內(nèi)部控制原理及其應用研究

前言

　　企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，既是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動預警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)。隨著一系列上市公司會計造假丑聞的發(fā)生，產(chǎn)生了嚴重的經(jīng)濟后果，人們開始從慘痛的教訓中反思健全的內(nèi)部控制對有效防范財務(wù)造假的重要意義。自20世紀70年代起，美國政府機構(gòu)、民間機構(gòu)及專業(yè)團體就十分注意內(nèi)部控制，并就內(nèi)部控制議題作出建議或頒布規(guī)定。相對而言，由于我國企行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究起步較晚，內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂觀。雖然我國管理國有企業(yè)、行政事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，形成了一般的內(nèi)部控制制度。但是，有章不循、違章不究的現(xiàn)象仍大量存在，內(nèi)部控制相對于國外知名跨國公司來說顯得非常薄弱。作為企業(yè)管理極為重要的職能，大部分公司的內(nèi)部控制完全取決于公司管理層的決定。特別是數(shù)量眾多的中小型企業(yè)，往往是一把手作決策，好多公司根本就沒有內(nèi)部控制，或者有了內(nèi)部控制也沒有有效地執(zhí)行，也沒有在執(zhí)行過程中對控制程序的設(shè)計是否合理、控制效果是否有效等一系列問題進行評價。因此，企業(yè)由于內(nèi)部控制失效而出現(xiàn)的員工舞弊事件層出不窮，已經(jīng)引起了政府部門以及學術(shù)界的深刻討論與反思?！　?0世紀90年代末，我國政府主管部門也開始著手建立內(nèi)部控制規(guī)范體系。2008年6月28日，中國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）。被稱為“中國版薩班斯法案”的《基本規(guī)范》借鑒國際慣例，立足我國國情，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破：一是科學地界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念；二是準確定位內(nèi)部控制的目標，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；三是合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制的全過程中貫徹全面性原則、重要性原則。

內(nèi)容概要

　　《內(nèi)部控制原理及其應用研究》介紹了：內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是企事業(yè)單位管理的重要組成部分和內(nèi)部進行有效管理的工具，也是自動預警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)，在各種類型的組織管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。為此，作者從內(nèi)部控制原理出發(fā)，對內(nèi)部控制的基本理論及其應用問題進行了比較深入的探討，全書總共分為六章。其中，前五章為內(nèi)部控制基本原理部分，闡述了內(nèi)部控制內(nèi)涵、構(gòu)成，內(nèi)部控制的經(jīng)濟學分析，以及內(nèi)部控制的設(shè)計與評價；第六章為內(nèi)部控制理論的應用部分，詳細論述了內(nèi)部控制原理在事業(yè)單位、企業(yè)集團、上市公司、商業(yè)銀行、家族企業(yè)以及建設(shè)項目中的應用，力爭做到理論與實踐相結(jié)合，為理論研究者和實踐工作者提供參考和借鑒?！　　秲?nèi)部控制原理及其應用研究》適用于內(nèi)部控制原理研究與實踐工作者以及行政企事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導閱讀參考。

書籍目錄

第一章 內(nèi)部控制的概述第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念第二節(jié) 內(nèi)部控制概念的演進與發(fā)展第三節(jié) 內(nèi)部控制的功能及其分類第四節(jié) 內(nèi)部控制的程序與方法第二章 內(nèi)部控制的構(gòu)成第一節(jié) 內(nèi)部控制的目標第二節(jié) 內(nèi)部控制的要素第三節(jié) 我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀第三章 內(nèi)部控制的經(jīng)濟學分析第一節(jié) 內(nèi)部控制的新制度經(jīng)濟學分析第二節(jié) 內(nèi)部控制的信息經(jīng)濟學分析第四章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計第一節(jié) 內(nèi)部控制制度的目標及其有效性第二節(jié) 內(nèi)部控制制度設(shè)計的基本原則第三節(jié) 內(nèi)部控制制度設(shè)計方案第四節(jié) 內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組第五章 內(nèi)部控制的評價第一節(jié) 內(nèi)部控制評價的意義第二節(jié) 內(nèi)部控制評價體系的要素第三節(jié) 內(nèi)部控制評價方式第六章 內(nèi)部控制實務(wù)第一節(jié) 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制第二節(jié) 企業(yè)集團的內(nèi)部控制第三節(jié) 上市公司的內(nèi)部控制第四節(jié) 商業(yè)銀行的內(nèi)部控制第五節(jié) 家族企業(yè)的內(nèi)部控制第六節(jié) 建設(shè)項目的內(nèi)部控制附錄一 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范附錄二 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引后記參考文獻

章節(jié)摘錄

　　第一章　內(nèi)部控制的概述　　第一節(jié)　內(nèi)部控制的概念　　人類社會的各方面活動均需要進行調(diào)節(jié)與控制，大至一個國家的社會活動及經(jīng)濟活動，小至一個企行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動和收支都需要控制。所謂控制，是指行為主體為保證在變化的條件下實現(xiàn)其目標，按照事先擬定的計劃和標準，通過采用各種方法對影響其目標完成的可控因素進行檢查、監(jiān)督、引導和糾正，以保證目標實現(xiàn)的管理活動。內(nèi)部控制是指組織為了提高其經(jīng)營效率并充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標，而實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序。內(nèi)部控制的實質(zhì)是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。內(nèi)部控制制度是將內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法用文字或流程圖的形式作出具體規(guī)定，井付諸實施。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、種類和方式是由內(nèi)部控制決定的，內(nèi)部控制制度是管理制度的重要組成部分。

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