％，那么如果對黃油征收5％的名義關(guān)稅對國內(nèi)可可黃油產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)率就達(dá)到100％發(fā)達(dá)國家在通過有效關(guān)稅率保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的同時還通過降低或免除原材料以及半成品的關(guān)稅率來鼓勵國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。在烏拉圭回合談判之后，雖然影響發(fā)展中國家制成品出口的關(guān)稅升級（tariff escalation）現(xiàn)象總體上減少了，但是較高加工階段的關(guān)稅升級比例卻增加了0[3]可見，即使沒有直接提高名義關(guān)稅率，發(fā)達(dá)國家仍然非常重視關(guān)稅的保護(hù)作用。發(fā)展中國家目前仍然在普遍地實施高關(guān)稅政策，關(guān)稅的貿(mào)易保護(hù)意義對之當(dāng)然也更為明顯。因此在貿(mào)易分工全球化的背景下，關(guān)稅保護(hù)還遠(yuǎn)非一個過時的話題，相應(yīng)地直接影響關(guān)稅征收效果的海關(guān)估價方法問題也就不應(yīng)被忽略。

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