2009年初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試教材

前言

全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室決定2009年度會(huì)計(jì)資格考試?yán)^續(xù)使用2008年度考試大綱。財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心以考試大綱為依據(jù)組織編寫的2009年度考試輔導(dǎo)教材，在2008年度考試輔導(dǎo)教材基礎(chǔ)上不作大的修改，只對(duì)其個(gè)別明顯差錯(cuò)進(jìn)行勘誤，并對(duì)法規(guī)變化較大的部分略作調(diào)整。相關(guān)的勘誤和調(diào)整內(nèi)容將刊登在全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)上?？忌拖嚓P(guān)人員在學(xué)習(xí)考試輔導(dǎo)教材過(guò)程中如遇到問(wèn)題，可登錄全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)“考試用書”欄目，通過(guò)答疑板提問(wèn)題，并查閱有關(guān)問(wèn)題解答。由于時(shí)間和水平有限，書中難免有疏漏和不當(dāng)之處，敬請(qǐng)指正。

內(nèi)容概要

　　《2009經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》由財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編寫，具有很強(qiáng)的針對(duì)性和權(quán)威性，幫助考生學(xué)習(xí)理解考試大綱內(nèi)容，有的地方采取了與考試大綱不同的角度和方法來(lái)講解，以便于考生多方位地把握考試大綱的內(nèi)容。 書本對(duì)考試中可能出現(xiàn)的重點(diǎn)、疑點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的分析和闡述。本套輔導(dǎo)書集結(jié)著作者多年、多方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，是考生們參加考前輔導(dǎo)的最好選擇。《2009經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》適合參加初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試的廣大考生參考使用。

書籍目錄

第一章 經(jīng)濟(jì)法概論第一節(jié) 法和經(jīng)濟(jì)法的概念第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑第三節(jié) 違反經(jīng)濟(jì)法的法律責(zé)任第二章 會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第五節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任第三章 稅收法律制度概述第一節(jié) 稅收與稅法概述第二節(jié) 稅收制度第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度第一節(jié) 增值稅法律制度第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法律制度第四節(jié) 關(guān)稅法律制度第五章 所得稅法律制度第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度第三節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度第六章 財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度第二節(jié) 車船稅法律制度第三節(jié) 印花稅法律制度第四節(jié) 契稅法律制度第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度第七節(jié) 車輛購(gòu)置稅法律制度第八節(jié) 土地增值稅法律制度第九節(jié) 資源稅法律制度第七章 稅收征收管理法律制度第一節(jié) 稅收征收管理概述第二節(jié) 稅務(wù)管理第三節(jié) 稅款征收第四節(jié) 稅務(wù)檢查第五節(jié) 違反稅收法律制度的法律責(zé)任第八章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 支付結(jié)算概述第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算第四節(jié) 銀行卡結(jié)算第五節(jié) 結(jié)算方式第六節(jié) 違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

章節(jié)摘錄

第三節(jié)  營(yíng)業(yè)稅法律制度一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅起源較早。1791年，法國(guó)將原實(shí)行的許可金改為營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)額多少征收稅款。從此，營(yíng)業(yè)稅的名字正式出現(xiàn)，隨后各國(guó)相繼實(shí)行營(yíng)業(yè)稅。新中國(guó)成立后，1950年原政務(wù)院公布了《工商營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，將固定工商業(yè)戶應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和所得稅合稱為工商業(yè)稅。1958年稅制改革時(shí)，將工商業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)稅與當(dāng)時(shí)的貨物稅、商品流通稅、印花稅等合并為工商統(tǒng)一稅；1973年又改為工商稅。1984年稅制改革時(shí)，將原工商稅“一分為四”，即分為營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和鹽稅。其中，營(yíng)業(yè)稅對(duì)銷售勞務(wù)和商品批發(fā)、零售征收。1993年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》），同年12月，財(cái)政部發(fā)布了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則），營(yíng)業(yè)稅征收范圍僅限于提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，而將貨物的生產(chǎn)、’銷售以及加工、修理、修配勞務(wù)納入增值稅征收范圍。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：（1）以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛。除少部分項(xiàng)目外，大多數(shù)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目以納稅人取得的營(yíng)業(yè)收入全額為計(jì)稅依據(jù)，稅收收入不受成本、費(fèi)用變化的影響，具有穩(wěn)定性。（2）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)公平合理。營(yíng)業(yè)稅根據(jù)各行業(yè)之間的盈利  水平的高低，以及不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，按照不同行業(yè)、不同營(yíng)業(yè)項(xiàng)目設(shè)立  稅目、稅率，但對(duì)同一大類的行業(yè)，采用同一稅率，以利于鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)。（3）計(jì)征簡(jiǎn)便、便于征管。營(yíng)業(yè)稅在納稅人取得營(yíng)業(yè)收入的環(huán)節(jié)繳納，稅率檔  次少，稅款計(jì)算方法簡(jiǎn)單，便于申報(bào)納稅和稅收征管。二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中，提  供應(yīng)稅勞務(wù)是指提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)以及  服務(wù)等勞務(wù)。加工和修理修配勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)（從營(yíng)業(yè)稅角度稱之為非應(yīng)稅  勞務(wù)），征收增值稅。營(yíng)業(yè)稅的稅目是營(yíng)業(yè)稅征收范圍的具體體現(xiàn)，列入營(yíng)業(yè)稅稅  目的征收營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有列入營(yíng)業(yè)稅稅目的不征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅稅目是按行業(yè)設(shè)計(jì)  的，為了便于執(zhí)行，有的稅目下還設(shè)置了若干子目，它是稅目的具體化。營(yíng)業(yè)稅一共設(shè)置了9個(gè)稅目，分別為：  （一）交通運(yùn)輸業(yè)  交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的勞務(wù)活動(dòng)。征收范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)，以及與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)。（二）建筑業(yè)建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。（三）金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。1.金融金融，是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。（1）貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。自有資金貸款，是指將自有資本或吸收的單位、個(gè)人的存款貸與他人使用。轉(zhuǎn)貸，是指將借來(lái)的資金貸與他人使用。（2）融資租賃，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位和經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)。無(wú)論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均應(yīng)按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，繳納增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，繳納營(yíng)業(yè)稅。（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為，包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓和其他金融商品轉(zhuǎn)讓四類。非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等，但不包括信托貸款。（5）其他金融業(yè)務(wù)，是指上述業(yè)務(wù)以外的其他金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算。2.保險(xiǎn)保險(xiǎn)，是指將通過(guò)契約形式集中起來(lái)的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。（四）郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)，是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)。征稅范圍包括：郵政、電信。郵政，是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，如傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售等業(yè)務(wù)。電信，是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來(lái)傳遞信息的業(yè)務(wù)，如電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售等業(yè)務(wù)。（五）文化體育業(yè)文化體育業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：文化業(yè)、體育業(yè)。文化業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，如表演、播映等。廣告的播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，不按本稅目征稅。體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，不按本稅目征稅。（六）娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、射擊、狩獵、跑馬、游戲、網(wǎng)吧等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。（七）服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。其中，代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，如代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)等。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)，不按本稅目征稅。租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)租他人使用的業(yè)務(wù)。融資租賃屬于金融保險(xiǎn)業(yè)，不在本稅目征稅。（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，是指納稅人以取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益為前提，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)和著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作包括文字著作、圖形著作（如畫冊(cè)、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。轉(zhuǎn)讓商譽(yù)，是指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。自2003年1月1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。征稅范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

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