會計新手上路之企業(yè)所得稅

內(nèi)容概要

本書介紹企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅要求從業(yè)人員不但要懂稅法，還必須有一定的會計水平，是技術(shù)性最強的稅種。本書編寫體例與市場上同類書不同，主要圍繞對企業(yè)所得稅的實際工作開展進(jìn)行講解，描述了從大致了解到理解再到預(yù)繳，最后是匯算清繳的實際思路歷程。全書著重引導(dǎo)理解，還可作為工具書查閱。

作者簡介

陸其祥，高級會計師中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師中國民主促進(jìn)會會員。 
    1991年畢業(yè)于浙江財經(jīng)學(xué)院會計系，長期在會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所工作，現(xiàn)任海鹽現(xiàn)代稅務(wù)師事務(wù)所所長。曾在《中國稅務(wù)報》、《浙江財稅與會計》等刊物發(fā)表會計、稅務(wù)類專業(yè)文章多篇，編著的《會計“新手上路”》、《小企業(yè)從會計核算到所得稅申報》等實戰(zhàn)培訓(xùn)教材，很受歡迎。

書籍目錄

第一章 走進(jìn)企業(yè)所得稅  一、走近企業(yè)所得稅    （一）企業(yè)所得稅額和所得額    （二）按會計制度做賬，按所得稅法繳稅    （三）會計和稅法的銜接  二、哪些單位要繳企業(yè)所得稅（納稅人）    （一）個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司、合伙企業(yè)和其他有限公司    （二）企業(yè)所得稅一定是“企業(yè)”嗎    （三）居民企業(yè)還是非居民企業(yè)  三、在哪里申報繳稅    （一）國稅、地稅和企業(yè)所得稅    （二）到底是國稅管還是地稅管    （三）在什么地方繳稅（納稅地點）  四、查賬征收PK核定征收    （一）核定征收    （二）查賬征收    （三）稅率    （四）以前年度的虧損處理    （五）年度納稅申報表附表四（彌補虧損明細(xì)表）第二章 企業(yè)所得稅優(yōu)惠  一、不征稅收入和免稅收入    （一）不征稅收入    （二）免稅收入  二、減計收入  三、所得額免征或減征    （一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得    （二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得    （三）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目    （四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得  四、所得稅稅率優(yōu)惠    （一）小型微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠    （二）非居民企業(yè)的稅率優(yōu)惠    （三）高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠  五、創(chuàng)業(yè)投資抵扣所得額  六、購置專用設(shè)備投資抵免所得稅額  七、加計扣除    （一）安置殘疾人員就業(yè)的工資加計扣除    （二）研發(fā)費加計扣除  八、固定資產(chǎn)加速折舊  九、其他優(yōu)惠政策    （一）民族自治地方優(yōu)惠    （二）過渡期優(yōu)惠    （三）鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策    （四）鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策    （五）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策  十、年度納稅申報表附表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）第三章 企業(yè)所得稅預(yù)繳  一、加強企業(yè)所得稅預(yù)繳    （一）未按規(guī)定申報的法律責(zé)任    （二）未按規(guī)定預(yù)繳所得稅的處理  二、A類企業(yè)（查賬征收）預(yù)繳申報    （一）一般A類企業(yè)預(yù)繳申報    （二）小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳    （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳的特殊性    （四）總分機構(gòu)預(yù)繳申報  三、B類企業(yè)（核定征收）預(yù)繳申報  四、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳    （一）源泉扣繳管理規(guī)范    （二）扣繳所得稅計算    （三）扣繳申報表第四章 匯算清繳何從下手  一、及時辦理所得稅優(yōu)惠政策的報批或備案手續(xù)    （一）事先備案項目    （二）事后報送資料項目  二、清理資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)及時向稅務(wù)機關(guān)報批資產(chǎn)損失    （一）實際發(fā)生的當(dāng)年中報扣除，不得提前或延后扣除    （二）不需審批，企業(yè)可自行計算扣除的資產(chǎn)損失    （三）資產(chǎn)損失審批一般規(guī)定    （四）現(xiàn)金、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失的認(rèn)定    （五）存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定    （六）投資損失的認(rèn)定  三、對其他扣除項目進(jìn)行梳理    （一）是否有涉及以前年度，今年需調(diào)整的項目    （二）是否有應(yīng)計未計扣除項目    （三）特別關(guān)注“預(yù)提費用”賬第五章 匯算清繳注意“收入”規(guī)定  一、會計制度和稅法對收入的不同分類  二、“收入”的會計核算    （一）主營業(yè)務(wù)收入    （二）其他業(yè)務(wù)收入    （三）營業(yè)外收入  ?。ㄋ模┩顿Y收益  三、收入的所得稅處理    （一）銷售貨物收入    （二）提供勞務(wù)收入    （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入    （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益    （五）利息收入    （六）租金收入    （七）特許權(quán)使用費收入    （八）接受捐贈收入    （九）其他收入    （十）特殊的收入  四、會計對“利息收入”和“存貨盤盈”的特殊處理    （一）利息收入沖減“財務(wù)費用”    （二）存貨盤盈沖減“管理費用”  五、視同銷售  六、收入明細(xì)表和收入調(diào)整項目明細(xì)表    （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（收入明細(xì)表）    （二）需納稅調(diào)整的收入類項目第六章 匯算清繳把握“稅前扣除”政策  一、從會計的角度處理一項支出    （一）“支出”和會計的“成本、費用”    （二）注意“營業(yè)外支出”    （三）“主營業(yè)務(wù)成本”的來龍去脈    （四）其他業(yè)務(wù)支出    （五）管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、制造費用的區(qū)別    （六）年度納稅申報表附表二（成本費用明細(xì)表）  二、從所得稅的角度區(qū)分一項支出    （一）“支出”和稅法的“稅前扣除項目”    （二）全部可以扣除　　　工資薪金/基本社會保險和公積金/利息/勞動保護支出/按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金/財產(chǎn)保險/租賃費/開辦費    （三）全部不可以扣除   　 向投資者支付的股息、紅利/企業(yè)所得稅稅款/稅收滯納金/罰金、罰款和被沒收財物的損失/贊助支出/未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出/管理費/不征稅收入形成的費用或財產(chǎn)/與取得收入無關(guān)的其他支出/對外投資期間投資資產(chǎn)的成本不得扣除/實際工作，中其他容易忽視的扣除項目    （四）部分可以扣除   　 福利費/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/業(yè)務(wù)招待費/廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費/捐贈/手續(xù)費、傭金    （五）分期扣除    　固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷費用/長期待攤費用：固定資產(chǎn)改擴建、大修理/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)    （六）不但可以全部扣除還可以加計扣除    　研究開發(fā)費用/殘疾人員工資    （七）年度納稅申報表附表三（納稅調(diào)整扣除類項目明細(xì)表）第七章 匯算清繳結(jié)果的反映（年度申報表思路和填列）  一、查賬征收企業(yè)（A類）年度申報    （一）表體結(jié)構(gòu)和思路    （二）各行次填報說明  二、核定征收企業(yè)（B類）年度申報  三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳    （一）房地產(chǎn)企業(yè)完工條件的規(guī)定    （二）收入的稅務(wù)處理    （三）費用、支出扣除的稅務(wù)處理    （四）計稅成本的核算原則及方法    （五）特定事項的稅務(wù)處理    （六）其他需納稅調(diào)整項目第八章 會計調(diào)整、納稅調(diào)整和特別納稅調(diào)整  一、會計調(diào)整和納稅調(diào)整  二、納稅調(diào)整和特別納稅調(diào)整  三、關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)關(guān)系    （一）八大關(guān)聯(lián)關(guān)系    （二）四種關(guān)聯(lián)交易    （三）關(guān)聯(lián)申報  四、特別納稅調(diào)整    （一）一般反避稅條款    （二）特別反避稅措施第九章 企業(yè)重組和清算的企業(yè)所得稅處理  一、企業(yè)重組的企業(yè)所得稅處理    （一）企業(yè)重組指什么    （二）企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法    （三）企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法  二、企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理    （一）企業(yè)清算程序    （二）企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理    （三）清算所得計算    （四）投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)所得稅處理

章節(jié)摘錄

　　其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計（審計、稅務(wù)）事務(wù)所進(jìn)行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價格，由主管稅務(wù)機關(guān)核定?！　叶悇?wù)總局再以國稅發(fā)[2006]103號《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補充通知》（以下簡稱《通知》）明確了新老企業(yè)征管范圍?！　。?）《通知》發(fā)布之日起，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其投資者中凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理?！　。?）現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)，其所得稅的征收管理機關(guān)視現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)確定?！　、俨痪邆洫毩⒑怂銞l件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理?！　、诰邆洫毩⒑怂銞l件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機關(guān)。其中，現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)是國家稅務(wù)局的，由該分支機構(gòu)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)是地方稅務(wù)局的，由該分支機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理?！　。?）辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計超過25％的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，其征收管理機關(guān)按本通知第二條的規(guī)定確定。

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