中國稅制及實務(wù)處理

內(nèi)容概要

　　《普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材：中國稅制及實務(wù)處理（第3版）》以培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力為主要宗旨，在基本理論適度、夠用的基礎(chǔ)上著重提高學(xué)生運用理論知識、基本工具和基本方法解決實際問題的能力和水平，更加符合實踐要求和高等職業(yè)教育的教學(xué)要求。全書共分8章，主要內(nèi)容有：稅制實務(wù)處理的基本理論、流轉(zhuǎn)稅的三大基本稅種、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他稅種，以及稅收征收管理的具體程序和操作規(guī)范。
　　《普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材：中國稅制及實務(wù)處理（第3版）》可作為高等職業(yè)學(xué)校、高等?？茖W(xué)校、成人高等學(xué)校的會計類專業(yè)教材，也可作為企事業(yè)單位管理人員的參考用書。

書籍目錄

前言
第一篇 中國稅制及實務(wù)處理基礎(chǔ)
第一章 稅制的基礎(chǔ)知識
第一節(jié) 稅收法律關(guān)系
第二節(jié) 稅制要素及我國現(xiàn)行稅制體系
第三節(jié) 稅收征、繳的一般程序
復(fù)習(xí)思考題
第二篇 流轉(zhuǎn)稅及其實務(wù)處理
第二章 增值稅及其實務(wù)處理
第一節(jié) 增值稅概述
第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
第三節(jié) 增值稅會計核算的專用憑證、賬簿、報表
復(fù)習(xí)思考題
第三章 消費稅及其實務(wù)處理
第一節(jié) 消費稅概述
第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算
復(fù)習(xí)思考題
第四章 營業(yè)稅及其實務(wù)處理
第一節(jié) 營業(yè)稅概述
第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
復(fù)習(xí)思考題
第三篇 所得稅及其實務(wù)處理
第五章 企業(yè)所得稅及其實務(wù)處理
第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
復(fù)習(xí)思考題
第六章 個人所得稅及其實務(wù)處理
第一節(jié) 個人所得稅概述
第二節(jié) 個人所得稅的計算
復(fù)習(xí)思考題
第四篇 其他稅種及稅收征管
第七章 其他稅種
第一節(jié) 列入管理費用的稅種及實務(wù)處理
第二節(jié) 列入營業(yè)稅金的稅種及實務(wù)處理
第三節(jié) 列入資產(chǎn)價值的稅種及其實務(wù)處理
第四節(jié) 關(guān)稅
復(fù)習(xí)思考題
第八章 稅收征管
第一節(jié) 稅務(wù)登記
第二節(jié) 納稅申報
第三節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟
復(fù)習(xí)思考題
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   三、稅款繳納 稅款繳納是相對納稅人而言的，若相對稅務(wù)機關(guān)而言，則稱為稅款征收，二者是同一過程的不同側(cè)面。我國稅款的繳納方式依征收方式不同分為以下幾種： （1）按查賬征收方式繳納稅款。采用這種方式，由稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人提交的納稅申報表與有關(guān)的賬簿記錄、核算資料進行審核并確認后，為納稅人開具繳款書，納稅人應(yīng)在稅款繳納入庫的期限內(nèi)，到開戶銀行繳納稅款。這是到目前為止在國內(nèi)運用最廣泛、最普遍的一種方式，適用于會計資料完整、核算體系健全的納稅人。 （2）按查定征收方式繳納稅款。采用這種方式，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，核定一定時期內(nèi)的產(chǎn)量和銷售額，再按適用稅率核定應(yīng)納稅額，由納稅人以此按期納稅。如果客觀情況發(fā)生變化應(yīng)重新查定。這種方式主要適用于產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。 （3）按查驗征收方式繳納稅款。采用這種方式，稅務(wù)機關(guān)除對納稅人的稅收申報表及其他申報資料進行審核外，還要到納稅人的生產(chǎn)場所進行實地察看，將察看結(jié)果與申報情況核對無誤后，確定應(yīng)納稅額，為納稅人開具繳款書，由其在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行繳納稅款。這種方式主要適用于賬冊不健全、財務(wù)管理混亂、會計核算水平低的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人。 （4）按定期定額征收方式繳納稅款。采用這種方式，首先由納稅人申報生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，然后由稅務(wù)機關(guān)在對同類型或同行業(yè)規(guī)模大體相同的業(yè)戶進行調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，召開由納稅人參加的民主評議會，稅務(wù)機關(guān)將調(diào)查摸底、民主評議和納稅人申報的情況加以綜合分析之后，確定納稅人每月應(yīng)繳納的稅款，并書面通知納稅人按期如數(shù)繳納。如果納稅人經(jīng)營情況發(fā)生較大變化，可報請稅務(wù)機關(guān)適當調(diào)整。這種方式也被稱為民主評定征收方式，一般適用于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全或無賬的城鄉(xiāng)個體工商戶。 （5）按自核自繳方式繳納稅款。采用這種方式，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅法和稅收條文規(guī)定的適用稅目、稅率和單位稅額，在辦理納稅申報時，自行計算應(yīng)納稅款，自行填寫稅款繳款書，并自行到開戶銀行繳納稅款。這是一種符合國際慣例的繳納稅款方式。隨著我國稅收征管改革的深化，稅務(wù)代理制度的推行和全民納稅觀念的增強，這種方式將逐步成為一種主要的納稅方式。 （6）按核定征收方式繳納稅款。這是一種由稅務(wù)機關(guān)直接核定應(yīng)納稅額并責(zé)令納稅人限期繳款的方式，一般在下列特殊情況下采用：①按照征管法規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照征管法規(guī)定，應(yīng)設(shè)但未設(shè)賬簿的；③雖然設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的：④發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。 稅務(wù)機關(guān)在核定應(yīng)納稅款時，有權(quán)采用下列任何一種方式：①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；②按照成本加合理的費用和利潤核定；③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；④按照其他合理的方法核定。采用上述任何一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。此外，按我國征管法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價，而減少應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。這種繳納稅款的方式對于防止稅款流失，維護稅法的嚴肅性和我國在國際交往中的正當權(quán)益，具有積極的作用。

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