反偷逃稅與稅務(wù)稽查

內(nèi)容概要

本書主要介紹如何運(yùn)用稅務(wù)稽查手段反偷逃稅，包括偷逃稅對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的影響，與反偷逃稅有關(guān)的稅種與稅法，稅務(wù)管理與稅務(wù)代理、評(píng)述，稅務(wù)稽查主體、信息與對(duì)象，新時(shí)代稅務(wù)稽查者的能力提升，對(duì)不同稅種偷逃稅的追查方法，追查偷逃稅的切入點(diǎn)，避稅與反避稅，怎樣接受稽查對(duì)稅務(wù)稽查的疑問與咨詢和建立新型稅務(wù)稽查體系的構(gòu)想。    語言簡(jiǎn)練、案例典型、結(jié)構(gòu)清晰是本書的特點(diǎn)，它既能提升稅務(wù)人員的稽查能力，在稽查中抓住反偷逃稅的突破口；也能使納稅人明眼亮，分清偷逃稅與非偷逃稅的界限，在合法的情況下避稅。

作者簡(jiǎn)介

宋效中，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，教授、博士生導(dǎo)師。就讀于中國人民大不學(xué)經(jīng)濟(jì)系、遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)系，并在日本山口大學(xué)和北海道大學(xué)從事經(jīng)濟(jì)管理理論學(xué)習(xí)與研究達(dá)五年之久。 主講課程：《宏觀經(jīng)濟(jì)管理理論與實(shí)踐》、《外國宏觀經(jīng)濟(jì)管理》。 學(xué)術(shù)成果：從1998年以來，出版專著3部：《財(cái)

書籍目錄

前言第一章  緒論  第一節(jié)  對(duì)偷逃稅概念及范圍的界定  第二節(jié)  我國和其他國家偷逃稅的現(xiàn)狀  第三節(jié)  偷逃稅對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的影響  第四節(jié)  從稅務(wù)稽查的角度看我國反偷逃稅存在的問題  第五節(jié)  總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)決打擊偷逃稅第二章  與反偷逃稅有關(guān)的稅種與稅法  第一節(jié)  我國的主要稅種  第二節(jié)  與懲辦偷逃稅有關(guān)的主要稅種  第三節(jié)  我國稅制改革的方向  第四節(jié)  我國的稅法  第五節(jié)  涉稅犯罪  第六節(jié)  國外治理偷逃稅的經(jīng)驗(yàn)介紹第三章  稅務(wù)管理與稅務(wù)代理  第一節(jié)  我國的稅務(wù)管理  第二節(jié)  我國稅務(wù)管理的內(nèi)容  第三節(jié)  我國的稅務(wù)代理第四章  揭露偷逃稅行為應(yīng)具備的技能  第一節(jié)  揭露偷逃增值稅的行為  第二節(jié)  揭露偷逃營(yíng)業(yè)稅的行為  第三節(jié)  揭露偷逃企業(yè)所得稅的行為  第四節(jié)  揭露偷逃個(gè)人所得稅的行為第五章  對(duì)典型反偷逃稅案例分析、處理、評(píng)述  第一節(jié)  設(shè)假賬隱匿銷售收入  第二節(jié)  真銷售假調(diào)撥  第三節(jié)  違約金不計(jì)入銷售收入偷逃稅植稅  第四節(jié)  被黃沙“掩埋”的稅款  第五節(jié)  張冠李戴  第六節(jié)  酒精為何冒名水醋酸  第七節(jié)  油灌泄露偷稅“秘密”  第八節(jié)  以報(bào)損為名行偷稅之實(shí)  第九節(jié)  警惕在結(jié)轉(zhuǎn)新賬中偷逃稅  第十節(jié)  如此了斷“三角債”不合稅法規(guī)定  第十一節(jié)  銷售二手車的法人不納稅  第十二章  川崎重工隱瞞收入11億日元  第十三章  冬奧會(huì)經(jīng)商逃稅  第十四章  動(dòng)畫片制作公司逃稅  第十五章  某大型合資企業(yè)以轉(zhuǎn)移價(jià)格逃稅  第十六章  某公司給股東發(fā)優(yōu)待券  第十七章  歌手隱瞞收入的追查  第十八章  某樂團(tuán)逃稅事件第六章  稅務(wù)稽查主體、信息與對(duì)象  第一節(jié)  稅務(wù)稽查的主體  第二節(jié)  稅務(wù)稽查的信息來源  第三節(jié)  稅務(wù)稽查對(duì)象的選擇方法第七章  新時(shí)代稅務(wù)稽查者的能力提升  第一節(jié)  我國稅務(wù)稽查者的素質(zhì)  第二節(jié)  稅務(wù)稽查實(shí)例點(diǎn)撥  第三節(jié)  稅務(wù)稽查人員提高辦案能力的方法  ……第八章  對(duì)不同稅種偷逃稅的追查方法第九章  追查偷逃稅的切入點(diǎn)第十章  避稅與反避稅第十一章  怎樣接受稅務(wù)稽查第十二章  對(duì)稅務(wù)稽查的疑問與咨詢第十三章  建立新型稅務(wù)稽查體系的構(gòu)想?yún)⒖嘉墨I(xiàn)

章節(jié)摘錄

書摘第一節(jié)合法避稅與偷逃稅的區(qū)別    1.合法避稅    合法避稅是指納稅人利用合法的手段，在稅收法允許的范圍內(nèi)，采取一定的形式和方法，通過經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，減少繳納稅金的行為。盡管納稅人的行為在主觀上是一種有意識(shí)的行為，“挖空心思，冥思苦想，千方百計(jì)地鉆稅法的漏洞”，但一般說來并不違反稅法規(guī)定，它與偷逃稅有本質(zhì)區(qū)別。偷逃稅是違法行為，當(dāng)然要受到法律制裁，而避稅恰恰是在遵守稅法，依法納稅的前提下，努力地減輕自己的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。由此可見，避稅現(xiàn)象的產(chǎn)生既與納稅人竭力增大自己利益的“經(jīng)濟(jì)人”本性有關(guān)，也與現(xiàn)行稅法的不完善和持有缺陷有關(guān)。    從法律角度來講，避稅可分為順法性避稅和逆法性避稅。順法性避稅是指避稅者的意向與稅法作用的意向相一致，它不影響或削弱稅法的地位，也不影響或削弱稅收的各項(xiàng)功能。例如，當(dāng)國家對(duì)咖啡課以重稅，某君用喝茶替代了喝咖啡；當(dāng)國家對(duì)煙酒課以重稅，某君戒掉了煙酒。由于煙酒稅的立法意圖包括抑制煙酒消費(fèi)的意向，所以戒掉煙、酒與立法精神相一致。再如，我國原稅收制度設(shè)有獎(jiǎng)金稅，旨在控制消費(fèi)基金的過快增長(zhǎng)，如果應(yīng)納稅義務(wù)人以使自己發(fā)放獎(jiǎng)金的數(shù)額在起征點(diǎn)以下來躲避納稅義務(wù)，則這種避稅就是順法性避稅。從本質(zhì)上說，這種行為與稅法的設(shè)置初衷相吻合。從嚴(yán)格意義上講，順法性避稅不屬于避稅范圍。因?yàn)轫樂ㄐ员芏愂菍?duì)稅法的承認(rèn)和遵守，它沒有顯示和說明稅法的缺陷和不足。逆法性避稅是指與稅法意向相悖，利用稅法不及的特點(diǎn)進(jìn)行反制約、反控制行為和活動(dòng)，它不影響不削弱稅法的法律地位，但對(duì)國家的稅收及其作用的發(fā)揮有一定的影響。例如，我國現(xiàn)行稅收制度中對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)在所得稅等稅收上訂有許多優(yōu)惠條款，目的在于促進(jìn)高新技術(shù)和特定地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更快發(fā)展。如果納稅義務(wù)人并不在這些地區(qū)經(jīng)營(yíng)可以享受優(yōu)惠條款的項(xiàng)目，而將其在區(qū)外的經(jīng)營(yíng)所得，體現(xiàn)為在這些地區(qū)的所得，這就是逆法性避稅。    當(dāng)然，納稅人進(jìn)行逆法性避稅不是隨心所欲的，只能限定在法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，法律是處理征納關(guān)系的基本準(zhǔn)繩。納稅人要依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要依法征稅。如果納稅人違反稅法規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，顯然是要繩之以法的。不過在許多納稅方案進(jìn)行選擇時(shí)，納稅人作出繳低稅負(fù)的決策也是無可厚非的，征稅人不應(yīng)當(dāng)加以反對(duì)。用道德的名義勸說納稅人選擇高稅負(fù)，不是稅收法律的要求。如果政府靠行政命令或政策紀(jì)律去抵消或縮小避稅的影響，這在法律十分健全的國家是很難做到的。因?yàn)檫@樣做意味著政府用非法的形式矯正法律上的缺陷，這種矯正并不具有法律效力。我們的注意力不應(yīng)放在否認(rèn)合法避稅，反對(duì)合法避稅上，但是我們也不能讓那些打著合法避稅的幌子，實(shí)際上在猖狂偷逃稅的人為所欲為。    從上面論述我們可以看出，避稅之所以會(huì)產(chǎn)生，主要由于稅法及有關(guān)法律方面的不完善、不健全。一般來說，稅法本身有原則性、穩(wěn)定性和針對(duì)性的特征。從原則性來說，無論哪一種稅收法律制度的內(nèi)容，都以簡(jiǎn)練為原則，不能包羅萬象，但稅法所涉及的具體任務(wù)與稅法的原則性之間往往出現(xiàn)某些不適應(yīng)的問題；從穩(wěn)定性來看，稅收法律一經(jīng)制定，就同其他法律制度一樣，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。然而社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的狀況是瞬息萬變的，由于情況的變化，要求稅法作出相應(yīng)的修改，但修改稅法要有一個(gè)過程，需要一定的時(shí)間；從針對(duì)性來說，稅收法制中具體規(guī)定雖然一般都有針對(duì)性，但在具體運(yùn)用時(shí)，使針對(duì)性達(dá)到全部對(duì)號(hào)入座的程度是辦不到的。原因是納稅人之間千差萬別，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)種種復(fù)雜的情況，這一切使避稅成為可能。這也就是說，當(dāng)稅法規(guī)定不嚴(yán)密時(shí)，納稅人就可能研究這些不足之處，實(shí)現(xiàn)自己避稅的愿望。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有承認(rèn)它。減小稅法上的漏洞，完善稅法。    2.避稅與偷逃稅的區(qū)別    盡管納稅人的行為在主觀上是為了減少稅金，增加凈利潤(rùn)，但它與偷逃稅有本質(zhì)的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：    第一，在經(jīng)濟(jì)行為方面，避稅是對(duì)某項(xiàng)應(yīng)稅行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程進(jìn)行某種人為的安排，使之變成非稅行為；而偷逃稅則是對(duì)一項(xiàng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全部或部分的否定。    第二，在稅收負(fù)擔(dān)方面，避稅是有意減輕或解除負(fù)擔(dān)，只是采取合法的經(jīng)濟(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式進(jìn)行安排。而偷逃稅則是納稅人的實(shí)際納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄翁颖芷浼{稅義務(wù)。    第三，在承擔(dān)法律后果方面，避稅是通過某種合法的形式實(shí)現(xiàn)其實(shí)際納稅義務(wù)，與法律規(guī)定的要求相吻合，因而當(dāng)修改稅法條件不成熟時(shí)一般受到政府的默許。而偷逃稅行為則是公然踐踏稅法，與稅法公開對(duì)抗的行為，因而一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查明，納稅人就要為此承擔(dān)法律責(zé)任。    第四，對(duì)稅法的影響方面。避稅的成功，需要納稅人對(duì)稅法非常熟悉和充分掌握，十分清楚合法的臨界點(diǎn)，在總體上確保自己的經(jīng)營(yíng)和有關(guān)行為的合法性。而偷逃稅則是納稅人藐視稅法行為，他們根本不會(huì)去鉆研稅法，卻絞盡腦汁去搜尋偷逃稅成功的捷徑，具有明顯的欺詐性。P.266-268

媒體關(guān)注與評(píng)論

書評(píng)本書在為如何有效地打擊偷逃稅，凈化稅收環(huán)境等方面進(jìn)行了深入的探索，具體說來；對(duì)稅條調(diào)查的組織構(gòu)機(jī)、資料收集和對(duì)象選擇的方式進(jìn)行歸納；在大量案例的基礎(chǔ)上，總結(jié)反納稅人偷逃稅增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的思路與方法；通過對(duì)已經(jīng)破獲的稅案的分析，總結(jié)發(fā)現(xiàn)偷逃稅的基本規(guī)律和基本方法；在分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人應(yīng)以何種態(tài)度對(duì)稅務(wù)人員的調(diào)查，應(yīng)以何種方法維護(hù)納稅人的權(quán)利與尊嚴(yán)作了說明。    本書是寫給稽查人員的書，也是寫給納稅人的書。它以簡(jiǎn)要明快的語言向讀者介紹了反偷逃稅的基本理論、基本技能與方法。細(xì)讀此書，可以使稅務(wù)稽查人員增長(zhǎng)知識(shí)與才干，在稅務(wù)稽查中如虎添翼；使納稅人心明眼亮，分清偷逃稅與非偷逃稅界限，做一個(gè)明白的納稅人。

編輯推薦

本書在為如何有效地打擊偷逃稅，凈化稅收環(huán)境等方面進(jìn)行了深入的探索，在大量案例的基礎(chǔ)上，作者總結(jié)反納稅人偷逃稅增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的思路與方法；通過對(duì)已經(jīng)破獲的稅案的分析，總結(jié)發(fā)現(xiàn)偷逃稅的基本規(guī)律和基本方法；在分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人應(yīng)以何種態(tài)度對(duì)稅務(wù)人員的調(diào)查，應(yīng)以何種方法維護(hù)納稅人的權(quán)利與尊嚴(yán)作了說明。    本書是寫給稽查人員的書，也是寫給納稅人的書。它以簡(jiǎn)要明快的語言向讀者介紹了反偷逃稅的基本理論、基本技能與方法。細(xì)讀此書，可以使稅務(wù)稽查人員增長(zhǎng)知識(shí)與才干，在稅務(wù)稽查中如虎添翼；使納稅人心明眼亮，分清偷逃稅與非偷逃稅界限，做一個(gè)明白的納稅人。

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