生產(chǎn)企業(yè)出口退

內(nèi)容概要

《"樂貿(mào)"系列叢書:生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅常見錯誤解析115例》內(nèi)容簡介：出口企業(yè)的外貿(mào)業(yè)務(wù)人員由于不熟悉出口退稅政策往往未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，從而不能申報辦理出口退稅致使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失；新辦出口企業(yè)辦稅員由于不知道出口退稅基本知識，往往出現(xiàn)一些常識性的錯誤致使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失；長期辦理出口退稅的辦稅人員由于受習(xí)慣思維的影響往往沒有認(rèn)真鉆研出口退稅政策規(guī)定，從而犯一些原本不應(yīng)該犯的錯誤致使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失；即使對同一個出口業(yè)務(wù)問題，不同地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者同一地方不同級次的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會由于各自的不同理解，往往采取不同的甚至相反的處理辦法，從而致使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。要有效防范出口退稅管理工作中出現(xiàn)的錯誤，行之有效的方法就是對出口退稅常見問題進(jìn)行系統(tǒng)全面的整理和分析，供出口企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒。
為此，筆者收集整理生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅常見錯誤案例115個，每個案例3000字左右，每個案例由五部分組成：1.常見案例，對背景進(jìn)行簡要介紹；2.政策規(guī)定，引用案例適用的相關(guān)政策規(guī)定；3.分析診斷，根據(jù)政策規(guī)定詳細(xì)分析問題產(chǎn)生的原因；4.觸類旁通，對常見錯誤舉一反三，對類似業(yè)務(wù)作延伸介紹，方便讀者拓展視野，增長出口退稅的業(yè)務(wù)知識；5.注意要點(diǎn)，用一句話總結(jié)強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)吸取的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

書籍目錄

第一章出口退（免）稅基礎(chǔ)1 第一節(jié)出口貨物退（免）稅范圍1 1.出口≠報關(guān)出口1 2.報關(guān)出口的貿(mào)易方式≠應(yīng)退稅的出口貿(mào)易方式2 3.報關(guān)銷售出口≠財務(wù)上已做出口銷售處理8 4.報關(guān)銷售出口貨物≠出口退（免）稅貨物10 5.報關(guān)銷售貨物未收匯核銷≠出口應(yīng)退（免）稅11 6.已收外匯貨款≠出口應(yīng)退（免）稅14 第二節(jié)出口退（免）稅方法16 7.生產(chǎn)企業(yè)≠適用免抵退稅方法16 8.同一出口企業(yè)既有生產(chǎn)貨物出口又有外購貨物出口≠同時適用免抵退稅和免退稅方法19 9.增值稅一般納稅人資格取得前出口貨物≠適用免抵退稅辦法22 10.公司加農(nóng)戶企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品≠適用免抵退稅方法24 11.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物≠不能籌劃增加利潤26 第三節(jié)出口銷售28 12.出口CIF價≠出口銷售確認(rèn)價28 13.固定不變匯率≠出口銷售額折算匯率30 第四節(jié)出口退稅率32 14.出口企業(yè)使用的商品編號≠正確的商品編號32 15.正確的商品編號≠正確的出口商品代碼37 16.出口貨物退稅率為零≠出口貨物不免稅40 17.來料加工出口不予退（免）稅貨物≠不能免稅45 18.禁止出口商品或不退稅商品≠退（免）稅49 19.申報退稅率≠退稅率文庫中的退稅率52 20.出口退稅率調(diào)整執(zhí)行時間≠報關(guān)單注明的出口日期55 21.出口退稅率法定≠不能籌劃適用退稅率58 第五節(jié)出口退（免）稅認(rèn)定61 22.出口退（免）稅認(rèn)定的主體≠有實(shí)際出口業(yè)務(wù)的企業(yè)61 23.單純從事進(jìn)口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者≠應(yīng)當(dāng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定67 24.申請出口退（免）稅認(rèn)定≠無法定期限69 25.辦理出口退（免）稅事項(xiàng)≠使用出口退稅辦稅員證72 26.生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)發(fā)生變更≠不辦理出口退（免）稅變更認(rèn)定76 27.出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營類型≠可以隨意調(diào)整80 28.核定的出口企業(yè)管理類別≠不能依照規(guī)定調(diào)整82 29.出口企業(yè)異地遷移≠在遷入地辦理以前未辦理的出口退（免）稅87 30.終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)≠不辦理出口退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)89 第六節(jié)出口退（免）稅憑證91 31.出口貨物報關(guān)單≠出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）91 32.出口報關(guān)單上注明的貨物數(shù)量≠實(shí)際出口貨物的數(shù)量95 33.退（免）稅申報期限內(nèi)未收匯核銷≠不能申報辦理出口退（免）稅98 34.免予提供紙質(zhì)收匯核銷單≠不收匯核銷104 35.試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅≠提供審核出口收匯核銷單108 36.貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)≠試點(diǎn)以前出口收匯核銷貨物退（免）稅申報不提供收匯核銷單113 37.委托代理出口貨物無代理出口貨物證明≠能申報辦理出口退（免）稅117 第七節(jié)出口退（免）稅申報120 38.出口貨物免征增值稅≠不辦理免稅申報120 39.出口貨物免征消費(fèi)稅≠不辦理出口貨物免消費(fèi)稅申報123 40.未使用出口退稅申報系統(tǒng)≠出口退（免）稅申報不符合規(guī)定126 41.出口退（免）稅申報≠無法定期限129 42.出口貨物退（免）稅申報期限≠貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天之內(nèi)131 43.提供出口收匯核銷單期限≠出口貨物退（免）稅申報期限135 44.每月申報出口退（免）稅期限≠增值稅納稅申報期限138 第八節(jié)出口退（免）稅審核辦理140 45.出口企業(yè)逾期申報退（免）稅≠稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期受理退（免）稅申報140 46.申報退（免）稅的出口貨物無相關(guān)電子信息≠稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理出口退（免）稅申報144 47.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受理出口退（免）稅申報≠稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審核出口退（免）稅147 48.出口貨物單證信息齊全≠稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核通過出口退（免）稅151 49.出口退稅審核中產(chǎn)生疑點(diǎn)≠不能人工挑過157 50.審核通過出口退（免）稅≠應(yīng)當(dāng)辦理出口退（免）稅161 51.審核通過應(yīng)辦理出口退（免）稅≠正確辦理出口退（免）稅164 52.出口應(yīng)退稅款未辦理≠加算利息166 53.已辦理出口退（免）稅≠不能追繳169 54.收回出口退稅入庫≠一般增值稅入庫175 55.收回已辦理的出口退（免）稅≠不能再次申報辦理出口退（免）稅178  第二章生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅184 第一節(jié)免抵退稅計(jì)算申報184 56.即征即退企業(yè)出口貨物免抵退稅≠一般生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅184 57.出口貨物FOB價≠免抵退稅額計(jì)算依據(jù)187 58.賬面核算出口銷售額≠免抵退稅申報的出口銷售額189 59.免抵退稅申報出口額≠增值稅納稅申報出口額192 60.免抵退稅申報的不得免征和抵扣稅額≠增值稅納稅申報的不得免征和抵扣稅額196 61.增值稅納稅申報表中的留抵稅額≠免抵退稅匯總表中的留抵稅額200 62.出口報關(guān)金額≠出口收匯金額206 63.企業(yè)生產(chǎn)貨物全部出口≠企業(yè)沒有應(yīng)納增值稅額208 64.免抵退稅不得免征和抵扣稅額≠重復(fù)計(jì)算211 65.單證不齊申報≠單證齊全申報214 66.單證齊全申報≠單證信息齊全申報218 67.出口退（免）稅申報系統(tǒng)操作錯誤≠退（免）稅申報不受影響223 68.新辦生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅≠按月計(jì)算辦理免抵退稅226 69.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算≠不能進(jìn)行稅收籌劃229 70.外商投資生產(chǎn)企業(yè)免抵稅額≠不計(jì)算繳納城建稅及教育費(fèi)附加233 第二節(jié)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退（免）稅236 71.具有產(chǎn)品生產(chǎn)能力≠具有出口產(chǎn)品生產(chǎn)能力236 72.外購貨物經(jīng)本企業(yè)包裝出口≠自產(chǎn)貨物出口239 73.生產(chǎn)企業(yè)出口非本地自產(chǎn)產(chǎn)品≠出口自產(chǎn)產(chǎn)品242 74.外購貨物出口≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口244 75.外購配套產(chǎn)品出口≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口247 76.母公司收購所屬子公司貨物出口≠集團(tuán)公司收購所屬成員企業(yè)貨物出口250 77.委托加工收回產(chǎn)品出口≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口253 78.符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退（免）稅條件≠申報辦理免抵退稅258 79.生產(chǎn)企業(yè)外購貨物出口用于對外承包工程≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退（免）稅260 80.列名生產(chǎn)企業(yè)外購所有貨物出口≠能申報辦理免抵退稅263 81.高新技術(shù)企業(yè)非自產(chǎn)貨物出口≠一般生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物出口266 82.生產(chǎn)企業(yè)出口已納消費(fèi)稅的非自產(chǎn)貨物≠生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品270 第三節(jié)加工貿(mào)易出口退（免）稅273 83.加工貿(mào)易手冊電子化≠不按規(guī)定辦理進(jìn)料加工登記申報273 84.進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)≠進(jìn)料加工復(fù)出口276 85.發(fā)生進(jìn)口料件≠按規(guī)定申報進(jìn)口料件279 86.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件計(jì)算方法≠購進(jìn)法282 87.少申報進(jìn)口料件≠對企業(yè)有利286 88.進(jìn)料料件復(fù)出≠申報辦理免抵退稅293 89.申報的進(jìn)口料件未全部用于出口退稅貨物≠申報的進(jìn)口料件不作調(diào)整295 90.進(jìn)料加工手冊在海關(guān)核銷≠進(jìn)料加工手冊在稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷300 91.進(jìn)料加工手冊核銷≠已申報進(jìn)口料件不調(diào)整302 92.來料加工進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出≠進(jìn)料加工進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出305 93.高新技術(shù)企業(yè)出料加工收回復(fù)出口貨物≠一般生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回復(fù)出口貨物310 94.出料加工≠加工貿(mào)易313 95.來料加工出口免稅管理≠進(jìn)料加工出口退（免）稅管理316 96.進(jìn)料加工稅收成本≠來料加工稅收成本320 第三章特殊退（免）稅324 第一節(jié)小規(guī)模納稅人出口免稅324 97.出口不予退（免）稅貨物≠出口免稅324 98.生產(chǎn)型小規(guī)模納稅企業(yè)外購貨物直接出口≠生產(chǎn)型一般納稅人外購貨物直接出口326 第二節(jié)特殊區(qū)域出口貨物退（免）稅330 99.出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用水電氣≠不能申報退增值稅330 100.非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物≠能申報退（免）稅333 101.經(jīng)保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口貨物退（免）稅≠一般出口貨物退（免）稅336 102.貨物出口到出口加工區(qū)以人民幣結(jié)算收匯核銷≠不能申報退（免）稅339 103.取消出口退稅的特定商品出口到海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)≠不能申報退（免）稅343 104.籌劃通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)出口貨物≠符合出口退（免）稅政策348 第三節(jié)特殊貿(mào)易方式出口貨物退（免）稅351 105.生產(chǎn)企業(yè)境外帶料加工出口貨物≠適用免抵退稅辦法351 106.來料加工未開具免稅證明≠能免征增值稅354 第四節(jié)特殊貨物出口退（免）稅357 107.出口廣告樣品不收匯≠能申報退（免）稅357 108.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品≠不能進(jìn)行稅收籌劃359 109.出口銷售自用舊設(shè)備≠不能申報退稅362 110.生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配飛機(jī)≠不能申報辦理出口退（免）稅365 111.企業(yè)在擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以前購進(jìn)設(shè)備投資出境≠企業(yè)在擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以后購進(jìn)設(shè)備投資出境371 第五節(jié)視同出口貨物特準(zhǔn)退（免）稅374 112.外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策取消≠外商投資企業(yè)采購已退稅設(shè)備不監(jiān)管374 113.研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備已退增值稅≠稅務(wù)機(jī)關(guān)不能依法追繳377 114.利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式銷售的國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品≠能申報辦理出口退（免）稅381 115.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理386 參考書目396

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。 2.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。 3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表匹配。 4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號、離岸價、出口商名稱匹配。 5.消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的發(fā)票一致，征稅機(jī)關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。 第十三條在對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料進(jìn)行人工審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將出口商申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對。審核、核對重點(diǎn)是： （一）出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項(xiàng)目是否與電子信息核對相符。 （二）代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項(xiàng)目是否與電子信息核對相符。 （三）出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項(xiàng)目是否與電子信息核對相符。 （四）出口退稅率文庫。出口商申報出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。 （五）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對相符。 在核對增值稅專用發(fā)票時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息，但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核；對復(fù)核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。 （六）消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號碼、購貨企業(yè)海關(guān)代碼、計(jì)稅金額、實(shí)繳稅額、稅率（額）等項(xiàng)目是否與電子信息核對相符。

編輯推薦

《"樂貿(mào)"系列叢書:生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅常見錯誤解析115例》編輯推薦：出口退（免）稅工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、程序復(fù)雜且風(fēng)險性較大，如何避免在具體操作中出現(xiàn)錯誤造成經(jīng)濟(jì)損失，已成為涉外生產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。作者多年在稅務(wù)局工作，具有豐富的一線工作經(jīng)驗(yàn)，針對目前出口退（免）稅工作的現(xiàn)狀，緊密聯(lián)系最新政策，潛心收集、剖析115個退（免）稅常見錯誤案例，并舉一反三引申出類似問題，以期幫助讀者厘清癥結(jié)，順利辦理免抵退稅手續(xù)，完善稅收籌劃工作?！?樂貿(mào)"系列叢書:生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅常見錯誤解析115例》適合讀者：涉外財務(wù)管理人員、會計(jì)、辦稅人員、稅務(wù)代理從業(yè)人員，其他從事出口退稅研究的相關(guān)人員。

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