美國會計準則研究

前言

當前會計準則國際趨同形勢發(fā)展之快，超出常人之想象。自2001年國際會計準則委員會（IASC）改組為國際會計準則理事會（IASB）后，IASB所制定的國際財務報告準則（IFRS）已迅速成為各國會計準則爭相與之趨同的目標。據(jù)德勤公司預計，2006年世界上將有超過100個國家或地區(qū)要求或允許采納國際財務報告準則。美國財務會計準則委員會（FASB）與IASB于2002年10月簽訂了著名的“諾沃克協(xié)議”后，也開始了雙方準則趨同的步伐，并為制定一套高質量的全球會計準則而努力。歐盟、加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本、新加坡。、中國香港等均采取了與IFRS趨同的戰(zhàn)略，在2005年先后采用了IFRS或與IFRS等效的準則。2006年2月，我國發(fā)布了以國際準則為藍本的新會計審計準則體系，標志著我國會計審計準則已與國際準則實現(xiàn)了基本趨同。會計準則國際趨同是當今國際會計發(fā)展的一件大事。把握這一發(fā)展趨勢，對于促進我國會計改革，提高會計信息質量，維護資本市場穩(wěn)定，進一步營造我國良好的投資環(huán)境等都具有重要的意義。作為會計理論工作者，追蹤各國和國際會計審計準則的發(fā)展，對之進行研究與比較，并為我國會計審計準則的制定提出參考建議，是我們的責任，也是我們樂意為之付出努力之事。近十年來，我們的研究團隊對各國會計審計準則展開了孜孜不倦的研究，推出了一些研究成果，獲得了較好的社會影響。

內容概要

本書的研究思路是，盡量完整、精要和及時地歸納和總結美國會計準則的發(fā)展及最新變化，對影響美國會計準則發(fā)展的事件(如經(jīng)濟大蕭條、安然事件、次貸危機等)以及后果作出分析和評述，對重大的會計問題(如GAAP級次、準則減負與匯編、公允價值計量、概念框架改進以及國際趨同等)作出探討，對美國核心會計準則加以整理、研究和比較，借鑒美國經(jīng)驗，并根據(jù)我國國情需要，對我國會計準則的發(fā)展提出建設性意見。

書籍目錄

第一部分  美國會計準則的產生與演進  1．經(jīng)濟大蕭條：美國會計準則產生的導火線  2．美國會計準則的歷史演進：經(jīng)驗與啟示  3．后安然時代美國會計監(jiān)管和會計準則發(fā)展的新趨向  4．GAAP體系重整與FASB準則匯編——美國會計準則治理的重大舉措及借鑒意義  5．美國會計準則制定模式：變革、比較與借鑒  6．準則制定的充分程序：歷史起源、法理基礎及會計移植  7．覬覦美國會計準則制定權的各利益集團的較量  8．SEC在美國會計準則制定中的重要角色——從SEC對準則制定的干預談起  9．美國制定小企業(yè)會計準則的進展及啟示  10．美國關于高質量會計準則問題的討論及意義  11．全球金融危機及對美國會計準則的挑戰(zhàn)第二部分  美國會計準則的理論建設與概念框架問題研究  12．美國財務會計概念框架的形成與發(fā)展  13．會計準則制定的理論邏輯起點變遷：從假設起點到目標起點  14．美國關于會計信息質量特征的研究  15．美國FASB對會計要素的劃分及其國際比較  16．金融危機背景下的美國公允價值會計問題研究  17．IASB與FASB聯(lián)合概念框架的構建及進展第三部分  美國會計準則與國際財務報告準則的趨同  18．美國對會計準則國際趨同的態(tài)度轉變及所作的努力  19．美國參與IASC改組的過程及對政治、經(jīng)濟利益的考量  20．“諾沃克協(xié)議”與美國會計準則國際趨同路線圖  21．IASB與FASB應對全球金融危機的舉措及其影響第四部分  美國核心會計準則研究  22．報告綜合收益準則  23．現(xiàn)金流量表準則  24．合并財務報表準則  25．會計變更和差錯更正準則  26．每股收益準則  27．中期財務報告準則  28．企業(yè)分部和相關信息披露準則  29．存貨準則  30．商譽及其他無形資產準則  31．固定資產準則  32．資產減值準則  33．或有事項準則  34．收入準則  35．養(yǎng)老金準則  36．研究與開發(fā)成本的會計處理準則  37．所得稅準則  38．企業(yè)合并準則  39．金融資產和金融負債的公允價值選擇權準則  40．金融工具準則  41．外幣折算準則  42．租賃準則  43．非貨幣性資產交換準則  44．關聯(lián)方披露準則  45．債務重組準則  46．石油天然氣準則  47．物價變動準則第五部分附  錄  附錄一  匯編前美國會計準則一覽表  附錄二  《FASB會計準則匯編》目錄  附錄三  國際會計準則與國際財務報告準則一覽表  附錄四  本書主要縮略語一覽表

章節(jié)摘錄

插圖：（2）會計數(shù)據(jù)逐漸被認為是國家經(jīng)濟政策控制的一種工具。在這里，會計準則被作為政府推行其宏觀經(jīng)濟政策的工具。聯(lián)邦政府越來越意識到公司報告的行為性影響及其宏觀經(jīng)濟后果，公司報告準則應當能引導個體經(jīng)濟行為與國家宏觀經(jīng)濟目標相一致。特別是在20世紀70年代，盈余數(shù)字在更大程度上和更大范圍內被用作控制手段。例如，財政激勵手段（如投資稅款抵免）和不同于會計收益的應稅收益的重新界定就引起了關于財務報告的爭論。（3）行為會計、收益平滑理論和決策有用觀等學術觀點的興起，開闊了人們分析問題的思路。行為會計學把研究者和準則制定者的目光轉移到會計信息后果的重要性上。收益平滑理論提出了出于管理動機而影響收益計量的觀點，而決策有用觀雖然局限在會計信息的使用者方面，但卻改變了會計界集中討論會計收益真實性的狀態(tài)，轉而關注財務報告獲取者對于會計信息的使用。（4）公眾意識到外部力量可以對會計準則制定產生影響。1960年以前，會計期刊上很少有關于會計問題的爭論，人們普遍認為，會計是企業(yè)運作和經(jīng)營管理中一個不變或至少是穩(wěn)定的參數(shù)。但隨著1962年關于投資貸項處理方法的變更等，使得企業(yè)經(jīng)理和其他外部集團開始意識到會計是可以變通的，是能折中或妥協(xié)的。由于會計準則自身具有經(jīng)濟后果的特性，以及微觀經(jīng)濟環(huán)境、宏觀政策環(huán)境、法律環(huán)境的不斷變化，所制定的會計準則也應該與變化的環(huán)境相適應，從而更好地為財務報表使用者服務。而在準則的變更、進化過程中，各利益集團基于利益的原因，在是否采納某種會計處理方法、何時采納以及如何采納上進行利益權衡的考量，同時也迫不及待地參與到會計準則的制定過程中來，爭奪準則制定的主發(fā)言權。

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