企業(yè)員工個人所得涉稅熱點問題答疑

內(nèi)容概要

　　我國目前稅務(wù)行政執(zhí)法主體主要包括海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個政府部門。稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元化的特點，造成各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上常常重疊，尤其是稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)，致使納稅人在依法納稅過程中往往面對執(zhí)法部門政策解釋不一現(xiàn)象而不知所措。在會計核算的業(yè)務(wù)處理的過程中，國家稅收法規(guī)變化過快，稅收政策繁雜、信息傳輸渠道不暢通、納稅人難以及時準確掌握等原因，導(dǎo)致了納稅人涉稅風(fēng)險加大，加之企業(yè)在核算中對稅法理解缺乏基本銜接要領(lǐng)和與稅務(wù)執(zhí)法人員理解上的偏差，就出現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)年年查、年年有問題的現(xiàn)象，有的還引發(fā)了法律追究、承擔(dān)刑事責(zé)任等嚴重后果，特別是新修訂的《個人所得稅法》2011年9月1日開始實施，新法對企業(yè)員工的各項所得和個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者扣除費用都進行了調(diào)整。為此，在全國培訓(xùn)機構(gòu)把指導(dǎo)納稅人如何規(guī)避稅收風(fēng)險作為主流推廣的時候，我們推出了《企業(yè)員工個人所得涉稅熱點問題答疑》，以便企業(yè)管理人員在經(jīng)營中遇到涉稅疑難問題及時得以解決。

作者簡介

　　徐箐，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作30多年，曾任職稅收征收管理、稅務(wù)稽查、企業(yè)所得稅、稅收政策法規(guī)部門負責(zé)人，重大案件審理辦公室部門主任，稅務(wù)行政復(fù)議委員會副主任，稅收執(zhí)法檢查辦公室主任。30多年來，主要從事過集體企業(yè)財務(wù)制度管理，稅務(wù)稽查、稅收征收管理、企業(yè)所得稅管理、稅收政策法規(guī)研究、重大稅務(wù)案件審理、稅務(wù)行政處罰裁定、稅務(wù)聽證、稅務(wù)行政復(fù)議、涉稅文件審簽、稅收政策輔導(dǎo)、稅收普法教育等多方面的稅收業(yè)務(wù)工作。

書籍目錄

1．納稅人取得的來源于中國境外的應(yīng)稅所得應(yīng)如何申報納稅?
2．納稅人任職或受雇于中國的公司派駐境外機構(gòu)的如何繳納個人所得稅?
3．納稅人在規(guī)定的申報期限內(nèi)不能到稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，是否可以委托他人郵寄申報納稅?
4．繳納個人所得稅時如何界定“習(xí)慣性居住”?
5．個人取得的補貼、津貼是否計人工資、薪金所得繳納個人所得稅?
6．納稅人哪些薪金所得不繳納個人所得稅?
7．中方人員在外商投資企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作取得的工資、薪金所得如何申報納稅?
8．個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品取得的稿酬所得如何繳納個人所得稅?
9．作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得如何繳納個人所得稅?
10．納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金是否可以從其財產(chǎn)租賃收入中扣除?
11．納稅義務(wù)人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入申報納稅時可以扣除哪些費用?
12．稅務(wù)機關(guān)如何確認財產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人?
13．產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間如何確認納稅義務(wù)人?
14．如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用?
15．個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入是否
……

章節(jié)摘錄

　　第十二條扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料。第十三條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。第十四條扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期申報。第十五條扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機關(guān)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。第十六條扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款，解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。第十七條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。73.扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（個人所得稅代扣代繳暫行辦法）的通知》國稅發(fā)[1995]65號的規(guī)定：第十八條扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。第十九條扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。第二十條扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法和《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進行處理。第二十一條為了便于稅務(wù)機關(guān)加強管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人建檔登記，定期聯(lián)系。 　　……

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