內(nèi)部控制案例

前言

　　20世紀90年代末，我國政府主管部門開始著手建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，財政部先后頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和一系列的具體規(guī)范，銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會也頒布了一系列針對金融行業(yè)內(nèi)控要求的規(guī)范文件，這些規(guī)范的頒布進一步促進了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善?！　∨c此同時，我們也相繼看到如“鄭百文”、“銀廣夏”、“巴林銀行”、“安然”和“世通”等一系列丑聞事件的發(fā)生，盡管這些事件的發(fā)生背景不完全相同，原因較為復(fù)雜，但內(nèi)部控制失控是一致的。這些事件再次說明，內(nèi)部控制建設(shè)和完善是一個長期性、復(fù)雜性和艱巨性的工作。正如現(xiàn)任國家審計署審計長李金華同志在當(dāng)選2004 CCTV中國年度經(jīng)濟人物頒獎大會上所提出的“在我們的現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，違法違規(guī)的問題屢禁不止，經(jīng)濟犯罪、貪污腐敗時有發(fā)生，除體制、法制、道德原因外，一個重要的原因就是我們一些部門、一些企業(yè)、一些單位不太重視管理，內(nèi)部控制制度非常蒼白無力……當(dāng)務(wù)之急就是要加強管理，嚴格按照法規(guī)去實行內(nèi)部控制、內(nèi)部管理”。　　最近幾年，為普及內(nèi)部控制知識，我先后在上海國家會計學(xué)院和北京國家會計學(xué)院向全國大中型企業(yè)總會計師和財務(wù)總監(jiān)主講《內(nèi)部控制》課程，有機會了解來自實務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認識。大家對內(nèi)部控制重要性認識是一致的，尤其是內(nèi)部控制保護財產(chǎn)的安全性和會計記錄的可靠性方面認識無異，但對內(nèi)部控制促進企業(yè)效率和效果的提高還有疑慮。因為內(nèi)部控制其本身是一種管理機制，是要花成本的，且這種成本又是現(xiàn)實和可以估量的，但內(nèi)部控制的效益是實施內(nèi)部控制而避免或減少風(fēng)險或損失的可能性，顯然這種效益是未來的且具有不確定性的。在體現(xiàn)價值最大化的經(jīng)營管理理念環(huán)境中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不得不考慮內(nèi)部控制的成本效益問題，這也是內(nèi)部控制在我國一些企業(yè)中難以順暢實施的原因之一。為此，我開始關(guān)注來自媒體披露的新聞報道，收集內(nèi)部控制相關(guān)案例，作為教學(xué)的輔助材料。

內(nèi)容概要

　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，應(yīng)管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要而產(chǎn)生，其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產(chǎn)和資源的安全：保證會計記錄的準確和完整并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息?！　〗陙?，強化內(nèi)部控制、重視風(fēng)險管理已經(jīng)成為我國企業(yè)治理中的共識。20世紀90年代末財政部先后頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和一系列具體規(guī)范，但是在實務(wù)操作中，如何結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身的特點進行合理可行的內(nèi)部控制制度設(shè)計并予以持續(xù)有效的實施成為內(nèi)部控制實踐中的焦點和難點?！　”緯咐龔膰鴥?nèi)公開新聞媒體上的百余篇相關(guān)報道入手結(jié)合行業(yè)特點和當(dāng)前流行的詐騙．舞弊手法深入淺出地分析了內(nèi)部控制制度和運作中存在的缺陷和疏漏，以生動的事實展示了內(nèi)部控制在企業(yè)應(yīng)對各類風(fēng)險過程中的重要性和靈活性并在充分考慮企業(yè)價值最大化這一經(jīng)營理念的基礎(chǔ)上。有針對性地提出切實可行的改進內(nèi)部控制管理的措施和建議。適合會計審計專業(yè)師生及相關(guān)行業(yè)企業(yè)管理者。

作者簡介

　　朱榮恩，教授，博士生導(dǎo)師。上海注冊咨詢專家、中國注冊會計師、中國會計學(xué)會會員、中國會計教授會會員、上海仲裁委員會委員、中華資信評估聯(lián)席會副會長、中國市場學(xué)會信用工作學(xué)術(shù)委員會副主任委員、上海咨詢協(xié)會理事、財政部會計準則委員會咨詢專家。曾任上海證券交易所首屆指數(shù)專家委員會委員、上海市信用管理崗位資格考核辦公室專家組組長。1992年起兼任上海新世紀投資服務(wù)有限公司總經(jīng)理。從事資信評級、資產(chǎn)評估、證券投資咨詢、管理咨詢等業(yè)務(wù)，先后為近百家上市公司、數(shù)十家國有大型集團企業(yè)和民營企業(yè)提供咨詢和培訓(xùn)。1999年獲上海青年咨詢精英提名獎。2002年發(fā)起組建上海財經(jīng)大學(xué)信用研究中心并擔(dān)任研究中心主任。在高校主講《審計學(xué)》、《會計制度設(shè)計》、 《資信評估》等課程。主編含國家級規(guī)劃教材在內(nèi)的教材近十部，主持課題多項。

書籍目錄

第一章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制的特點 第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制案例與分析 內(nèi)外勾結(jié)——某農(nóng)民騙取5500萬元巨款 支票被涂改 805元成了68000元600元支票讓人提了38600元 為30萬元差點蝕500萬元——違法收取高額息差門診“白蟻”蠶食醫(yī)藥費 假匯票哪里走 擅自挪用征地吸勞專用款 票據(jù)業(yè)務(wù)中的信用替代問題警惕“星期五阿詐里” 金融詐騙面面觀 900萬元存款取不出500萬元該由誰來償還她躲在“玻璃罩”里 牟其中信用證詐騙案透析金融詐騙案花樣翻新 票據(jù)詐騙的特點 證券部里藏“黑手” 教委:小小出納員也能貪污200萬元 員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款8.4萬元假冒銀行工作人員騙取4800萬元 離任審計挖出巨額“小金庫” 巨額“小金庫”浮出水面 工行兩官員 半年挪用2000萬元 一起由押金賬面赤字查出的貪污案“小金庫”資金“來之不易” 工行出內(nèi)奸——大慶上演特大金融憑證詐騙案“老實人”——鄧百萬 信用證黑洞 3人挪用公款2億多元 國航挖出大蛀蟲 原副科長涉嫌貪污人民幣2500多萬元 侵吞國有資產(chǎn)案件面面觀 截留醫(yī)藥費——她把自己送上被告席作廢支票騙了900張膠合板 冒用公司印鑒盜走1200萬元巨款 警惕利用“保險費”設(shè)立“小金庫”訂報單引出一起私分國有資產(chǎn)案 信貸員詐騙挪用了3.5億元 只想一夜暴富 挪用37萬元醫(yī)藥報銷款 山東“票據(jù)詐騙案”始末 交行被騙9000萬元 街道副主任挪用公款170萬元 企業(yè)應(yīng)加強票據(jù)風(fēng)險防范 假簽名“刷”掉萬元真鈔 票據(jù)背書中存在的問題 銀票結(jié)算中亟待解決的問題 警惕偽造進賬單詐騙 票據(jù)詐騙陷阱叢生 銀行開始擔(dān)驚受怕 銀行內(nèi)鬼滋潤生活:西安5億元金融大案驚現(xiàn)貪污鏈 24歲出納侵吞243萬元公款 玩奧迪寶馬逛地下賭場 飯桌上借出450萬元 如何管理企業(yè)外埠資金維修單背后的秘密 關(guān)注假票詐騙新動向辦理銀票須把六關(guān) 扎緊籬笆嚴格規(guī)范 成功堵截2000萬元國債票據(jù)詐騙案 小小出納員盜空信用社金庫 收到貨款不入賬 挪用公款炒股票青?！暗谝回潯标愔厩迨侨绾呜澪?500萬元的 挖出一條“無孔不入的蛀蟲” 巨貪吞公款 內(nèi)控鳴警鐘 他蒙上了銀行的眼睛 建國以來最大的單位信用證詐騙案第二章 籌資 第一節(jié) 籌資內(nèi)部控制的特點 第二節(jié) 籌資內(nèi)部控制案例與分析 他們被股票拉下馬 貸款特殊“擔(dān)保關(guān)系”的風(fēng)險防范 東郭先生吞苦果 審計顯威力 局長落法網(wǎng)借款擔(dān)保合同糾紛案 假印章?lián)Ｈ枪偎?擔(dān)保風(fēng)險日益凸現(xiàn) 懲治金融犯罪難在哪里——一起巨額貸款詐騙案的透視 “步步為營”防范擔(dān)保風(fēng)險 擔(dān)保大戶忙著“搶險救災(zāi)” 三峽水利公司深陷債務(wù)泥潭 14位農(nóng)民全國投資100億元——特大詐騙案團伙珠海落網(wǎng) 擔(dān)保務(wù)必謹慎 第三章 投資 第一節(jié) 投資內(nèi)部控制的特點 第二節(jié) 投資內(nèi)部控制案例與分析公款買彩票中大獎 委托理財不當(dāng) 賬面虧損巨大 警惕偽造企業(yè)債券 審出假“合資” 牽出貪污案 總會計師被判刑——1200萬元公款打水漂 兩老總?cè)绱恕板X生錢”——挪用30億元公款炒股牟利 授權(quán)太大有問題 防范證券業(yè)職務(wù)犯罪莫讓“領(lǐng)導(dǎo)要求”暢通無阻 委托理財 如何防范風(fēng)險 尼日利亞騙局再現(xiàn)京城 一億元委托管理 在委托貸款糾紛中受托人不承擔(dān)民事責(zé)任 巨額委托投資引出的官司 委托投資丟了3400萬元 億元資金上“賊船” 3000萬元打了水漂 千萬元集資詐騙犯被判死刑 巨額國有資產(chǎn)就這樣流失——中國航油集團（新加坡）股份有限公司事件揭底 “北京來的財神爺”用億元國資打水漂第四章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點 第二節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制案例與分析 一群蛀蟲“吃工程” 看守所里的“私分案”糾正一宗基建糊涂合同——為建設(shè)方挽回經(jīng)濟損失百萬元 626萬元何故僅賣2萬元 為省工程造價使用假冒電器 工程經(jīng)理淪為鐵窗囚 “暗箱”放倒一批領(lǐng)導(dǎo)干部原廣州危改所所長斂財700萬被處死緩 長江干堤國債項目黑洞 第五章 工薪 第一節(jié) 工薪內(nèi)部控制的特點 第二節(jié) 工薪內(nèi)部控制案例與分析偽造工資單侵吞公款 從藥費單據(jù)驚看騙局開演 從一張工資表中發(fā)現(xiàn)侵占公款19萬元 “交協(xié)員”工資來自何處? 記賬小會計侵占工資51萬元上海一出納偽造工資單侵占公款5萬元 工會主席用死人名套取12萬元工資 冒領(lǐng)20余萬元 他“指示”電腦給自己發(fā)9份工資 清除江城“蛀蟲” “忠誠險”引發(fā)的思考 第六章 銷售和應(yīng)收賬款第七章 采購和應(yīng)付賬款第八章 內(nèi)部控制綜合案例與分析 附錄 內(nèi)部會計控制規(guī)范

章節(jié)摘錄

　　本案例涉及的是小金庫問題，與其他案例不同的是本案涉及的貨幣資金控制環(huán)節(jié)較多。首先我們應(yīng)該明確的是，該單位幾乎沒有內(nèi)部控制制度，并且賬務(wù)完全依照局長的意愿記載，所以需要上級委派會計人員，并且局長沒有這些人員的任免權(quán)，以保證財務(wù)人員能公允客觀地做賬。因為貨幣資金流動性大，容易發(fā)生很多弊端，結(jié)合本案例具體分析如下：1．截留各種貨幣資金收入。這主要表現(xiàn)在企業(yè)相關(guān)人員，利用工作便利，同時趁制度設(shè)計或執(zhí)行松懈之際，將各種貨幣資金收入據(jù)為己有或挪作他用。經(jīng)常采用的方法有：(1)收款不入賬，進行貪污；(2)涂改發(fā)票進行截留；(3)采用編制虛假收款憑證小于原始單據(jù)、所列金額不一致的手段，隱瞞截留收入；(4)上下勾結(jié)，截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入，私設(shè)小金庫或進行貪污；(5)收、付銀行存款時在賬戶上收付兩方均不入賬，這種情況若不將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，則難以發(fā)現(xiàn)。需要加強的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是現(xiàn)金收入和支付由出納掌管，記賬由會計人員負責(zé)，這些職責(zé)應(yīng)由相互獨立的職務(wù)負責(zé)，由內(nèi)部審計人員定期復(fù)核賬務(wù)和銀行賬戶是否相符。2．挪用資金。這主要是指企業(yè)相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。原因主要是為自己謀私利，其次是因為有的單位財務(wù)政策紊亂，經(jīng)常改變資金用途。無論何種原因，都會使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大，導(dǎo)致財務(wù)違紀的發(fā)生。內(nèi)部控制在單位員工串通舞弊的時候會失效，這時需要內(nèi)部審計人員加強監(jiān)督，定期不定期對內(nèi)控進行測試．檢查內(nèi)控是否失效，以防范此類事件的發(fā)生。3．虛報冒領(lǐng)。虛報這種情況常發(fā)生在企業(yè)費用列支過程中，相關(guān)人員通過虛開發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報費用，為自己和本部門謀取私利，這不但導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金預(yù)算和管理上的混亂，而且會使費用和成本相關(guān)賬戶數(shù)字不實，最后還會引發(fā)舞弊和腐敗。冒領(lǐng)常常是有關(guān)人員虛開或更改相關(guān)憑證，冒充他人領(lǐng)取款項。比如職工的醫(yī)藥費報銷，經(jīng)常出現(xiàn)張冠李戴，冒充他人報銷。這種情況的危害與虛報頗為相似。具體手法歸納如下：(1)涂改發(fā)票進行報銷貪污；(2)用假發(fā)票、假收據(jù)及假報銷單據(jù)進行報銷貪污；(3)利用外單位和本單位對發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報銷或抵賬進行貪污；(4)通過編制付款憑證大于原始憑證單據(jù)所列金額的方法，擴支進行貪污。要防范虛報冒領(lǐng)，應(yīng)定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計劃，以便對一定期間單位貨幣資金收入和支出進行統(tǒng)籌安排。

編輯推薦

　　近年來，強化內(nèi)部控制、重視風(fēng)險管理已經(jīng)成為我國企業(yè)治理中的共識。20世紀90年代末財政部先后頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和一系列具體規(guī)范，但是在實務(wù)操作中，如何結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身的特點進行合理可行的內(nèi)部控制制度設(shè)計并予以持續(xù)有效的實施成為內(nèi)部控制實踐中的焦點和難點?！秲?nèi)部控制案例》適合會計審計專業(yè)師生及相關(guān)行業(yè)企業(yè)管理者。

圖書封面

圖書標簽Tags

無

評論、評分、閱讀與下載

---

    內(nèi)部控制案例 PDF格式下載

---