最新企業(yè)所得稅政策解讀及疑難問題案例精解

內(nèi)容概要

　　相對于其他稅種，企業(yè)所得稅具有政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜、不易操作等特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都與企業(yè)所得稅密切相關(guān)。自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例于2008年1月1日實(shí)施以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)頒布了諸多補(bǔ)充條文作為配套政策與管理文件。相關(guān)規(guī)范性文件的出臺(tái)時(shí)間滯后、條款零散等，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在政策的理解與執(zhí)行上造成了一定的困難。雖然《企業(yè)所得稅法》對資產(chǎn)分類、計(jì)價(jià)、扣除、處置等問題的處理，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定盡量保持一致，但二者仍存在諸多差異。2009年，國家稅務(wù)總局提出“稅法沒有明確規(guī)定時(shí)遵循財(cái)會(huì)處理”，但在同“稅法優(yōu)于會(huì)計(jì)”的稅法原則進(jìn)行博弈時(shí)，納稅人還需更準(zhǔn)確地掌握相關(guān)稅法。我們編輯此書，正是為了系統(tǒng)地整理與解讀稅收政策，還原稅收政策的本質(zhì)，幫助讀者充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少因理解差異而造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收監(jiān)控、提高稅收征管質(zhì)量提供參考資料。

作者簡介

　　張兵，河北省唐山市國稅稽查員，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、財(cái)政學(xué)研究生。具有多年稅務(wù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和理論功底，曾多次到省內(nèi)外稅務(wù)稽查系統(tǒng)和大中型企業(yè)擔(dān)任專業(yè)培訓(xùn)講師。近年來多次參加國家稅務(wù)總局及省國稅局的大案和要案稽查，具有豐富的稽查經(jīng)驗(yàn)與熟練的業(yè)務(wù)技能。
　　易坤山，廣州中韜華益財(cái)稅咨詢有限公司、武漢市中韜華益稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司總經(jīng)理，主任稅務(wù)師，武漢市江岸區(qū)第十四屆政協(xié)委員，武漢市第十三屆人大代表，湖北財(cái)稅學(xué)院客座教授，武漢市全面創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師團(tuán)導(dǎo)師，主編或參編《新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例適用指南》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與涉稅處理》、《土地增值稅清算實(shí)務(wù)》、《房地產(chǎn)行業(yè)最新稅收政策疑難解析》、《2011年版企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)考試培訓(xùn)習(xí)題集》等專業(yè)書籍。

書籍目錄

第一部分2011年企業(yè)所得稅最新政策解讀
　政策解讀一
　　對《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)．企業(yè)所得稅政策問題的通知》的解讀
　政策解讀二
　　對《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》的解讀
　政策解讀三
　　對《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的解讀
　政策解讀四
　　對《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》
　政策解讀五
　　對《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》的解讀
　政策解讀六
　　對《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》的解讀
　政策解讀七
　　對《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》的解讀
　政策解讀八
　　對《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》的解讀
　政策解讀九
　　對《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》的解讀
　政策解讀十
　　對《關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》的解讀
　政策解讀十一
　　對《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》的解讀
　政策解讀十二
　　對《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法》的解讀
　政策解讀十三
　　對《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》的解讀
　政策解讀十四
　　對《關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》的解讀
　政策解讀十五
　　對《關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》的解讀
　政策解讀十六
　　對《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》的解讀
　政策解讀十七
　　對《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》及《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》的解讀
　政策解讀十八
　　對《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的解讀
第二部分 最新企業(yè)所得稅法規(guī)摘錄匯編
　第一章 總則
　第二章 應(yīng)納稅所得額
　　第一節(jié)　一般規(guī)定
　　第二節(jié)　收入
　　　1．收入形式與收入額
　　　2．銷售貨物收入
　　　3．提供勞務(wù)收入
　　　4．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
　　　5．股息、紅利等權(quán)益性投資收益
　　　6．利息收入
　　　7．租金收入
　　　8．特許權(quán)使用費(fèi)收入
　　　9．接受捐贈(zèng)收入
　　　10.其他收入
　　　11.分期確認(rèn)收入
　　　12.視同銷售業(yè)務(wù)
　　　13.不征稅收入
　　　14.政策性搬遷和處置收入
　　第三節(jié)　扣除
　　　1．稅費(fèi)扣除
　　　2．損失扣除
　　　3．其他支出
　　……
第三部分 企業(yè)所得稅疑難問題案例精解

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：二、資產(chǎn)損失應(yīng)在已作損失處理的年度申報(bào)扣除企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。三、審批扣除取消改為申報(bào)扣除企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。原企業(yè)自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失改為清單申報(bào)，原需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的改為專項(xiàng)申報(bào)扣除，不再審批扣除，并取消年度終了45天之內(nèi)報(bào)批的期限規(guī)定。四、明確匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)地點(diǎn)在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：（1）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。（2）總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。（3）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

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《最新企業(yè)所得稅政策解讀及疑難問題案例精解(2012年版)》編輯推薦：2011年頒布的18項(xiàng)企業(yè)所得稅政策深度解讀，100個(gè)企業(yè)所得稅納稅疑難問題——破解，最新企業(yè)所得稅配套法規(guī)分項(xiàng)指引。

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