稅收征管執(zhí)法風險與監(jiān)管研究

內(nèi)容概要

　　《稅收征管執(zhí)法風險與監(jiān)管研究》試圖對國外的稅收風險管理理論系統(tǒng)梳理，在借鑒OECD和歐盟稅收風險管理指導原則的基礎上，結(jié)合我國稅收征管執(zhí)法實際，研究我國稅征管執(zhí)法風險的自身規(guī)律，構(gòu)建我國稅收征管風險管理理論體系及實現(xiàn)步驟，提出稅收征管執(zhí)法風險的監(jiān)管對策。

書籍目錄

引言
一、研究的背景和目的
二、研究內(nèi)容
三、創(chuàng)新
第一章 稅收風險管理導論
第一節(jié) 風險管理與稅收風險
一、稅務機關的管理活動及其目標
二、風險與風險管理
三、稅收風險與稅收風險管理
第二節(jié) 稅收征管風險的戰(zhàn)略管理程序
一、稅收征管風險的戰(zhàn)略管理目標
二、我國目前稅收征管風險種類
三、稅收征管風險的戰(zhàn)略評估
四、稅收征管風險的重點確定和資源分配
五、稅收征管業(yè)務重組和風險管理規(guī)劃實施
第三節(jié) 納稅遵從風險的戰(zhàn)術(shù)管理程序
一、環(huán)境變化導致納稅風險增加
二、納稅風險識別
三、對風險進行評估和排序
四、分析納稅行為
五、制定和實施戰(zhàn)略措施
六、評估和反饋風險管理結(jié)果
第二章 我國稅收收入與征管戰(zhàn)略風險
第一節(jié) 我國稅收收入風險
一、稅收彈性系數(shù)難以保持較高態(tài)勢
二、未來經(jīng)濟增速將有所放緩
三、稅收增收因素的非持續(xù)性
四、地方稅收收入對特定行業(yè)依存度太高
五、稅收計劃管理科學性有待提高
第二節(jié) 我國稅收征管體制風險研究
一、稅收“征、管、查”相分離模式的風險
二、稅收征管組織機構(gòu)設置風險
三、納稅服務體系風險
第三節(jié) 我國稅收征管信息化風險研究
一、軟件設計風險
二、數(shù)據(jù)處理風險
三、網(wǎng)絡安全風險
第三章 稅收行政執(zhí)法風險
第一節(jié) 稅收征管環(huán)節(jié)執(zhí)法風險
一、注冊登記環(huán)節(jié)的風險
二、變更登記環(huán)節(jié)的風險
三、注銷稅務登記環(huán)節(jié)的風險
四、稅務登記證使用環(huán)節(jié)的風險
五、發(fā)票管理風險
六、納稅申報受理風險
七、稅款征收風險
八、核定征稅的風險
……
第四章 納稅遵從風險
第五章 稅收風險監(jiān)管對策
附錄A 歐盟稅收風險管理指導意見
附錄B 歐盟成員國稅收風險管理案例
參考文獻
后記

章節(jié)摘錄

　?。?）由于定額納稅小型戶企業(yè)一般無需建賬，控方所謂的“賬外賬”是事務所為方便管理而設立的當事人不要發(fā)票的現(xiàn)金賬，而非為偷稅而建立的賬冊，在稽查部門查賬時主動交出該賬，協(xié)助調(diào)查，說明被告人主觀上根本沒有偷逃稅款的故意。如果故意要偷稅，這些收入完全可以直接處理，沒必要建賬被作為日后偷稅的證據(jù)。由于偷稅罪是故意犯罪，是否具有偷稅的主觀故意是區(qū)別罪與非罪的關鍵，被告單位和陳德惠沒有偷稅的故意，不構(gòu)成偷稅罪?！　。?）被告人陳德惠的行為不符合《刑法》第201條規(guī)定的偷稅罪的客觀特征，即不具有采取“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證”、“在賬簿上多列支出或不列、少列收入”、“經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報”的手段，不繳或少繳應納稅款的行為，不應認定為偷稅罪?！　。?）起訴書中依據(jù)的《大連市稅收征收管理條例》第41條的規(guī)定不能作為認定被告人構(gòu)成偷稅罪的法律依據(jù)。因為《刑法》第201條偷稅罪在立法上采用的是“敘明罪狀”，即具體、細致、明確地規(guī)定了偷稅罪的構(gòu)成特征，其中根本沒有“違反國家及地方性稅收法規(guī)”這樣的規(guī)定。認定偷稅罪只能依據(jù)《刑法》第201條的規(guī)定，而不能依據(jù)其他什么“國家及地方性稅收法規(guī)”。　　但一審法院沒有采納辯護人的意見，經(jīng)審理認為：被告單位系合伙企業(yè)，被告人系被告單位直接負責的主管人員，均系國家稅收法規(guī)規(guī)定的納稅義務人，卻無視國法，故意違反國家稅收管理制度，采取另立記賬憑證（含未出收據(jù)現(xiàn)金賬）、少列收入，或進行虛假的納稅申報等手段，少繳應納稅款，所偷稅的數(shù)額占應納稅款的30%以上，且偷稅額達114萬元。　　……

編輯推薦

　　浙江省哲學社會科學重點研究基地——浙江財經(jīng)學院政府管制與公共政策研究中心，浙江省高校人文社會科學重點研究基地——產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學研究成果。

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