雙重審計模式下的審計獨(dú)立性與審計定價

內(nèi)容概要

　　作為學(xué)術(shù)性的論文，應(yīng)當(dāng)研究具有普遍理論價值的問題，而不是僅局限于特定問題。論文希望探索的主要問題是：雙重審計作為試圖解決（單一）審計低效的一種思路，會比單一審計更有效嗎？它在實際運(yùn)行中又可能存在哪些問題呢？通過對雙重審計模式的現(xiàn)實觀察，筆者發(fā)現(xiàn)，目前運(yùn)行的雙重審計模式可能在明顯增加成本的同時并無顯著效果，并沒有明顯緩解既有的、會計信息使用人和信息編制者之間的信息不對稱問題。

作者簡介

　　吳溪，浙江省東陽市人，1977年生于遼寧省本溪市。1995年起就讀于浙江財經(jīng)學(xué)院會計系，并獲學(xué)士學(xué)位。1999年考入中央財經(jīng)大學(xué)，先后攻讀碩士和博士學(xué)位，師從李爽教授。2001年9月起進(jìn)入中國注冊會計師協(xié)會專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部，主要從事中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的制定和相關(guān)研究工作，并于2002～2003年度擔(dān)任國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）技術(shù)助理。至今在《會計研究》、《審計研究》，《中國會計與財務(wù)研究》等學(xué)刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文40余篇，先后出版《審計師變更研究．中國證券市場的初步證據(jù)》、《中國證券市場中的審計報告行為：監(jiān)管視角與經(jīng)驗證據(jù)》、《審計定價研究中國證券市場的初步證據(jù)》以及論文集《會計信息、獨(dú)立審計與公共政策》。

書籍目錄

引論第1章 雙重審計模式與雙重審計市場：以中國B股審計市場為例1.1 雙重審計模式1.2 中國B股雙重審計市場1.3 B股市場結(jié)構(gòu)統(tǒng)計的含義第2章 雙重審計模式與審計獨(dú)立性：經(jīng)驗證據(jù)2.1 研究問題2.2 研究設(shè)計2.3 樣本的選取與描述性統(tǒng)計2.4 模型回歸結(jié)果2.5 經(jīng)驗證據(jù)的含義第3章 雙重審計模式下的審計意見差異：案例分析3.1 研究動機(jī)與機(jī)會3.2 案例分析3.3 案例的含義第4章 雙重審計模式下“五大”的審計定價特征：經(jīng)驗證據(jù)4.1 研究動機(jī)與研究假設(shè)4.2 研究設(shè)計4.3 樣本4.4 模型回歸結(jié)果4.5 進(jìn)一步的測試4.6 經(jīng)驗證據(jù)的含義第5章 雙重審計模式下的審計師變更：市場競爭與審計質(zhì)量視角5.1 研究動機(jī)5.2 雙重審計模式下審計師變更的特征描述5.3 對特定遷移特征審計師變更的進(jìn)一步考察5.4 小結(jié)第6章 總結(jié)和結(jié)論6.1 研究思路6.2 雙重審計模式的現(xiàn)實運(yùn)行：經(jīng)驗證據(jù)的綜合6.3 五大視角：經(jīng)驗證據(jù)的綜合6.4 完善雙重審計模式現(xiàn)實運(yùn)行的政策含義6.5 結(jié)論性評論附錄1 與A股公司補(bǔ)充審計安排有關(guān)的政策性文件或文獻(xiàn)附錄2 第2章研究樣本附錄3 1999-2001年間B股公司境內(nèi)外審計意見差異案例附錄4 第4章研究樣本附錄5 B股公司雙重審計模式下的審計師變更：1998-2002參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第一段涉及事項為，公司的合并會計報表納入了未經(jīng)審計的子公司報表；筆者認(rèn)為法定審計師對此事項的表述至少存在兩個問題：（1）并未明確指出此事項對合并會計報表整體的影響是否重大，在意見表述的完整性和明晰性方面存在不足；（2）在子公司報表未經(jīng)審計的情況下，法定審計師如何做出此事項的影響是否重大的判斷？似乎很難?！　〉诙紊婕笆马棡椋緸榫揞~債務(wù)（約9400萬元）提供擔(dān)保，并可能承擔(dān)由此導(dǎo)致的連帶償付責(zé)任，對此公司未預(yù)計任何或有負(fù)債（這一點(diǎn)也已經(jīng)在相關(guān)會計報表附注部分以及董事會針對非標(biāo)準(zhǔn)意見的解釋說明中得到了完全的認(rèn)可）。根據(jù)法定審計師對此事項的表述，信息使用人很可能推斷，法定審計師對公司的會計處理存在異議。然而，法定審計師發(fā)表的卻是無保留意見。這種給信息使用者造成很大理解障礙的審計報告行為很可能是在試圖模糊自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的審計責(zé)任?！　「鶕?jù)董事會針對非標(biāo)準(zhǔn)意見做出的解釋，補(bǔ)充審計師的保留意見涉及的事項很可能與法定審計師提出的第二項解釋說明相同，即如何預(yù)計因巨額債務(wù)擔(dān)保導(dǎo)致的或有負(fù)債。如果是這樣，補(bǔ)充審計師至少在同一事項上表現(xiàn)出了更嚴(yán)厲的態(tài)度，或者說更強(qiáng)的審計獨(dú)立性，因此該意見也更為恰當(dāng)。我們也有理由推測，公司未在年度報告中公布補(bǔ)充審計師發(fā)表的保留意見全文的披露行為可能具有規(guī)避不利影響的動機(jī)?！　。ǘ┽槍Φ诙€問題　　由于未能觀察到補(bǔ)充審計師發(fā)表的保留意見，筆者無法評價此意見是否完全恰當(dāng)。但可以提出筆者的關(guān)注點(diǎn)，即該保留意見的性質(zhì)如何？是明確指出公司管理當(dāng)局的會計處理違反公允表達(dá)原則且明確提出自己認(rèn)為合理的預(yù)計或有負(fù)債金額，還是以審計范圍受到限制為理由表示無法確定公司應(yīng)當(dāng)預(yù)計的或　　……

編輯推薦

　　我們在會計學(xué)廣袤無垠的　　大海上追逐浪花　　發(fā)現(xiàn)了這些　　閃耀著理性火花的小小貝殼　　經(jīng)過細(xì)細(xì)篩選　　我們將　　那些最具潛質(zhì)的珠貝　　奉獻(xiàn)給廣大讀者　　并期待著您的回應(yīng)

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