稅法

前言

在人類文明與文化的發(fā)展中，中華民族曾作出過(guò)偉大的貢獻(xiàn)，不僅最早開(kāi)啟了世界東方文明的大門(mén)，而且對(duì)人類法治、法學(xué)及法學(xué)教育的生成與發(fā)展進(jìn)行了積極的探索與光輝的實(shí)踐。在我們祖先生存繁衍的土地上，自從擺脫動(dòng)物生活、開(kāi)始用雙手去進(jìn)行創(chuàng)造性的勞動(dòng)、用人類特有的靈性去思考以后，我們?nèi)祟愒诓粩喔脑炜陀^世界、創(chuàng)造輝煌的物質(zhì)文明的同時(shí)，也在不斷地探索人類的主觀世界，逐漸形成了哲學(xué)思想、倫理道德、宗教信仰、風(fēng)俗習(xí)慣等一系列維系道德人心、維持一定社會(huì)秩序的精神規(guī)范，更創(chuàng)造了博大精深、義理精微的法律制度。應(yīng)該說(shuō)，在人類所創(chuàng)造的諸種精神文化成果中，法律制度是一種極為奇特的社會(huì)現(xiàn)象。因?yàn)樽鳛橐豁?xiàng)人類的精神成果，法律制度往往集中而突出地反映了人類在認(rèn)識(shí)自身、調(diào)節(jié)社會(huì)、謀求發(fā)展的各個(gè)重要進(jìn)程中的思想和行動(dòng)。法律是現(xiàn)實(shí)社會(huì)的調(diào)節(jié)器，是人民權(quán)利的保障書(shū)，是通過(guò)國(guó)家的強(qiáng)制力來(lái)確認(rèn)人的不同社會(huì)地位的有力杠桿，它來(lái)源于現(xiàn)實(shí)生活，而且真實(shí)地反映現(xiàn)實(shí)的要求。因而透過(guò)一個(gè)國(guó)家、一個(gè)民族、一個(gè)時(shí)代的法律制度，我們可以清楚地觀察到當(dāng)時(shí)人們關(guān)于人、社會(huì)、人與人的關(guān)系、社會(huì)組織以及哲學(xué)、宗教等諸多方面的思想與觀點(diǎn)。同時(shí)，法律是一種具有國(guó)家強(qiáng)制力、約束力的社會(huì)規(guī)范，它以一種最明確的方式，對(duì)當(dāng)時(shí)社會(huì)成員的言論或行動(dòng)作出規(guī)范與要求，因而也清楚地反映了人類在各個(gè)歷史發(fā)展階段中對(duì)于不同的人所作出的種種具體要求和限制。

內(nèi)容概要

《稅法》（第二版）自2006年3月出版以來(lái)，受到了廣大讀者的歡迎和厚愛(ài)。之后，我國(guó)又發(fā)布了新的稅法規(guī)范性文件，稅法學(xué)研究成果不斷涌現(xiàn)。為了及時(shí)補(bǔ)充稅法制度和稅法理論的新內(nèi)容，作者對(duì)本書(shū)進(jìn)行了全面修訂和完善。    此次修訂與增補(bǔ)的主要內(nèi)容為：第一，吸收了目前稅法學(xué)研究的新成果，進(jìn)一步闡明了稅法概念、價(jià)值、理念、地位、功能作用、稅法要素-9體系，充實(shí)了國(guó)家稅權(quán)和納稅人權(quán)利等內(nèi)容，使本書(shū)體現(xiàn)的稅法基本理論更加完善。第二，調(diào)整充實(shí)了稅收實(shí)體法的內(nèi)容。根據(jù)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂的《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等新規(guī)定，豐富了相關(guān)章節(jié)內(nèi)容。第三，增加了稅收救濟(jì)權(quán)的內(nèi)容。納稅入依法享有稅收救濟(jì)權(quán)。稅收救濟(jì)是國(guó)家機(jī)關(guān)為排除稅務(wù)具體行政行為對(duì)納稅人合法權(quán)益的侵害，通過(guò)解決稅收爭(zhēng)議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩愂招姓謾?quán)行為，從而使納稅人的合法權(quán)益獲得補(bǔ)救的法律制度。作者將這部分內(nèi)容納入本書(shū)第三章。

書(shū)籍目錄

第一編　稅法基本原理　第一章　稅與稅法　　第一節(jié)　稅的概念和根據(jù)　　第二節(jié)　稅法的概念和調(diào)整對(duì)象　　第三節(jié)　稅法的價(jià)值和理念　　第四節(jié)　稅法的地位　　第五節(jié)　稅法的功能與作用　第二章　稅法要素和稅法淵源體系　　第一節(jié)　稅法要素的含義與種類　　第二節(jié)　稅法行為規(guī)范　　第三節(jié)　稅法基本原則　　第四節(jié)　稅法淵源　　第五節(jié)　稅法體系　第三章　國(guó)家稅權(quán)與納稅人權(quán)利　　第一節(jié)　稅收法律關(guān)系　　第二節(jié)　稅權(quán)的概念和基本權(quán)能　　第三節(jié)　稅收管轄權(quán)　　第四節(jié)　納稅人權(quán)利　第四章　稅法的產(chǎn)生與發(fā)展　　第一節(jié)　中國(guó)古代稅法的產(chǎn)生和歷史沿革　　第二節(jié)　外國(guó)現(xiàn)代稅法的產(chǎn)生和演變　　第三節(jié)　中華人民共和國(guó)稅法制度的建立和發(fā)展第二編　稅收實(shí)體法制度　第五章　增值稅法制度　　第一節(jié)　增值稅法概述　　第二節(jié)　增值稅的納稅主體　　第三節(jié)　增值稅的征稅范圍　　第四節(jié)　增值稅的稅率　　第五節(jié)　增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　第六節(jié)　增值稅的優(yōu)惠和出口貨物退（免）稅　　第七節(jié)　增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限　第六章　消費(fèi)稅法制度　　第一節(jié)　消費(fèi)稅法概述　　第二節(jié)　消費(fèi)稅的納稅主體和征稅范圍　　第三節(jié)　消費(fèi)稅的稅目與稅率　　第四節(jié)　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　第五節(jié)　消費(fèi)稅的征收管理制度　第七章　營(yíng)業(yè)稅法制度　　……　第八章　關(guān)稅法律制度　第九章　個(gè)人所得稅法律制度　第十章　企業(yè)所得稅法律制度　第十一章　財(cái)產(chǎn)與行為稅法律制度　第十二章　資源與土地稅法律制度第三編　稅收征收管理法律制度　第十三章　稅務(wù)管理制度　第十四章　稅款征收制度　第十五章　稅務(wù)代理制度參考書(shū)目

章節(jié)摘錄

第一編 稅法基本原理第一章 稅與稅法第五節(jié) 稅法的功能與作用一、稅法的功能稅法的功能，是指稅法內(nèi)在固有的并且由稅法本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整和保護(hù)作用的潛在能力。稅法的功能是稅法本質(zhì)和基本法律屬性的體現(xiàn)。稅法作為法系統(tǒng)中的子系統(tǒng)之一，在本質(zhì)上也是階級(jí)性和社會(huì)性的統(tǒng)一。稅法的功能，可以分為規(guī)制功能和社會(huì)功能兩類。一方面，稅法是調(diào)整稅收關(guān)系和稅收行為的規(guī)范，所以其具有各種規(guī)制功能；另一方面，稅法是統(tǒng)治階級(jí)與人民意志和利益的體現(xiàn)，所以其具有各種社會(huì)功能。（一）稅法的規(guī)制功能稅法的規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強(qiáng)制功能、確認(rèn)功能和保護(hù)功能。這些功能相互配合、共同作用，組成稅法規(guī)制功能的有機(jī)系統(tǒng)。1.稅法的規(guī)范功能。同其他任何法律規(guī)范一樣，稅法也具有規(guī)范功能。關(guān)于構(gòu)成稅法規(guī)范功能的要素，法學(xué)界有“三要素論”和“五要素論”兩種學(xué)說(shuō)。將稅法規(guī)范功能概括為指引、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)三種功能的學(xué)說(shuō)稱為“三要素論”?！拔逡卣摗眲t認(rèn)為，除上述三要素外，還應(yīng)包括強(qiáng)制功能和教育功能。本書(shū)認(rèn)為，稅法的規(guī)范功能是稅法規(guī)范性的具體體現(xiàn)，而強(qiáng)制功能是稅法強(qiáng)制性的體現(xiàn)；稅法的教育功能是因稅法實(shí)施而對(duì)人們的思想和行為產(chǎn)生的影響力，它本身并不具有規(guī)范性。所以這兩項(xiàng)功能不應(yīng)包括在稅法的規(guī)范功能之中。故本書(shū)主張采用“三要素論”。稅法的指引功能，是指稅法對(duì)其所規(guī)范的主體行為予以指明和導(dǎo)向的功能。每項(xiàng)稅法規(guī)范總要以權(quán)利和義務(wù)的形式規(guī)定稅收行為的模式或標(biāo)準(zhǔn)，明確哪些行為是允許的，哪些行為是必須做的，哪些行為是禁止的，以此指引稅收行為人的行為。稅法的評(píng)價(jià)功能，是指稅法作為一種稅收法律規(guī)范所具有的判斷、衡量行為人稅收行為是否合法的功能。任何法律規(guī)范都是一種評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。稅法規(guī)范是評(píng)價(jià)行為的基礎(chǔ)，從這個(gè)意義上說(shuō)，稅法的評(píng)價(jià)功能是稅法指引功能的一種延伸。稅法的預(yù)測(cè)功能是由稅法的規(guī)范性、確定性、穩(wěn)定性決定的。參照稅法行為標(biāo)準(zhǔn)，人們可以預(yù)先考慮其應(yīng)如何進(jìn)行稅法行為以及此行為將帶來(lái)什么樣的后果，進(jìn)而作出相應(yīng)的安排。

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《稅法(第3版)》由中國(guó)人民大學(xué)出版社出版。

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