審計(jì)學(xué)

內(nèi)容概要

　　2006年頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范的根本性的改革，不僅實(shí)現(xiàn)了我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則等注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范的國(guó)際趨同，而且更加有利于規(guī)范我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公眾利益，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了把新的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，特別是其中的審計(jì)準(zhǔn)則寫(xiě)進(jìn)審計(jì)學(xué)教材，以便培養(yǎng)出熟練掌握現(xiàn)代審計(jì)理論與方法的審計(jì)人才，作者依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及其指南編寫(xiě)了本教材。本書(shū)嚴(yán)格依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及其指南闡述的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等職業(yè)行為的規(guī)范要求和基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)要求，確保內(nèi)容的規(guī)范性。 本書(shū)適合作為高等學(xué)校財(cái)經(jīng)類專業(yè)，特別是會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)政、金融、工商管理、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)基本理論與方法之用。

書(shū)籍目錄

第一章　總論／1第一節(jié)　審計(jì)的本質(zhì)與特征／1第二節(jié)　審計(jì)的主要分類／4第三節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其職業(yè)組織／9第四節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展／14第二章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)范圍及其規(guī)范／19第一節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)范圍／19第二節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則／21第三節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范／27第三章　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與工作循環(huán)／38第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)／38第二節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮／45第三節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作循環(huán)／51第四節(jié)　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)及其簽訂／53第四章　計(jì)劃審計(jì)工作／59第一節(jié)　審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容與編制步驟／59第二節(jié)　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境／62第三節(jié)　了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制／66第四節(jié)　確定重要性水平／75第五章　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)／82第一節(jié)　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型／82第二節(jié)　期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定／86第三節(jié)　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估／88第四節(jié)　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)／92第六章　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)與工作底稿／103第一節(jié)　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)／103第二節(jié)　審計(jì)證據(jù)／105第三節(jié)　審計(jì)工作底稿／116第七章　審計(jì)抽樣技術(shù)與運(yùn)用／125第一節(jié)　審計(jì)抽樣技術(shù)概述／125第二節(jié)　審計(jì)抽樣技術(shù)在控制測(cè)試中的運(yùn)用／133第三節(jié)　審計(jì)抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性程序中的運(yùn)用／139第八章　貨幣資金審計(jì)／154第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)概述／154第二節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制及其測(cè)試／156第三節(jié)　庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)／161第四節(jié)　銀行存款的審計(jì)／166第五節(jié)　其他貨幣資金的審計(jì)／175第九章　銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)／179第一節(jié)　銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)與記錄／179第二節(jié)　銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試／183第三節(jié)　營(yíng)業(yè)收入審計(jì)／186第四節(jié)　應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)／194第五節(jié)　流轉(zhuǎn)稅費(fèi)審計(jì)／203第六節(jié)　其他相關(guān)賬戶審計(jì)／207第十章　采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)／212第一節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)與記錄／212第二節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試／216第三節(jié)　應(yīng)付賬款審計(jì)／220第四節(jié)　固定資產(chǎn)及其折舊審計(jì)／223第五節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)／229第六節(jié)　其他相關(guān)賬戶審計(jì)／231第十一章　生產(chǎn)與儲(chǔ)存循環(huán)審計(jì)／239第一節(jié)　成本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)賬證／239第二節(jié)　成本循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試／241第三節(jié)　生產(chǎn)成本審計(jì)／242第四節(jié)　存貨儲(chǔ)存審計(jì)／249第五節(jié)　其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)／259第十二章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)／264第一節(jié)　籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)與記錄／264第二節(jié)　籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試／266第三節(jié)　借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)／268第四節(jié)　所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)／272第五節(jié)　投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)／277第六節(jié)　所得稅及其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)／286第十三章　特殊交易與事項(xiàng)審計(jì)／295第一節(jié)　關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)／295第二節(jié)　或有事項(xiàng)審計(jì)／297第三節(jié)　會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)／298第四節(jié)　公允價(jià)值審計(jì)／300第五節(jié)　期初余額審計(jì)／305第六節(jié)　期后事項(xiàng)審計(jì)／309第七節(jié)　持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)／314第八節(jié)　現(xiàn)金流量表審計(jì)／322第十四章　編制和出具審計(jì)報(bào)告／325第一節(jié)　審計(jì)報(bào)告的意義、種類與格式／325第二節(jié)　編制審計(jì)報(bào)告前的準(zhǔn)備工作／329第三節(jié)　審計(jì)意見(jiàn)的種類與表達(dá)／337第四節(jié)　提交審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)情況的處理／347第五節(jié)　特殊目的的審計(jì)報(bào)告／349第十五章　其他鑒證業(yè)務(wù)／358第一節(jié)　驗(yàn)資／358第二節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審閱／367第三節(jié)　預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核／373第四節(jié)　對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序／380參考文獻(xiàn)／384

章節(jié)摘錄

　　第一章　總論　　【本章學(xué)習(xí)目的】　　通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)的概念及其本質(zhì)與特征；熟悉審計(jì)的主要分類；了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備的素質(zhì)；掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所各種組織形式的特點(diǎn)與適用范圍；了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)與機(jī)構(gòu)設(shè)置等概況；了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)產(chǎn)生與發(fā)展的歷程。　　第一節(jié)　審計(jì)的本質(zhì)與特征　　一、審計(jì)的本質(zhì)　　了解一種人類活動(dòng)的本質(zhì)通常要從考察它的起源人手，因?yàn)楝F(xiàn)存的一種社會(huì)現(xiàn)象總是適應(yīng)某種特定的社會(huì)需要而產(chǎn)生的。審計(jì)（audit）的起源是指審計(jì)是適應(yīng)何種社會(huì)需要而產(chǎn)生的?？傮w上說(shuō)，審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而產(chǎn)生的。但是，審計(jì)究竟是適應(yīng)何種社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，卻是一個(gè)爭(zhēng)論較大的問(wèn)題。多數(shù)人認(rèn)為，審計(jì)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生，這里的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督包括財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督等。　　在人類社會(huì)早期，由于生產(chǎn)力的發(fā)展，社會(huì)財(cái)富的增多，使財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)產(chǎn)生了分離，形成了財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即經(jīng)營(yíng)管理者接受財(cái)產(chǎn)所有者的委托，按照財(cái)產(chǎn)所有者的意志，管好用好財(cái)產(chǎn)，保證其安全完整、保值和不斷增值的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系下，所有者和經(jīng)管者之間必然存在目標(biāo)的不一致，經(jīng)管者可能為了擴(kuò)大自身的利益而侵蝕所有者的利益，如貪污或消極怠工等，從而形成代理成本。所有者為了切實(shí)維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，保證經(jīng)管者能合理、合法和有效地使用所有者的財(cái)產(chǎn)，防止他們不負(fù)責(zé)任和營(yíng)私舞弊，就必須利用會(huì)計(jì)信息對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)督。

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