企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解與案例分析

前言

　　繼2008年6月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”）之后，2010年4月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又制定頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱“配套指引”）。至此，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系業(yè)已建成。作為全面提升我國企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措，基本規(guī)范及其配套指引受到了高度關(guān)注?！　』疽?guī)范是內(nèi)部控制規(guī)范體系的基礎(chǔ)和靈魂。應(yīng)用指引是對企業(yè)建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指南，在整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。評價指引為管理層進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價提供了指導(dǎo)。審計指引則為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)提供了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間形成了一個有機(jī)整體。其中，就應(yīng)用指引的具體內(nèi)容來說，內(nèi)部環(huán)境類應(yīng)用指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責(zé)任等指引；控制活動類應(yīng)用指引包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9項(xiàng)指引；控制手段類應(yīng)用指引包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等4項(xiàng)指引。　　如何結(jié)合業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，依照基本規(guī)范和配套指引的要求設(shè)計、實(shí)施、評價乃至審計內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)而言意義非凡。幫助業(yè)界人士理解和掌握內(nèi)部控制規(guī)范體系的精髓，以便在實(shí)踐中操作，是我們編寫本書的初衷。　　本書由四篇組成，分別對基本規(guī)范（第一篇，第一章）、應(yīng)用指引（第二篇，第二章至第十九章）、評價指引（第三篇，第二十章）和審計指引（第四篇，第二十一章）加以講解和分析。在每一章具體內(nèi)容的安排方面，首先列示了規(guī)范的原文，其次對原文進(jìn)行講解，最后搜集和整理了相應(yīng)的案例進(jìn)行進(jìn)一步的說明。

內(nèi)容概要

基本規(guī)范是內(nèi)部控制規(guī)范體系的基礎(chǔ)和靈魂。應(yīng)用指引是對企業(yè)建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指南，在整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。評價指引為管理層進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價提供了指導(dǎo)。審計指引則為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)提供了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間形成了一個有機(jī)整體。本書以案例分析的方式講解了企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容。

書籍目錄

第一篇 基本規(guī)范  第一章 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析第二篇 應(yīng)用指引  第二章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第三章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第四章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第五章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第六章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第七章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第八章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十一章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十二章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十三章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十四章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十五章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十六章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十七章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十八章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析  第十九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析第三篇 評價指引  第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析第四篇 審計指引  第二十一章 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引    第一節(jié) 基本內(nèi)容    第二節(jié) 講解    第三節(jié) 案例分析主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　一、總則　　第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！　〉诙l本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。　　小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制?！　〈笾行推髽I(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　〉谌龡l本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！　?nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！　〉谒臈l企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。　?。ǘ┲匾栽瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域?！　。ㄈ┲坪庑栽瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率?！　。ㄋ模┻m應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。　　……

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