個人所得稅制度與操作實務(wù)

前言

　　由于社會、政治、經(jīng)濟等諸多原因，世界各國的稅收制度在歷史進程中都經(jīng)歷了一波又一波的改革浪潮，以不斷尋求財政收入的公平及效率的理想政策目標。大多數(shù)國家和地區(qū)的稅制改革使稅收制度在原有基礎(chǔ)上進一步優(yōu)化，使新的更為完善的稅收制度代替了舊的稅收制度。另一方面，稅收制度的更新變化必然會影響社會的方方面面，越來越多的企業(yè)和個人都密切關(guān)注與自己相關(guān)的稅收政策及其對自己的影響。　　1949年新中國成立后，中國的稅收制度先后經(jīng)歷了6次重大改革，最近的一次是1994年稅制改革，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求。這次稅制改革基本奠定了我國目前稅收制度的基本框架。2003年10月中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會第三次全體會議提出“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的稅制改革原則，明確了今后我國稅制的總體思路，這對完善我國稅收體系和制度、改善宏觀調(diào)控、促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展具有重要意義。也就是說，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展與社會變化的需要，我國稅收制度正處在較為頻繁的變革中?！　《愂罩贫纫砸欢ǖ姆尚问奖憩F(xiàn)，并通過法律形式加以保障，稅制在改革中不斷完善，同時，也給稅務(wù)機關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅帶來一定的難度，這主要表現(xiàn)在目前我國稅收制度體系較為龐雜，除了《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是以正式法律形式存在外，其他二十多個稅種的規(guī)定都以國務(wù)院發(fā)布的暫行條例以及各部委及地方政府大量的行政性規(guī)章、解釋性文件存在。這些以部門規(guī)章和解釋性文件形式存在的稅收政策在制定過程中，由于經(jīng)濟、社會形勢發(fā)展較快，加之缺乏深入的研究論證，有時一個政策剛出臺不久，一些納稅人甚至稅務(wù)機關(guān)還未見到正式“紅頭”文件，政策又被重新調(diào)整，數(shù)量眾多、變化頻繁的稅收法規(guī)，不僅令納稅人應(yīng)接不暇，也讓眾多的稅務(wù)執(zhí)法人員措手不及，這一現(xiàn)狀加大了稅收執(zhí)法成本和稅收遵從成本，造成稅收流失。　　鑒于此，我們主持編寫了“中國財稅改革與稅收實務(wù)叢書”。本叢書從稅制變革的視角，全面介紹各個稅種制度，尤其是1994年以來的制度變革，系統(tǒng)講解相關(guān)稅務(wù)處理（納稅申報、納稅籌劃、會計處理），讓征納雙方能夠全面理解稅制，掌握征納稅事項及操作實務(wù)?！　”緟矔c其他相關(guān)圖書相比具有以下幾個特點：　　1．規(guī)范性。參加本叢書編寫的作者均畢業(yè)于國內(nèi)著名院校財稅專業(yè)，具有博士學(xué)位，目前從事財稅方面的專業(yè)研究。大部分作者曾經(jīng)在財政、稅務(wù)部門工作多年，具有扎實的財稅理論水平及豐富的財稅工作經(jīng)驗。本叢書理論與政策內(nèi)容參考的均是當前稅收理論界與政府政策決策部門的主流觀點，實務(wù)操作內(nèi)容參考的均是來源于國家財稅部門的權(quán)威發(fā)布。這無疑是叢書內(nèi)容規(guī)范性的重要保證?！　?．完整性。本叢書共七本，分別是：《增值稅制度與操作實務(wù)》、《營業(yè)稅制度與操作實務(wù)》、《企業(yè)所得稅制度與操作實務(wù)》、《個人所得稅制度與操作實務(wù)》、《資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅制度與操作實務(wù)》、《稅收征收管理制度》和《稅收優(yōu)惠政策指南》，涉及目前我國普遍征收的14個主要稅種。本叢書除收集各稅種的基本制度（法律、條例及實施細則）以外，還完整收集并整理了從1994年到2008年12月份由財政部、國家稅務(wù)總局頒布，至今仍然有效的兩千多個部門規(guī)章及解釋性文件，并對這些法規(guī)文件按稅制要素、行業(yè)逐一分類，以方便讀者查閱，這是本套叢書最主要的特色之一，也是目前相關(guān)圖書所沒有的?！　?．系統(tǒng)性。本叢書在介紹各個稅種時，均按照理論、政策、制度與實務(wù)操作四個層面展開，目的是使讀者不僅能通過查閱相關(guān)法規(guī)熟悉現(xiàn)行稅制的相關(guān)規(guī)定，還能及時了解、掌握國家稅收政策變化及改革趨勢，以提升讀者對稅收政策的識別、判斷及把握能力?！　”咎讌矔鴱牧㈨椫镣旮?，歷時15個月。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院的碩士研究生王麗婷、陳昕、王文秀、鄭知理、梁俊平，財政部科學(xué)研究所的碩士研究生陳雪蓮、潘謹、孫晶、臺闖、劉曉佳等參與了稅收法規(guī)的收集整理工作，在此一并致謝?！　∮捎谒胶湍承┛陀^條件所限，書中難免存在不足之處，懇請讀者諒解并批評指正。有任何相關(guān)問題，和我們聯(lián)系。

內(nèi)容概要

本書旨在幫助廣大的納稅人、注冊稅務(wù)師等財稅從業(yè)人員快捷、完整、方便地查閱和掌握個人所得稅制度以及操作實務(wù)，及時了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運用稅收優(yōu)惠政策。    本書分為三篇共六章，分別介紹了個人所得稅的基本情況、我國個人所得稅制度改革的政策取向、基本法規(guī)、部門規(guī)章制度、個人所得稅的納稅籌劃以及個人所得稅的納稅申報。    本書內(nèi)容豐富實用，法律法規(guī)詳實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業(yè)人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業(yè)廣大師生的教學(xué)參考用書。

作者簡介

樊勇，經(jīng)濟學(xué)博士，清華大學(xué)公共管理學(xué)院博士后，現(xiàn)任教于中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)與政策、稅務(wù)管理。曾在稅務(wù)和財政部門工作，在《世界經(jīng)濟》、《稅務(wù)研究》、《中國財政》、《當代財經(jīng)》、《上海金融》等刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文20余篇，參編教材3部，主持國家自然科學(xué)基金項目1項和國家稅務(wù)總局課題2項，參與國家及省部級課題5項。

書籍目錄

理論篇　第一章  個人所得稅概述　　第一節(jié)  個人所得稅的概念及特點　　　一、公平性　　　二、富于彈性　　　三、不易形成重復(fù)征稅　　第二節(jié)  個人所得稅制度的演變　　　一、個人所得稅的產(chǎn)生　　　二、我國個人所得稅的設(shè)立及發(fā)展過程　第二章  我國個人所得稅制度改革的政策取向　　第一節(jié)  個人所得稅制度應(yīng)遵循的基本原則　　　一、公平原則　　　二、效率原則　　第二節(jié)  個人所得稅制存在的問題　　第三節(jié)  個人所得稅制改革的政策取向　　　一、實行綜合分類所得課稅模式　　　二、采用合理的費用扣除標準　　　三、對納稅項目實行反列舉法，拓寬個人所得稅稅基　　　四、優(yōu)化稅率設(shè)計　　　五、加快制度建設(shè)，提高征管水平制度篇　第三章  基本法規(guī)　　第一節(jié)  納稅人　　第二節(jié)  課稅對象　　第三節(jié)  稅率　　第四節(jié)  計稅依據(jù)　　第五節(jié)  稅收優(yōu)惠　　第六節(jié)  征收管理　第四章  部門規(guī)章制度　　第一節(jié)  個人所得稅一般規(guī)定　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知　　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知　　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在華無住所的個人如何計算在華居住滿五年問題的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表制度的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步強化個人所得稅征收管理的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)　　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（條款失效）　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于清理和糾正違反個人所得稅法律、法規(guī)的政策規(guī)定的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)　　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)有關(guān)個人所得稅政策問題的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅和營業(yè)稅起征點后加強個人所得稅征收管理工作的通知　　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格執(zhí)行個人所得稅費用扣除標準和不征稅項目的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外籍人員個人所得稅征管工作的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人執(zhí)行稅收協(xié)定和個人所得稅法若干問題的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)為納稅人開具個人所得稅完稅證明有關(guān)問題的批復(fù)　　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅管理辦法》的通知　　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知　　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)和事業(yè)單位做好個人所得稅代扣代繳工作的通知　　　國家稅務(wù)總局 國家郵政局關(guān)于開具寄送個人所得稅完稅證明有關(guān)問題的通知　　　……操作篇

章節(jié)摘錄

　　理論篇　　第一章　個人所得稅概念　　第二節(jié)　個人所得稅制度的演變　　英國被認為是最早開征所得稅的國家，1799年開始征收個人所得稅，開征該稅的直接原因是戰(zhàn)爭帶來的巨大財政壓力。由于“拿破侖戰(zhàn)爭”持續(xù)時間較長，英國首相威廉?皮特在l798年設(shè)計并開征了一種名為“三類合成稅”的新稅，向富裕階層課以重稅，同時訂有各種寬免扣除的規(guī)定，這是英國所得稅的雛形。因該稅漏洞較多，1799年被改為所得稅，l802年戰(zhàn)爭結(jié)束后被廢止。l803年英法戰(zhàn)爭又起，英國又開征了一種新的個人所得稅，該稅將所得來源分為A～E五類。這一分類形式除8類在20世紀80年代初被取消外，其余的分類形式被沿用至今。1816年，戰(zhàn)爭結(jié)束時該稅被廢止。1842年英國財政大臣皮爾又一次臨時開征所得稅，皮爾沿用了1803年的設(shè)計，但采用比例稅率。為了提高所得稅的征管水平，皮爾創(chuàng)立了一種特別委員會制度和罰款制度，對于有意不申報所得的納稅人處以50英鎊的罰款。到1874年，個人所得稅成為英國一個穩(wěn)定的稅種?！　∶绹状螌嵭袀€人所得稅是在1861年，當時為了籌措南北戰(zhàn)爭經(jīng)費，經(jīng)國會通過，實行個人所得稅，規(guī)定對年所得在800美元以上的部分征收稅率為3％的個人所得稅。1867年戰(zhàn)爭結(jié)束后，降低了稅率，提高了免稅額，后來由于資產(chǎn)階級的反對，于1872。年廢止。在開征期間，個人所得稅共征收了大約3．76億美元，這相當于那段時期的美國國內(nèi)稅收收入的20％。l894年，隨著國際貿(mào)易量的下降，對進口貨物征收的關(guān)稅和消費稅減少，美國財政收入告急，美國國會再次通過了一部個人所得稅法。但是同年美國最高法院宣布所得稅違憲，致使所得稅又未得以實施。一直到1913年憲法第16次修正案，國會通過征收所得稅，同年lo月，頒布聯(lián)邦所得稅，分別課征個人所得稅和公司所得稅，使所得稅成為永久性稅種。后來幾經(jīng)修改完善，使個人所得稅在美國稅收制度中居于最重要的地位。

媒體關(guān)注與評論

　　當前我國稅收制度又進入了新一輪的調(diào)整時期，稅制結(jié)構(gòu)的變化、各稅種的改革趨勢，是稅收理論和實務(wù)工作者需要戰(zhàn)略性思考的問題。該叢書詳細闡述了各稅種的基本原理及在實踐領(lǐng)域的應(yīng)用，既反映了當前稅收理論界對稅制改革的主流觀點，又規(guī)范地介紹了當前各稅種中納稅申報、會計處理、納稅籌劃等實務(wù)操作，對財稅工作人員具有重要的實用參考價值?！　　袊斦W(xué)會副會長　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院　安體富教授　　介紹稅收制度的書籍很多，但系統(tǒng)、完整地收集各稅種自1994年以來頒布的法律、部門規(guī)章，并逐一按行業(yè)、稅制要素分類的書籍并不多見。這套叢書部分填補了這方面的空白，為稅務(wù)機關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅提供了便捷，是一套非常實用的稅收參考書?！　　袊敹惙〞睍L　中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　湯貢亮教授　　該叢書體系完整、分析深入、內(nèi)容豐富、案例翔實，完整反映了各個稅種的基本理論與實務(wù)操作，是一套集前瞻性、綜合性、操作性為一體的稅收工作用書。　　——中國稅收教育研究會副會長兼秘書長　中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　楊志清教授

編輯推薦

　　當前我國稅收制度又進入了新一輪的調(diào)整時期，稅制結(jié)構(gòu)的變化、各稅種的改革趨勢，是稅收理論和實務(wù)工作者需要戰(zhàn)略性思考的問題。該叢書詳細闡述了各稅種的基本原理及在實踐領(lǐng)域的應(yīng)用，既反映了當前稅收理論界對稅制改革的主流觀點，又規(guī)范地介紹了當前各稅種中納稅申報、會計處理、納稅籌劃等實務(wù)操作，對財稅工作人員具有重要的實用參考價值?！　≈袊斦W(xué)會副會長　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院　安體富教授　　介紹稅收制度的書籍很多，但系統(tǒng)、完整地收集各稅種自1994年以來頒布的法律、部門規(guī)章，并逐一按行業(yè)、稅制要素分類的書籍并不多見。這套叢書部分填補了這方面的空白，為稅務(wù)機關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅提供了便捷，是一套非常實用的稅收參考書。　　中國財稅法會副會長　中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　湯貢亮教授　　該叢書體系完整、分析深入、內(nèi)容豐富、案例翔實，完整反映了各個稅種的基本理論與實務(wù)操作，是一套集前瞻性、綜合性、操作性為一體的稅收工作用書?！　≈袊愂战逃芯繒睍L兼秘書長　中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　楊志清教授

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