流轉(zhuǎn)稅納稅實務(wù)指引

內(nèi)容概要

2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過了國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》、第539號《中華人民共和國消費稅暫行條例》、第540號《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，2008年12月15日，財政部、國家稅務(wù)總局公布了修訂后的第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、第51號《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》、第52號《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》。新修訂的增值稅、消費稅、營業(yè)稅暫行條例、實施細則及其配套法規(guī)文件自2009年1月1日起施行。這是我國為進一步適應(yīng)改革開放的需要和變化的國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境，對我國流轉(zhuǎn)稅制的一次重大改革。另外，為積極應(yīng)對國際金融危機對我國進出口貿(mào)易的影響，我國的關(guān)稅以及出口退稅政策也在積極調(diào)整。    如何全面、系統(tǒng)、準確地理解并執(zhí)行修訂后的流轉(zhuǎn)稅和相應(yīng)的會計處理，是擺在廣大會計人員面前的現(xiàn)實而重要的任務(wù)。本書在學習、梳理有關(guān)財稅法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)作者的理解與認識，從實務(wù)需求的角度，構(gòu)建本書的結(jié)構(gòu)框架、內(nèi)容及其表述，它與有關(guān)教材有明顯的區(qū)別。本書主要有以下特點：    1.內(nèi)容新穎，闡述有據(jù)。將本書截稿之目前的幾乎所有現(xiàn)行有效的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和出口退稅法規(guī)以及相應(yīng)的會計法規(guī)體現(xiàn)于書中，但它又不是法規(guī)的堆積和羅列，而是盡可能系統(tǒng)化、條理化。    2.理論與實務(wù)結(jié)合，以實務(wù)為主。在簡述有關(guān)理論的基礎(chǔ)上，重心在實務(wù)，有必要的舉例，對主要流轉(zhuǎn)稅的基本內(nèi)容、計稅依據(jù)的確認、計量、會計處理和納稅申報表的填制等，都進行了比較完整地闡述。    3.知識技能與法規(guī)文件的妥善處理。本書作為“納稅實務(wù)指引”，旨在使讀者獲得系統(tǒng)的知識和技能，不能搞成“法規(guī)匯編”或“法規(guī)摘錄（摘編）”，但為了讀者查閱、核對法規(guī)原文，除書中腳注的法規(guī)文號外，書后的“主要參考文件”系本書涉及的主要、法規(guī)文件，分稅種、按法規(guī)層次和頒布時間排序。    本書的讀者對象以流轉(zhuǎn)稅的納稅人為主，因此，它主要適用于企業(yè)的財務(wù)與會計人員、企業(yè)的各級管理人員。對會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)的從業(yè)人員、稅收征管人員，本書也應(yīng)該是非常有益的；此外，還可以作為院校師生的專業(yè)參考書，尤其是作為注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試的輔助教材。

書籍目錄

第一部分  增值稅納稅處理實務(wù)　第一章　增值稅的征稅范圍  　第一節(jié)　增值稅概述  　第二節(jié)　增值稅的征稅范圍  　第三節(jié)　增值稅的納稅人  　第四節(jié)　增值稅的稅率和征收率　第二章　增值稅的納稅處理    第一節(jié)　一般納稅人銷項稅額的納稅處理    第二節(jié)　一般納稅人進項稅額的納稅處理    第三節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的納稅處理    第四節(jié)　小規(guī)模納稅人增值稅的納稅處理    第五節(jié)　進口貨物增值稅的納稅處理　第三章　特殊經(jīng)營的增值稅納稅處理    第一節(jié)　特殊經(jīng)營貨物的納稅處理    第二節(jié)　特殊經(jīng)營行為的納稅處理　第四章　增值稅的征收管理    第一節(jié)　增值稅的稅收優(yōu)惠    第二節(jié)　增值稅的申報和繳納    第三節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用和管理第二部分  消費稅納稅處理實務(wù)　第五章　消費稅的征收管理    第一節(jié)　消費稅的征稅范圍和納稅人　　第二節(jié)　消費稅的計稅依據(jù)和計稅方法　　第三節(jié)　消費稅的申報和繳納　第六章　消費稅的納稅處理    第一節(jié)  自產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的消費稅納稅處理    第二節(jié)  自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅納稅處理    第三節(jié)　委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅處理    第四節(jié)　進口應(yīng)稅消費品的消費稅納稅處理第三部分  營業(yè)稅納稅處理實務(wù)　第七章　營業(yè)稅的征收管理    第一節(jié)　營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人    第二節(jié)　營業(yè)稅的稅目和計稅辦法    第三節(jié)　營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠    第四節(jié)　營業(yè)稅的申報和繳納　第八章　營業(yè)稅的納稅處理    第一節(jié)　交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅處理    第二節(jié)　建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅處理    第三節(jié)　金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅處理    第四節(jié)　郵電通信業(yè)營業(yè)稅的納稅處理    第五節(jié)　文化體育業(yè)營業(yè)稅的納稅處理    第六節(jié)　娛樂業(yè)營業(yè)稅的納稅處理    第七節(jié)　服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的納稅處理    第八節(jié)　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的納稅處理    第九節(jié)　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)營業(yè)稅的納稅處理第四部分  關(guān)稅納稅處理實務(wù)　第九章　關(guān)稅的征收管理  　第一節(jié)　關(guān)稅概述  　第二節(jié)　關(guān)稅的稅收優(yōu)惠  　第三節(jié)　關(guān)稅的申報和繳納  　第四節(jié)　進出口貨物減免稅的管理　第十章　關(guān)稅的納稅處理第五部分　出口退（免）稅納稅處理實務(wù)主要參考文件

章節(jié)摘錄

第一部分 增值稅納稅處理實務(wù)第一章 增值稅的征稅范圍第一節(jié) 增值稅概述2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議通過了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，2008年12月15日，財政部、國家稅務(wù)總局公布了修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，新修訂的增值稅條例和實施細則自2009年1月1日起施行。這是我國為進一步完善稅制，積極應(yīng)對國際金融危機對我國經(jīng)濟的影響的稅收改革的積極舉措。增值稅最早是于1954年在法國率先采用并取得成功，目前，世界上已有140多個國家和地區(qū)實行增值稅。增值稅不僅構(gòu)成各國流轉(zhuǎn)稅的主體稅種，而且在大多數(shù)發(fā)展中國家也成為國家稅收的主要來源。我國自1994年1月1日開始在全國范圍內(nèi)實施統(tǒng)一規(guī)范的增值稅以來，僅國內(nèi)增值稅（不包括海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅）稅收收入就從1994年的2338.6億元上升到2007年的15609.9億元，較上年增長21.06％。14年來國內(nèi)增值稅累計完成稅收收入達80 261.5億元，僅此一項，平均占全國稅收總收入的比例達到了35.86％。增值稅無愧為我國第一大稅種，對我國經(jīng)濟建設(shè)和國家發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。一、增值稅的含義和特點（一）增值稅的概念增值稅是以增值額為課稅對象，以銷售額或營業(yè)額為計稅依據(jù)，同時實行稅款抵扣的計稅方式，屬于流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的稅種。我國現(xiàn)行的增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的基本規(guī)范是2008年11月5日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。

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