最新企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理技巧與匯算填報(bào)方法

內(nèi)容概要

2009，稅改中國！    2009年1月1日，新的增值稅條例全面實(shí)施，執(zhí)行消費(fèi)型增值稅政策。    2009年1月1日，新的營業(yè)稅條例全面實(shí)施，執(zhí)行差額征稅政策和機(jī)構(gòu)所有地納稅原則。    同時(shí)，隨著《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的全面實(shí)施，相關(guān)配套稅收法規(guī)密集出臺(tái)，為幫助廣大一線財(cái)稅工作人員準(zhǔn)確掌握新企業(yè)所得稅稅收政策和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表整體框架的變化，給企業(yè)財(cái)稅工作人員所得稅匯算清繳工作提供及時(shí)、具體的指導(dǎo)，2008年底，我們急眾人之所急，想眾人之所想，對(duì)新出臺(tái)及當(dāng)時(shí)有效的所得稅稅收政策進(jìn)行全面整理、系統(tǒng)歸納，密切聯(lián)系企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)際，及時(shí)推出《最新企業(yè)所得稅清算方法與填報(bào)技巧》（2009年版）。該書一經(jīng)面世，即受到企業(yè)財(cái)稅工作人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師們的好評(píng)和追捧。    200'9年，隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和所得稅征繳工作中實(shí)際問題的層出不窮，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又出臺(tái)了大量相關(guān)配套規(guī)章和解釋性復(fù)函，尤其是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國稅函[2009]98號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）等一系列文件的出臺(tái)，對(duì)所得稅納稅和征管過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行進(jìn)一步明確與規(guī)范，并對(duì)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除、企業(yè)的重組、清算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收處理進(jìn)行重大調(diào)整。

作者簡介

戴瓊，高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。北京中崇信會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、北京中恒永嘉稅務(wù)師事務(wù)所首席合伙人、財(cái)稅籌劃實(shí)戰(zhàn)專家、中財(cái)訊財(cái)稅籌劃技術(shù)研究院特聘專家，兼任多家大型企業(yè)財(cái)稅顧問。論文及著作主要有《新稅法下的納稅籌劃》、《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建》、《中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建》等。

書籍目錄

第一章 2009年度所得稅匯算的特點(diǎn)  1.企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)關(guān)注的焦點(diǎn)  2.企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的原理與方法  3.新所得稅法及其條例與原稅法相比的重大變化  4.企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容  5.企業(yè)所得稅納稅人范圍的確定  6.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的界定  7.企業(yè)所得稅法中的法人概念  8.應(yīng)納稅所得額計(jì)算的基本原則  9.虧損企業(yè)申報(bào)原則及虧損的確認(rèn)方法第二章 收入的確認(rèn)方法及例解  10.企業(yè)取得收入的種類及其內(nèi)容  11.貨幣形式取得收入的確定方法及原則  12.非貨幣形式取得收入的確定方法及原則  13.對(duì)于持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的收入的確認(rèn)  14.產(chǎn)品分成方式取得收入的確認(rèn)  15.非貨幣性資產(chǎn)交換的收入確認(rèn)  16.“不征稅收入”的具體規(guī)定  17.商業(yè)折扣的處理與納稅調(diào)整  18.現(xiàn)金折扣的處理與納稅調(diào)整  19.有獎(jiǎng)銷售及捆綁式銷售的處理與納稅調(diào)整  20.計(jì)稅營業(yè)額的稅前減除處理與納稅調(diào)整  21.分期收款方式銷售收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  22.賒銷方式銷售收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  23.委托代銷方式銷售收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  24.配比原則在營業(yè)收入中的運(yùn)用與納稅調(diào)整  25.銷售退回的處理與納稅調(diào)整  26.需要安裝和檢驗(yàn)的發(fā)出商品的處理  27.混合銷售的處理與納稅調(diào)整  28.兼營行為的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整  29.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  30.特許權(quán)使用費(fèi)收入的納稅調(diào)整  31.利息收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  32.租金收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  33.銷售不動(dòng)產(chǎn)收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  34.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收人的處理  35.建造合同收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整  36.代購代銷手續(xù)費(fèi)收入的納稅調(diào)整  37.銷售包裝物收人的納稅調(diào)整  38.逾期包裝物押金收入的納稅調(diào)整  39.出租、出借包裝物的會(huì)計(jì)處理和納稅調(diào)整  40.固定資產(chǎn)出租收入的處理與納稅調(diào)整  41.在建工程試運(yùn)行收入的處理  42.自產(chǎn)自用產(chǎn)品視同銷售的會(huì)計(jì)處理和新舊所得稅政策對(duì)比  43.將貨物等分配給投資者的納稅調(diào)整  44.將貨物用于廣告、職工福利的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整  45.股權(quán)投資持有收益的稅務(wù)處理  46.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益的稅務(wù)處理  47.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的稅務(wù)處理  48.境外投資收益的所得稅處理  49.接受捐贈(zèng)收入的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整  50.取得財(cái)政撥款的處理與納稅調(diào)整  51.政府補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整  52.政府性基金的免稅處理與納稅調(diào)整  53.非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整  54.政策性拆遷補(bǔ)償收入的稅務(wù)處理第三章 扣除的確認(rèn)方法及例解  55.允許扣除項(xiàng)目的范圍  56.合理性支出的界定與判斷  57.相關(guān)性支出的界定與判斷  58.成本費(fèi)用中常見的作假手法  59.成本的類別和具體內(nèi)容  60.費(fèi)用的類別和具體內(nèi)容  61.稅金的種類和具體內(nèi)容  62.損失的種類和具體內(nèi)容  63.其他支出的種類和具體內(nèi)容  64.明確規(guī)定比例扣除的項(xiàng)目種類及其比例  65.工資薪金全額扣除的范圍及其內(nèi)容  66.社保金扣除的范圍及其內(nèi)容  67.資本化費(fèi)用扣除的范圍及其內(nèi)容  68.不得扣除的范圍及其具體內(nèi)容  69.職工薪酬的會(huì)計(jì)處理與辭退福利的稅前扣除  70.職工福利費(fèi)扣除的稅務(wù)處理  71.工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除的稅務(wù)處理  72.職工教育經(jīng)費(fèi)扣除的稅務(wù)處理  73.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的稅務(wù)處理  74.住房補(bǔ)貼扣除的稅務(wù)處理  75.壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的稅務(wù)處理  76.勞保費(fèi)扣除的稅務(wù)處理  77.差旅費(fèi)扣除的稅務(wù)處理  78.會(huì)議費(fèi)扣除的稅務(wù)處理  79.其他費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理  80.車輛使用費(fèi)的稅務(wù)處理  81.郵電費(fèi)用的稅務(wù)處理  82.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅務(wù)處理  83.研究開發(fā)費(fèi)的稅務(wù)處理  84.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)處理  85.銷售費(fèi)用的稅務(wù)處理  86.借款費(fèi)用的稅務(wù)處理  87.匯兌損益的稅務(wù)處理  88.各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)  89.固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理  90.企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)兩種差異方法  91.大修理支出的條件及稅務(wù)處理  92.固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理  93.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)及折舊年限與稅務(wù)處理  94.開辦費(fèi)的攤銷年限及稅務(wù)處理  95.長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理  96.無形資產(chǎn)(含土地使用權(quán))的稅務(wù)處理  97.投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)及扣除時(shí)間  98.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)與稅前扣除  99.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的成本扣除與稅務(wù)處理  100.資產(chǎn)評(píng)估增值的內(nèi)涵與納稅調(diào)整  101.資產(chǎn)評(píng)估減值的納稅調(diào)整  102.計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的協(xié)調(diào)  103.債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整  104.資產(chǎn)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整  105.資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理  106.股權(quán)收購的稅務(wù)處理  107.企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理  108.企業(yè)分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理  109.跨境重組的稅務(wù)處理  110.企業(yè)組織形式的變化及企業(yè)清算的稅務(wù)處理  111.企業(yè)重組特殊性稅收處理的程序規(guī)定  112.處置固定資產(chǎn)凈收益的稅務(wù)處理  113.固定資產(chǎn)盤盈的稅務(wù)處理  114.出售無形資產(chǎn)收益的財(cái)稅處理  115.無法支付應(yīng)付款項(xiàng)的稅務(wù)處理  116.罰款凈收入的稅務(wù)處理第四章 稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用與例解  117.減免稅額的具體內(nèi)容及稅務(wù)處理  118.抵免稅額的具體內(nèi)容及稅務(wù)處理  119.農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠  120.港口、水利等基礎(chǔ)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠  121.西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠  122.民族自治地方的稅收優(yōu)惠  123.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠  124.資源綜合利用的稅收優(yōu)惠  125.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠  126.購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠   ……第五章 特別納稅調(diào)整的方法及例解第六章 納稅申報(bào)表的填報(bào)技巧及例解第七章 非居民企業(yè)納稅申報(bào)表的填報(bào)技巧及例解

章節(jié)摘錄

插圖：（1）會(huì)計(jì)核算時(shí)不作為收益計(jì)人當(dāng)期損益，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)作為收益。例如，視同銷售收入、確認(rèn)為遞延收入的政府補(bǔ)助等。稅法規(guī)定，企業(yè)在將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出境外或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，應(yīng)計(jì)入總收入予以征稅。（2）會(huì)計(jì)核算上作為費(fèi)用或損失予以扣除，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)嚴(yán)格禁止扣除的項(xiàng)目。例如，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失，稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出，贊助支出，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，納稅人銷售貨物給購貨方的回扣支出等不得在稅前扣除。（3）會(huì)計(jì)核算上作為費(fèi)用或損失予以扣除，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許全額扣除。該類納稅調(diào)整包括稅收法規(guī)有具體的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分，當(dāng)期應(yīng)予以調(diào)整且不允許在以后年度稅前扣除；以及稅收法規(guī)有具體的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分，當(dāng)期予以調(diào)整但允許在以后年度按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除兩大類。前者包括公益性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、符合稅法規(guī)定的公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)支出等，分別按照利潤總額的12％、實(shí)際發(fā)生的60％且不超過業(yè)務(wù)收入的0.5％、工資總額的2％、工資總額的14％計(jì)算扣除（在計(jì)算扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）；后者如廣告宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，分別按照營業(yè)收入的15％、工資總額的2.5％計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期扣除有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（4）在會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，在稅法上卻作為以后期間的費(fèi)用。例如，產(chǎn)品保修費(fèi)用，企業(yè)可以按一定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用；而按照稅法規(guī)定，當(dāng)期預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從應(yīng)稅所得中扣除，而應(yīng)于實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用時(shí)，從應(yīng)稅所得中扣減（此類差異實(shí)際是一種時(shí)間性差異）。

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