2012-稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材全解及命題預(yù)測(cè)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)用書

內(nèi)容概要

　　按照章節(jié)結(jié)構(gòu)講解教材知識(shí)，邏輯清晰，尊重教材，高于教材；分章提煉重難考點(diǎn)及易混考點(diǎn)，網(wǎng)羅全部大綱考點(diǎn)，講解通俗易懂，能幫助考生循序漸進(jìn)地學(xué)習(xí)教材知識(shí)；講解中的配套練習(xí)題將所有考點(diǎn)一網(wǎng)打盡，題目精準(zhǔn)，講解透徹，使考生加深對(duì)考試內(nèi)容的理解和掌握，迅速全面掌握重要的考點(diǎn)；后附3套模擬試卷，針對(duì)往年考題及最新大綱要求組卷，使考生全面真實(shí)檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果，體驗(yàn)考試環(huán)境，進(jìn)而完全熟悉和適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試要求

作者簡(jiǎn)介

　　郝琳琳，好會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》首席名師。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)博士，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士后，碩士生導(dǎo)師，注冊(cè)稅務(wù)師，牛津大學(xué)高級(jí)訪問學(xué)者。北京市中青年骨干教師。主要研究領(lǐng)域：稅法、經(jīng)濟(jì)法。在《稅務(wù)研究》、《商業(yè)研究》等刊物上發(fā)表論文三十余篇。

書籍目錄

第一部分　學(xué)前導(dǎo)讀學(xué)前導(dǎo)讀第二部分　教材同步講解及強(qiáng)化訓(xùn)練第一章　稅法總論本章考情分析第一節(jié)　稅法的概念第二節(jié)　稅法基本理論第三節(jié)　稅收立法與稅法的實(shí)施第四節(jié)　我國現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)　我國稅收管理體制經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第二章　增值稅法本章考情分析基礎(chǔ)篇·知識(shí)同步講解第一節(jié)　增值稅基本原理第二節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人第三節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理第四節(jié)　稅率與征收率第五節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理第八節(jié)　進(jìn)口貨物征稅第九節(jié)　出口貨物退（免）稅第十節(jié)　征收管理第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理提高篇·重難考點(diǎn)釋義經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第三章　消費(fèi)稅法本章考情分析基礎(chǔ)篇·知識(shí)同步講解第一節(jié)　消費(fèi)稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人和征稅范圍第三節(jié)　稅目與稅率第四節(jié)　計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　征收管理提高篇·重難考點(diǎn)釋義經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第四章　營業(yè)稅法本章考情分析基礎(chǔ)篇·知識(shí)同步講解第一節(jié)　營業(yè)稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人第三節(jié)　稅目與稅率第四節(jié)　計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　稅收優(yōu)惠第七節(jié)　征收管理提高篇·重難考點(diǎn)釋義經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅法本章考情分析第一節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人和稅率第三節(jié)　計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)　稅收優(yōu)惠與征收管理工作經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第六章　關(guān)稅法本章考情分析第一節(jié)　關(guān)稅基本原理第二節(jié)　征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人第三節(jié)　進(jìn)出口稅則第四節(jié)　完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)　稅收優(yōu)惠第六節(jié)　征收管理經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第七章　資源稅法本章考情分析第一節(jié)　資源稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人與稅目、單位稅額第三節(jié)　課稅數(shù)量與應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)　稅收優(yōu)惠與征收管理經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第八章　土地增值稅法本章考情分析基礎(chǔ)篇·知識(shí)同步講解第一節(jié)　土地增值稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)　稅率第四節(jié)　應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　稅收優(yōu)惠第七節(jié)　征收管理提高篇·重難考點(diǎn)釋義經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第九章　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法本章考情分析第一節(jié)　房產(chǎn)稅法第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法第三節(jié)　耕地占用稅法經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十章　車輛購置稅和車船稅法本章考情分析第一節(jié)　車輛購置稅法第二節(jié)　車船稅法經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十一章　印花稅和契稅法本章考情分析第一節(jié)　印花稅法第二節(jié)　契稅法經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十二章　企業(yè)所得稅法本章考情分析基礎(chǔ)篇·知識(shí)同步講解第一節(jié)　企業(yè)所得稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率第三節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第四節(jié)　資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第六節(jié)　企業(yè)重組的所得稅處理第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第九節(jié)　源泉扣繳第十節(jié)　特別納稅調(diào)整第十一節(jié)　征收管理經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十三章　個(gè)人所得稅法本章考情分析基礎(chǔ)篇·知識(shí)同步講解第一節(jié)　個(gè)人所得稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)　稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)　稅收優(yōu)惠第六節(jié)　境外所得的稅額扣除第七節(jié)　征收管理提高篇·重難考點(diǎn)釋義經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十四章　國際稅收協(xié)定本章考情分析第一節(jié)　國際稅收協(xié)定概述第二節(jié)　國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生第三節(jié)　國際重復(fù)征稅消除的主要方法第四節(jié)　國際避稅與反避稅第五節(jié)　國際稅收協(xié)定經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十五章　稅收征收管理法本章考情分析第一節(jié)　稅收征收管理法概述第二節(jié)　稅務(wù)管理第三節(jié)　稅款征收第四節(jié)　稅務(wù)檢查第五節(jié)　法律責(zé)任第六節(jié)　納稅評(píng)估管理辦法第七節(jié)　納稅擔(dān)保試行辦法經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十六章　稅務(wù)行政法制本章考情分析第一節(jié)　稅務(wù)行政處罰第二節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議第三節(jié)　稅務(wù)行政訴訟經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第十七章　稅務(wù)代理本章考情分析第一節(jié)　稅務(wù)代理的一般理論第二節(jié)　企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理第三節(jié)　商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理第四節(jié)　所得稅納稅申報(bào)代理第五節(jié)　稅務(wù)咨詢第六節(jié)　稅務(wù)籌劃經(jīng)典真題回顧同步強(qiáng)化訓(xùn)練題第三部分　跨章節(jié)　綜合題追蹤跨章節(jié)　綜合題命題分析跨章節(jié)　綜合題典型真題講解跨章節(jié)　綜合題特訓(xùn)第四部分　全真模擬試題及參考答案年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》全真模擬題（一）年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》全真模擬題（一）答案及解析年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》全真模擬題（二）年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》全真模擬題（二）答案及解析年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》全真模擬題（三）年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》全真模擬題（三）答案及解析

章節(jié)摘錄

　　第三章 消費(fèi)稅法??　　基礎(chǔ)篇·知識(shí)同步講解　　第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理　　一、消費(fèi)稅概念　　消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。　　我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。屬于特別消費(fèi)稅?！　　久~解釋】 特別消費(fèi)稅，主要是指對(duì)特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為如奢侈品等課稅。1989年，我國開征了彩色電視機(jī)和小轎車特別消費(fèi)稅。　　二、消費(fèi)稅計(jì)稅方法　　主要采用三種計(jì)稅方法：　　表3—2　　消費(fèi)稅計(jì)稅方法內(nèi)容備注從價(jià)定率征收根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額消費(fèi)稅的計(jì)算只與價(jià)格有關(guān)，與數(shù)量無關(guān)，銷售價(jià)格的確定與增值稅相同從量定額征收根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額消費(fèi)稅的計(jì)算只與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量有關(guān)，與價(jià)格無關(guān)，數(shù)量的確定比較簡(jiǎn)單從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收基本與前兩種征收方法相同，是對(duì)同一應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)采用兩種計(jì)稅方法計(jì)算稅額，以兩種方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額既與價(jià)格又與數(shù)量有關(guān)，計(jì)算時(shí)最復(fù)雜，我國目前只對(duì)卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法　　三、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)　?。ㄒ唬┱魇辗秶哂羞x擇性　　我國僅選擇部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，而非全部，只有消費(fèi)稅稅目稅率表上列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品才征收消費(fèi)稅，沒有列舉的則不應(yīng)征收消費(fèi)稅。這體現(xiàn)了稅收法定原則?！　。ǘ┱鞫惌h(huán)節(jié)具有單一性　　消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)，部分在零售和批發(fā)環(huán)節(jié)，無論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅，都實(shí)行單環(huán)節(jié)征收?！　×闶郗h(huán)節(jié)為納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)以前的諸環(huán)節(jié)都不征收消費(fèi)稅；應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)交過消費(fèi)稅，則此消費(fèi)品在之后的購銷環(huán)節(jié)都不再收消費(fèi)稅?！　。ㄈ┢骄惵仕奖容^高且稅負(fù)差異大　　我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是同增值稅相互配合而設(shè)置的，凡是屬于消費(fèi)稅征收范圍的都屬于增值稅的征收范圍，從而形成了一種交叉調(diào)節(jié)的間接稅體系?！　。ㄋ模┱魇辗椒ň哂徐`活性　　主要體現(xiàn)在采用三種不同的計(jì)稅方法上?！　。ㄎ澹┒愗?fù)具有轉(zhuǎn)嫁性　　消費(fèi)稅以消費(fèi)品為課稅對(duì)象，我國消費(fèi)稅直接以應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營者為納稅人，于產(chǎn)制銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)繳納稅款，并成為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分向購買者收取，消費(fèi)者為稅負(fù)的最終負(fù)擔(dān)者，消費(fèi)者是間接納稅人，實(shí)際負(fù)稅人，與增值稅一樣，屬于間接稅。　　【例1·多項(xiàng)選擇題】 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）?！　. 消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性　　B. 消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式　　C. 消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅　　D. 消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍　　【答案】 AD　　【解析】 消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。一般情況下，對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助等，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)AD表述均正確?！　　纠?·多項(xiàng)選擇題】 下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（）。　　A. 征收范圍具有選擇性　　B. 納稅環(huán)節(jié)具有多重性　　C. 征收方法具有靈活性　　D. 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性　　【答案】 ACD　　【解析】 征稅環(huán)節(jié)具有單一性，即應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅之后，除個(gè)別消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)外，再繼續(xù)轉(zhuǎn)銷該消費(fèi)品不再征收消費(fèi)稅，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤?！　〉诙?jié)納稅義務(wù)人和征稅范圍　　一、納稅義務(wù)人　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)?！　　究偨Y(jié)歸納】 不同納稅環(huán)節(jié)，納稅人是不同的，在此統(tǒng)一歸納下應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人的類型，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；在委托加工環(huán)節(jié)，納稅人為委托人；在進(jìn)口環(huán)節(jié)，納稅人為進(jìn)口或者代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人；在金銀首飾的零售環(huán)節(jié)，納稅人為零售商；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人是批發(fā)銷售卷煙的單位和個(gè)人?！　　纠?·多項(xiàng)選擇題】 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）?！　. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位　　B. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位　　C. 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位　　D. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位　　【答案】 ABD　　【解析】 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，需代收代繳消費(fèi)稅是消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，而不是納稅義務(wù)人?！　《?、征稅范圍　　消費(fèi)稅的征稅范圍分布于以下五個(gè)環(huán)節(jié)：　?。ㄒ唬┥a(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品　　生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品除了直接對(duì)外銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅外，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！　。ǘ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除?！　。ㄈ┻M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。　?。ㄋ模┝闶蹜?yīng)稅消費(fèi)品　　自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額?！　　咎崾尽?改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾?！蛾P(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》第1條所稱“金銀首飾的范圍”不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾?！　?.兼營應(yīng)稅與非應(yīng)稅消費(fèi)品的行為：對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅（即非應(yīng)稅的也要征稅）?！　?.成套銷售行為：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅?！　?.連同包裝物銷售：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅?！　?.帶料加工金銀首飾的行為：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。　　5.以舊換新銷售方式：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。　　【例4·多項(xiàng)選擇題】 下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的表述正確的是（）?！　. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅　　B. 金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收　　C. 納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股應(yīng)繳納消費(fèi)稅　　D. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，只計(jì)算金銀首飾的消費(fèi)稅　　【答案】 BC　　【解析】 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)BC表述均正確?！　。ㄎ澹┡l(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品　　按照稅法的相關(guān)規(guī)定，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅?！　　纠?·多項(xiàng)選擇題】 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。　　A. 批發(fā)卷煙B. 批發(fā)白酒　　C. 零售金銀首飾D. 生產(chǎn)化妝品　　【答案】 ACD　　【解析】 根據(jù)消費(fèi)稅法，批發(fā)卷煙、零售金銀首飾、生產(chǎn)化妝品都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅，而批發(fā)白酒不需繳納消費(fèi)稅?！　　纠?·多項(xiàng)選擇題】 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。　　A. 金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅　　B. 啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅　　C. 白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅　　D. 銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅　　【答案】 AB　　【解析】 白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅?！　　纠?·多項(xiàng)選擇題】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）?！　. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙　　B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾　　C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的化妝品　　D. 進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車　　【答案】 ABC　　【解析】 選項(xiàng)A，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，和批發(fā)環(huán)節(jié)，其中卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，自2009年5月1日起，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。選項(xiàng)B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。　　第三節(jié)稅目與稅率　　一、稅目　　（一）煙　　包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲?！　?.卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)卷煙后回購銷售的處理：其從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)卷煙后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，征收消費(fèi)稅：　?。?）企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅?！　。?）企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。　　2.卷煙的分類及稅率：甲類卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，適用56％的比例稅率和0.003元/支的定額稅率。　　乙類卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，適用36％的比例稅率和0.003元/支的定額稅率?！　?.批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅。納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅?！　　咎崾尽?此處的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。一般卷煙批發(fā)企業(yè)是指具有相關(guān)批發(fā)許可的煙草公司。卷煙廠之間銷售不再征收消費(fèi)稅。卷煙廠出售給煙草公司繳納消費(fèi)稅。煙草公司等批發(fā)商之間銷售不征收消費(fèi)稅，而批發(fā)商銷售給零售商則要繳納消費(fèi)稅?！　。?）卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅?！　。?）批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款?！　　纠?·多項(xiàng)選擇題】 既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（）。（2009年舊制度）　　A. 聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅　　B. 回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)　　C. 回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入　　D. 回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格　　【答案】 ABCD　　【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均符合卷煙回購企業(yè)購進(jìn)卷煙直接銷售不征收消費(fèi)稅的規(guī)定?！　　纠?·單項(xiàng)選擇題】 某煙酒批發(fā)公司，2012年1月批發(fā)Ａ牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額175.5萬元；同時(shí)零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入23.4萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為42萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元?！　. 23.5B. 37.9　　C. 33.9D. 61.4　　【答案】 D　　【解析】 自2009年5月1日，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價(jià)消費(fèi)稅?！　≡摕熅婆l(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝［300＋（175.5＋23.4）÷1.17］×5%＝23.5（萬元）　　該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝［300＋（175.5＋23.4）÷1.17］×17%－42＝37.9（萬元）　　該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝23.5+37.9＝61.4（萬元）　?。ǘ┚萍熬凭　【祁惏Z食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精?！　?duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。同時(shí)征收營業(yè)稅而不征收增值稅。　　關(guān)于酒的征收范圍的確定：　　外購原料混合生產(chǎn)白酒，凡是不能確定酒精所用原料的從高適用稅率征收。　　（1）外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅?！　。?）外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高適用稅率征稅?！　。?）以外購白酒加漿降度或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅?！　。?）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅?！　。?）對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒，以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅?！　。?）對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。　　【例10·計(jì)算分析題】 某啤酒坊2012年5月共計(jì)取得營業(yè)額60萬元，其中含銷售10噸自制啤酒的銷售額5萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅?！　　敬鸢浮俊　?yīng)納消費(fèi)稅=10×250=2500（元）　　應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）　　【解析】 啤酒每噸的價(jià)格為5000元（50000÷5），適用250元/噸的稅率。　?。ㄈ┗瘖y品（適用30%的稅率）　　本稅目征收范圍包括：　?、俑黝惷廊荨⑿揎楊惢瘖y品；　　②高檔護(hù)膚類化妝品；　　③成套化妝品?！　　久~解釋】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品?！　∥枧_(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍?！　。ㄋ模┵F重首飾及珠寶玉石　　凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石?！　?duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅?！　。ㄎ澹┍夼凇⒀婊穑ㄟm用稅率為15%）　　例外：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收?！　。┏善酚停▽?shí)行從量計(jì)征的計(jì)稅方法，實(shí)行定額稅率）本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個(gè)子目?！　。ㄆ撸┢囕喬ィㄟm用3%的比例稅率）　　1.汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。　　2.汽車輪胎不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎，以上“專用輪胎”不再征收消費(fèi)稅?！　?.自2001年起，子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅?！　。ò耍┬∑嚒　∠铝衅嚥粚儆诒径惸康恼魇辗秶?，不征收消費(fèi)稅：　　1.電動(dòng)汽車；　　2.車身長度大于7米（含）且座位10～23座（含）以下的商用客車；　　3.沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。　?。ň牛┠ν熊嚒　“ㄝp便摩托車和摩托車兩種?！　∽畲笤O(shè)計(jì)車速不超過50Km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。　　（十）高爾夫球及球具（適用10%的比例稅率）高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等?！　「郀柗蚯驐U的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍?！　。ㄊ唬└邫n手表（適用20%的比例稅率）　　高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10 000元（含）以上的各類手表。　?。ㄊ┯瓮Вㄟm用10%的比例稅率）　　本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。　?。ㄊ┠局埔淮涡钥曜樱ㄟm用5%的比例稅率）　　木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子?！　∥唇?jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。　?。ㄊ模?shí)木地板（適用5%的比例稅率）　　本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍?！　　纠?1·單項(xiàng)選擇題】 下列項(xiàng)目中，需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品是（）?！　. 彩電　　B. 礦泉水　　C. 輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎　　D. 保健品　　【答案】 C　　【解析】 A、B、D選項(xiàng)不屬于征稅范圍?！　　纠?2·單項(xiàng)選擇題】 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法律制度，下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）?！　. 高爾夫球具B. 實(shí)木地板　　C. 液晶電視D. 一次性木筷　　【答案】 C　　【解析】 C不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品?！　《?、稅率　　消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況?！　〈蟛糠謶?yīng)稅消費(fèi)品適用比例稅率，采用定額稅率的主要有黃酒、啤酒、成品油。　　白酒（不包括其他酒）和卷煙（不包括其他煙，且在非批發(fā)環(huán)節(jié)）適用于復(fù)合計(jì)稅方法，既適用比例稅率又適用定額稅率?！　　纠?3·單項(xiàng)選擇題】 下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。（2010年）　　A. 電動(dòng)汽車B. 卡丁車　　C. 高爾夫車D. 小轎車　　【答案】 D　　【解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，電動(dòng)汽車、卡丁車不征收消費(fèi)稅；高爾夫球及其相關(guān)設(shè)施屬于消費(fèi)稅的征收范圍，但高爾夫車卻不征收消費(fèi)稅，這是容易混淆的地方。小轎車屬于消費(fèi)稅征稅的范圍。　　【例14·單項(xiàng)選擇題】 下列關(guān)于消費(fèi)稅征收方法的說法中，不正確的有（）?！　. 酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)征方法　　B. 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒不繳消費(fèi)稅　　C. 批發(fā)卷煙的消費(fèi)稅采用比例稅率　　D. 貴重首飾及珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅　　【答案】 ABD　　【解析】 酒類產(chǎn)品中只有白酒的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)證方法；娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅；在進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)，卷煙的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)證方法但是批發(fā)卷煙的消費(fèi)稅采用5％的比例稅率；貴重首飾及珠寶玉石中，只有金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。　　第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)　　一、從價(jià)計(jì)征　　在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額乘以適用稅率，這與增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的規(guī)則基本一致，具體內(nèi)容可參照增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行掌握?！　?yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率　　（一）銷售額的確定　　銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。　　1.價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。（與增值稅規(guī)定一致）　　價(jià)外費(fèi)用均為含增值稅的數(shù)額，需換算成不含價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。　　增值稅、消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用中均不包括符合條件的代為收取的政府基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，以及符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)。　　【提示】 增值稅的價(jià)外費(fèi)用中還不包括：　?。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；　?。?）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌費(fèi)?！　?.消費(fèi)稅中包裝物押金的處理：　　（1）包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅?！　。?）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。　?。?）對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅?！　。?）包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未退還，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物的稅率計(jì)征消費(fèi)稅?！　。?）對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！　　咎崾尽?結(jié)合增值稅中關(guān)于包裝物押金的規(guī)定，總結(jié)如下：　　（1）非酒類貨物的包裝物押金收取時(shí)，不交增值稅和消費(fèi)稅；逾期時(shí)，交增值稅和消費(fèi)稅；　?。?）酒類貨物的包裝物押金收取時(shí)：①啤酒和黃酒，收取時(shí)不交增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)繳納增值稅，但無需繳納消費(fèi)稅。②除啤酒黃酒外的酒類，在收取押金時(shí)，即交增值稅和消費(fèi)稅，不存在逾期收取的情況?！　。?）增值稅與消費(fèi)稅對(duì)包裝物押金處理的不同點(diǎn)在于：啤酒和黃酒的包裝物，逾期交增值稅但不交消費(fèi)稅。特別注意，啤酒和黃酒實(shí)行的是定額稅率，從量計(jì)征的方法，包裝物押金對(duì)啤酒黃酒消費(fèi)稅的征收造不成影響，故逾期交增值稅但不交消費(fèi)稅?！　　纠?5·單項(xiàng)選擇題】 某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年2月銷售糧食白酒10噸，取得不含稅收入500000元，包裝物押金58500元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元?！　. 60000B. 120000　　C. 125000D. 150000　　【答案】 B　　【解析】 納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝［500000＋58500÷（1+17％）］×20%＋10×2000×0.5＝120000（元）　?。ǘ┖鲋刀愪N售額的換算（同增值稅）　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率17%或征收率3%）　　二、從量計(jì)征　　1.在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額，應(yīng)納稅額的多少取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量和單位稅額兩個(gè)因素。　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額　　2.銷售數(shù)量的確定（重點(diǎn)掌握）　　銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：　　（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量?！　。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量?！　。?）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（納稅人為委托人）　　（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！　　纠?6·多項(xiàng)選擇題】 下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）?！　. 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量　　B. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量　　C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量　　D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量　　【答案】 AB　　【解析】 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量?！　∪膬r(jià)從量復(fù)合計(jì)征　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率?！　?yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應(yīng)稅銷售額×比例稅率　　生產(chǎn)銷售卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量。進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量?！　∷摹⒂?jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定　?。ㄒ唬┘{稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅?！　。ǘ┘{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！　　咎崾尽?計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)視同銷售等無銷售額的按平均銷售價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格。　?。ㄈ┚祁愱P(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅問題處理。納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：　　1.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；　　2.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤水平；　　3.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；　　4.按照其他合理的方法。　　白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅?！　。ㄋ模┘鏍I不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理（同增值稅的兼營行為一致）　　納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率?！　　咎崾尽?“從高適用稅率”，就是對(duì)兼營高低不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)不能分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，就以應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的高稅率與混合在一起的銷售額、銷售數(shù)量相乘，得出應(yīng)納消費(fèi)稅額?！　　纠?7·多項(xiàng)選擇題】 下列對(duì)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（）?！　. 投資入股應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)　　B. 白酒連同包裝物銷售，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的也應(yīng)該繳納消費(fèi)稅　　C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分　　D. 將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)該分別計(jì)征消費(fèi)稅　　【答案】 ABC　　【解析】 將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)該按最高銷售價(jià)格征稅，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤?！　?hellip;…

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