稅務(wù)籌劃學(xué)

前言

　　20世紀(jì)末以來，世界許多知名公司（或企業(yè)），為了減輕稅負(fù)，內(nèi)部成立了相應(yīng)的稅務(wù)管理部門，聘請會計(jì)師、稅務(wù)師、稅收專家從事涉稅業(yè)務(wù)。依法納稅是每一個(gè)公民的義務(wù)，但納稅人沒有義務(wù)超過稅法規(guī)定超額納稅。如何在遵循稅法的前提下，合理地進(jìn)行稅收籌劃、減輕稅負(fù)、提高企業(yè)自身價(jià)值，已成為納稅人的共識和企業(yè)管理的重要研究課題?！　∥覀冊趨㈤喠舜罅繃鴥?nèi)外有關(guān)的書籍、論文以及網(wǎng)絡(luò)資料，汲取了他人已有的研究成果，總結(jié)多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和深入思考的基礎(chǔ)上編寫此書。　　稅務(wù)籌劃在實(shí)踐中主要有兩種方式：一種是圍繞稅種進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上；一種是圍繞經(jīng)營方式進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在適應(yīng)稅收優(yōu)惠政策上。這兩種方法各有利弊。本書按第一種方式進(jìn)行描述，全書分為十二章?！　”緯幸韵绿攸c(diǎn)：　　首先，知識新。引用最新的法律法規(guī)、案例和數(shù)據(jù)，創(chuàng)新性強(qiáng)。對教材內(nèi)容，從概念、分類到方法的選用，進(jìn)行了全面更新，使教學(xué)與現(xiàn)行法律法規(guī)同步?！　∑浯危Y(jié)構(gòu)合理。反映教育的職業(yè)化和學(xué)制的改變，更加注重內(nèi)容集成，側(cè)重操作流程，將教育與實(shí)踐性輔導(dǎo)相結(jié)合。本書是根據(jù)稅務(wù)教學(xué)的內(nèi)在邏輯規(guī)律和認(rèn)知規(guī)律來安排的，全面闡述了稅務(wù)籌劃理論和實(shí)踐的各方面內(nèi)容。注重教材基礎(chǔ)性功能，力求教材內(nèi)容簡明、系統(tǒng)，闡述稅務(wù)籌劃的基本理論、基本知識和基本核算方法，把握知識點(diǎn)，每章均配有學(xué)習(xí)要求、學(xué)習(xí)目標(biāo)、關(guān)鍵概念、復(fù)習(xí)思考題等內(nèi)容，更適合學(xué)生使用。　　再次，緊密結(jié)合實(shí)際，案例適量。稅務(wù)籌劃學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，在闡述理論知識的基礎(chǔ)上，增加了實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，在每一章我們安排了必要的案例，豐富了全書的內(nèi)容。為此，我們組織了企業(yè)界專家和教學(xué)中優(yōu)秀教師參與本書的編寫工作?！　∽詈螅瑢懽魃蠌?qiáng)調(diào)圖文并茂，使內(nèi)容與知識形象化，注重活潑的編寫體例。

內(nèi)容概要

　　《稅務(wù)籌劃學(xué)》是企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理以及稅務(wù)法規(guī)的制定者與執(zhí)行者、稅務(wù)司法的監(jiān)督者必備讀本，可作為財(cái)政、稅收、會計(jì)專業(yè)的教材和相關(guān)人員的培訓(xùn)參考書。稅務(wù)籌劃在實(shí)踐中主要有兩種方式：一種是圍繞稅種進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上；一種是圍繞經(jīng)營方式進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在適應(yīng)稅收優(yōu)惠政策上。這兩種方法各有利弊。《稅務(wù)籌劃學(xué)》按第一種方式進(jìn)行描述，全書分為十二章。

作者簡介

　　熊晴海，1972年12月出生，中國會計(jì)學(xué)會會員，江西德藝文化有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，會計(jì)學(xué)副教授，浙江大學(xué)會計(jì)學(xué)學(xué)士、香港科技管理學(xué)院工商管理碩士、電子科技大學(xué)工程碩士。先后任職于深圳錦發(fā)公司、鴻發(fā)企業(yè)集團(tuán)、江西德藝文化有限公司等單位，歷任主管會計(jì)、會計(jì)經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等職務(wù)。先后執(zhí)教于江西經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院、南昌航空大學(xué)等院校。主要著作有《會計(jì)學(xué)原理》、《財(cái)務(wù)會計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》、《成本會計(jì)》、《管理會計(jì)》、《審計(jì)學(xué)》、《旅游會計(jì)》、《電算化會計(jì)》、《網(wǎng)絡(luò)會計(jì)》等，發(fā)表論文多篇。教學(xué)中，擅長將理論充分融入到實(shí)務(wù)應(yīng)用中，受到學(xué)生廣泛好評。

書籍目錄

前言第一章 稅務(wù)籌劃的概述第一節(jié) 稅務(wù)籌劃概念第二節(jié) 稅務(wù)籌劃原則第三節(jié) 稅務(wù)籌劃的社會環(huán)境及產(chǎn)生原因第四節(jié) 稅務(wù)籌劃的職能與作用第五節(jié) 稅務(wù)籌劃的種類第六節(jié) 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)分析關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第二章 稅務(wù)籌劃的原理第一節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本原理第二節(jié) 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析及控制關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第三章 稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)第一節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本原理第二節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)第三節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本步驟關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第四章 增值稅的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 增值稅納稅業(yè)務(wù)基本要素第二節(jié) 增值稅稅務(wù)籌劃第三節(jié) 增值稅納稅人的稅務(wù)籌劃第四節(jié) 銷項(xiàng)稅額的稅務(wù)籌劃第五節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)籌劃第六節(jié) 增值稅減免稅的稅務(wù)籌劃關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第五章 消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 消費(fèi)稅的基本要素第二節(jié) 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃過程第三節(jié) 消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第六章 營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)基本要素第二節(jié) 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策第三節(jié) 營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃思路第四節(jié) 營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃案例關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第七章 關(guān)稅的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的稅務(wù)籌劃第二節(jié) 關(guān)稅稅率的稅務(wù)籌劃第三節(jié) 特別關(guān)稅的稅務(wù)籌劃關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第八章 所得稅的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 所得稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)籌劃第三節(jié) 已納所得稅抵扣的稅務(wù)籌劃第四節(jié) 所得稅會計(jì)政策的稅務(wù)籌劃第五節(jié) 代扣代繳所得稅的稅務(wù)籌劃關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第九章 個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定第二節(jié) 個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策第三節(jié) 個(gè)人所得稅的籌劃方法關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第十章 其他稅種的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 土地增值稅的稅務(wù)籌劃第二節(jié) 房產(chǎn)稅系的稅務(wù)籌劃第三節(jié) 資源占用稅系的稅務(wù)籌劃第四節(jié) 行為稅系的稅務(wù)籌劃關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第十一章 公司重組稅務(wù)籌劃第一節(jié) 產(chǎn)權(quán)重組與稅務(wù)籌劃的一般原理第二節(jié) 企業(yè)收縮型重組中的稅務(wù)籌劃第三節(jié) 企業(yè)擴(kuò)張型重組中的稅務(wù)籌劃第四節(jié) 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃第五節(jié) 企業(yè)清算的稅務(wù)籌劃關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題第十二章 國際稅務(wù)籌劃第一節(jié) 國際稅收與國際稅務(wù)籌劃概述第二節(jié) 國際避稅地第三節(jié) 國際稅務(wù)籌劃的主要方法第四節(jié) 電子商務(wù)的稅務(wù)籌劃關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　2.避稅籌劃　　避稅籌劃，即納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過掌握相關(guān)會計(jì)知識，在不觸犯稅法的前提下，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)做出巧妙的安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。避稅籌劃的主要特點(diǎn)如下：①非違法性。由于這種行為處于合法和非法之間的灰色地帶，并不違反稅法的相關(guān)規(guī)定，不能稱之是合法的，只能說是非違法的。②反避稅性。由于避稅籌劃往往以鉆稅制漏洞的方式、以犧牲國家稅收利益為代價(jià)來達(dá)到自身利益的最大化，因而盡管世界上沒有一個(gè)國家在法律上規(guī)定避稅非法，但是世界各國政府還是強(qiáng)調(diào)反避稅，針對避稅籌劃采取各種措施和調(diào)整手段。③有利于提高稅法質(zhì)量。避稅籌劃是依據(jù)稅法中的漏洞展開的，政府就必須通過不斷完善稅收政策、法律法規(guī)來對避稅進(jìn)行限制和調(diào)整，因而避稅籌劃有利于提高稅法質(zhì)量。④風(fēng)險(xiǎn)不定性。由于世界各國政府越來越重視避稅問題，所以避稅籌劃也許今天還是不觸犯法律的事，明天就可能被確定是違法的行為，這導(dǎo)致了避稅籌劃產(chǎn)生不確定的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)大小則取決于政府對避稅的態(tài)度，政府對避稅越是反對和限制，納稅人用避稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也就越大?！　?.轉(zhuǎn)嫁籌劃　　轉(zhuǎn)嫁籌劃，即納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，采用純經(jīng)濟(jì)的手段，利用價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。納稅人在商品流通過程中提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)商的做法就是典型的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。轉(zhuǎn)嫁籌劃的主要特點(diǎn)如下：①不影響稅收收入性。節(jié)稅籌劃和避稅籌劃或多或少都能讓納稅人減少稅負(fù)，增加納稅人可支配收入，從而減少國家的稅收收入。與節(jié)稅籌劃和避稅籌劃不同之處在于，轉(zhuǎn)嫁籌劃是將自己原本承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，此行為并不會影響稅收收入，只會導(dǎo)致稅收的歸宿不同。②純經(jīng)濟(jì)性。因?yàn)檗D(zhuǎn)嫁籌劃只是通過價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)來進(jìn)行，是純經(jīng)濟(jì)行為，故其不存在法律上的問題，更沒有法律上的責(zé)任，而節(jié)稅籌劃和避稅籌劃都不同程度地存在法律性和法律責(zé)任的問題。③多因素風(fēng)險(xiǎn)性。轉(zhuǎn)嫁籌劃的風(fēng)險(xiǎn)來自于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的效果，當(dāng)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效果不明顯時(shí)，納稅人就不得不承擔(dān)由于調(diào)整價(jià)格而導(dǎo)致的大部分甚至全部風(fēng)險(xiǎn)。影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效果的重要因素包括商品的供求彈性、課稅范圍、計(jì)稅方法、經(jīng)濟(jì)交易以及市場類型等。例如課稅范圍越寬廣，越易于稅收轉(zhuǎn)嫁；當(dāng)采取從量計(jì)稅時(shí)，由于稅額不受價(jià)格變動(dòng)影響，稅收轉(zhuǎn)嫁困難；如果是從價(jià)計(jì)稅，由于稅額隨價(jià)格的升降而波動(dòng)，稅收轉(zhuǎn)嫁就比較容易；在完全競爭的條件下，單個(gè)生產(chǎn)者是無法改變市場價(jià)格的，稅負(fù)自然也難以轉(zhuǎn)嫁；但在壟斷市場下，生產(chǎn)者可利用自己對市場壟斷的優(yōu)勢，將原本是由自己承擔(dān)的稅負(fù)加入價(jià)格，比較容易地轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。④企業(yè)為了使轉(zhuǎn)嫁籌劃更有效果，必然會改善管理、改進(jìn)技術(shù)，以提高商品在市場上的競爭力。

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