納稅人權(quán)利及其保障研究

內(nèi)容概要

　　《納稅人權(quán)利及其保障研究》是一篇博士論文，研究的對(duì)象是關(guān)于納稅人權(quán)利保障的研究。全書的主要內(nèi)容有：納稅人權(quán)利的內(nèi)涵、性質(zhì)及其理論依據(jù)，國外納稅人權(quán)利保障制度及其對(duì)我國的啟示，我國納稅人權(quán)利保障的現(xiàn)狀，完善我國納稅人權(quán)利保障制度的對(duì)策建議?！　〖{稅人權(quán)利及其保障是納稅人地位的核心內(nèi)涵。而納稅人地位的轉(zhuǎn)型，即納稅人從“納稅義務(wù)人”向“納稅權(quán)利人”轉(zhuǎn)型，則可以從根本上解決稅制建設(shè)和稅務(wù)管理中的諸多現(xiàn)實(shí)問題；推動(dòng)稅收法律關(guān)系和納稅人權(quán)利保障機(jī)制的重構(gòu)；推進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅法理論的創(chuàng)新。社會(huì)契約論、人民主權(quán)理論、公共財(cái)政理論、公法上的債權(quán)債務(wù)理論以及行政控權(quán)理論，分別作為納稅人定位的政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅法學(xué)與行政法學(xué)的理論基礎(chǔ)，為論證納稅人地位轉(zhuǎn)型的正當(dāng)性提供了理論依據(jù)。實(shí)現(xiàn)納稅人地位轉(zhuǎn)型，旨在矯正矢衡的稅收法律關(guān)系，推動(dòng)“政府一納稅人”關(guān)系從“管理控制型”向“保護(hù)服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)著力于三個(gè)方面的轉(zhuǎn)型：第一，理念的轉(zhuǎn)型，需注重培育包括納稅人在內(nèi)的全體社會(huì)成員的新型納稅人權(quán)利理念。第二，稅收理論和稅法理論的轉(zhuǎn)型，需重新解釋稅收、稅收法律關(guān)系等基本范疇，重構(gòu)以稅收法定主義原則為統(tǒng)帥的新型稅收原則體系，并確立納稅人生存權(quán)保障原則與有利納稅人解釋原則在稅法原則體系中的突出地位。第三，稅收制度的轉(zhuǎn)型，需實(shí)現(xiàn)以“國庫至上”為本質(zhì)特征的“征稅之法”轉(zhuǎn)向以納稅人權(quán)利為中心的“權(quán)利之法”。

作者簡(jiǎn)介

　　王建平，1965年1月生，湖南長(zhǎng)沙人，湖南大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)畢業(yè)，法學(xué)博士，湘潭大學(xué)法律碩士，注冊(cè)稅務(wù)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師，長(zhǎng)期從事稅政管理和稅務(wù)行政管理工作，致力于稅收理論和稅法理論研究，已出版《稅制建設(shè)與稅務(wù)管理探索》、《增值稅理論與實(shí)踐》、《稅收若干問題的思考與探索》等專著，在《人民日?qǐng)?bào)》、《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》等30多家報(bào)刊雜志發(fā)表法學(xué)、財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)方面的論文100余篇，多篇論文獲國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)科研論文獎(jiǎng)。

書籍目錄

1 緒論1.1 選題背景1.1.1 稅收日益成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)1.1.2 納稅人地位面臨轉(zhuǎn)型1.2 納稅人權(quán)利保障研究的意義1.2.1 納稅人權(quán)利保障是稅收活動(dòng)內(nèi)在機(jī)制的必然要求1.2.2 重視納稅人權(quán)利保障研究是現(xiàn)實(shí)的迫切需要1.3 國內(nèi)外納稅人權(quán)利保障研究的現(xiàn)狀1.3.1 西方國家納稅人權(quán)利保障研究的現(xiàn)狀1.3.2 我國納稅人權(quán)利保障研究的現(xiàn)狀1.4 研究的思路及主要內(nèi)容1.4.1 研究的思路1.4.2 研究的主要內(nèi)容2 納稅人權(quán)利的理論依據(jù)2.1 納稅人地位轉(zhuǎn)型中的納稅人權(quán)利2.1.1 從“納稅義務(wù)人”到“納稅權(quán)利人”：納稅人地位的轉(zhuǎn)型2.1.2 抽象納稅人與具體納稅人2.1.3 納稅人地位轉(zhuǎn)型后的納稅人權(quán)利2.1.4 納稅人權(quán)利的三種形態(tài)2.1.5 納稅人權(quán)利的四大機(jī)能2.2 社會(huì)契約論與人民主權(quán)理論——納稅人權(quán)利的政治學(xué)理論依據(jù)2.2.1 社會(huì)契約論與人民主權(quán)理論2.2.2 建立在社會(huì)契約論與人民主權(quán)理論基礎(chǔ)上的納稅人權(quán)利2.3 公共財(cái)政理論——納稅人權(quán)利的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論依據(jù)2.3.1 彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈：公共物品由國家提供2.3.2 稅收：納稅人享受公共產(chǎn)品所支付的價(jià)格2.3.3 納稅者主權(quán)：納稅人作為公共產(chǎn)品的消費(fèi)者所享有的權(quán)利2.4 公法上的債權(quán)債務(wù)理論——納稅人權(quán)利的稅法學(xué)理論依據(jù)2.4.1 稅收法律關(guān)系的概念2.4.2 從權(quán)力關(guān)系說到公法上的債務(wù)關(guān)系說：對(duì)稅收法律關(guān)系性質(zhì)認(rèn)識(shí)的演進(jìn)路徑2.4.3 稅收法律關(guān)系的性質(zhì)：基本和核心的關(guān)系為債權(quán)債務(wù)關(guān)系2.4.4 稅收法律關(guān)系的本質(zhì)：平等主體之間的法律關(guān)系2.4.5 法律關(guān)系的內(nèi)容：對(duì)等地享有權(quán)利與承擔(dān)義務(wù)2.5 行政控權(quán)理論——納稅人權(quán)利的行政法學(xué)理論依據(jù)2.5.1 管理論、控權(quán)論與平衡論2.5.2 行政法的本質(zhì)：控制和約束政府權(quán)力2.5.3 控制征稅權(quán)的目的在于保障納稅人的權(quán)利2.6 小結(jié)：納稅人權(quán)利正當(dāng)性依據(jù)的理論體系3 “政府一納稅人”關(guān)系的轉(zhuǎn)型3.1 傳統(tǒng)的“政府一納稅人”關(guān)系模式：管理與控制3.1.1 管理與控制模式的特征3.1.2 管理與控制模式下稅收制度的特征3.2 新型的“政府一納稅人”關(guān)系模式：保護(hù)與服務(wù)3.2.1 新型“政府一納稅人”關(guān)系模式的特征3.2.2 “保護(hù)與服務(wù)”模式下的稅收制度3.3 有效實(shí)現(xiàn)“政府一納稅人”關(guān)系轉(zhuǎn)型3.3.1 稅收理念的轉(zhuǎn)型3.3.2 稅收理論與稅法理論的轉(zhuǎn)型3.3.3 以稅收制度為中心的相關(guān)制度的轉(zhuǎn)型4 納稅人權(quán)利體系的構(gòu)建4.1 納稅人權(quán)利的分類4.1.1 國內(nèi)外稅法學(xué)者對(duì)納稅人權(quán)利及其分類的研究4.1.2 抽象納稅人權(quán)利與具體納稅人權(quán)利4.2 抽象納稅人權(quán)利4.2.1 抽象納稅人權(quán)利運(yùn)行機(jī)理的主要特征4.2.2 抽象納稅人權(quán)利的主要內(nèi)容4.3 具體納稅人權(quán)利4.3.1 實(shí)體性權(quán)利4.3.2 程序性權(quán)利4.4 小結(jié)：從抽象納稅人權(quán)利與具體納稅人權(quán)利兩個(gè)層面構(gòu)建納稅人權(quán)利體系5 抽象納稅人權(quán)利的法律保障5.1 抽象納稅人權(quán)利保障的主要途徑5.1.1 抽象納稅人權(quán)利保障水平的制約因素5.1.2 立法保護(hù)與行政控權(quán)：抽象納稅人權(quán)利保障的關(guān)鍵5.2 全面實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利的憲法化5.2.1 西方國家對(duì)納稅人權(quán)利的憲法保障5.2.2 我國憲法中納稅人權(quán)利保障的完善5.3 建立民主立法的立法機(jī)制5.3.1 堅(jiān)持民主立法的價(jià)值取向5.3.2 納稅人參與稅收立法全過程5.3.3 發(fā)揮專家在立法中的作用5.4 建立約束政府征稅權(quán)的機(jī)制5.4.1 最大的危險(xiǎn)來自政府征稅權(quán)的隨意行使5.4.2 權(quán)限制約：從立法的權(quán)限上限制政府征稅權(quán)5.4.3 程序制約：改造政府稅收行政立法的立法程序5.4.4 權(quán)力控制：明確稅法解釋原則，嚴(yán)格稅法解釋程序5.4.5 空間壓縮：有效約束稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)5.4.6 流程制約：明確嚴(yán)格的稅收?qǐng)?zhí)法流程5.4.7 內(nèi)外監(jiān)督：強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的有效監(jiān)控5.5 稅負(fù)水平的控制與稅收優(yōu)惠傾斜的制度安排5.5.1 關(guān)注稅負(fù)水平與稅收優(yōu)惠傾斜5.5.2 合理控制稅負(fù)水平與優(yōu)化稅收優(yōu)惠傾斜的制度安排5.6 強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的法律約束5.6.1 從“合法征稅”到“合法用稅”：一個(gè)完整的納稅人權(quán)利保障過程5.6.2 注重對(duì)預(yù)算重點(diǎn)環(huán)節(jié)的法律約束5.6.3 重視困難時(shí)期對(duì)預(yù)算的法律約束5.7 建立納稅人的自我保護(hù)與社會(huì)保護(hù)機(jī)制5.7.1 納稅人自我保護(hù)與社會(huì)保護(hù)的方式5.7.2 以納稅人協(xié)會(huì)的培育為切入點(diǎn)健全保障機(jī)制6 具體納稅人權(quán)利的法律保障6.1 強(qiáng)化具體納稅人權(quán)利保障的思路6.1.1 具體納稅人權(quán)利保障水平的主要制約因素6.1.2 權(quán)利行使路徑的暢通與權(quán)利的有效救濟(jì)：具體納稅人權(quán)利保障的關(guān)鍵6.2 建立暢通的納稅人權(quán)利行使途徑6.2.1 西方發(fā)達(dá)國家具體納稅人權(quán)利保障的實(shí)踐6.2.2 明確具體納稅人權(quán)利及其行使途徑6.3 規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)6.3.1 從強(qiáng)制管理到服務(wù)行政：稅務(wù)行政理念的變遷6.3.2 納稅服務(wù)的本質(zhì)：有效實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利6.3.3 構(gòu)建科學(xué)高效的納稅服務(wù)體系6.3.4 制度約束：實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的法治化與建立納稅服務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制6.4 改進(jìn)稅收行政爭(zhēng)訟的救濟(jì)模式6.4.1 西方發(fā)達(dá)國家及我國臺(tái)灣地區(qū)稅收行政復(fù)議與行政訴訟的實(shí)踐6.4.2 我國稅收行政復(fù)議與行政訴訟方式的改進(jìn)6.5 強(qiáng)化征稅主體的行政責(zé)任機(jī)制6.5.1 行政責(zé)任追究：防止征稅權(quán)濫用的有效機(jī)制6.5.2 構(gòu)建嚴(yán)格而明確的雙層行政責(zé)任機(jī)制7 結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1.2.2 重視納稅人權(quán)利保障研究是現(xiàn)實(shí)的迫切需要　　對(duì)納稅人地位轉(zhuǎn)型和納稅人權(quán)利保障的研究在當(dāng)前顯得尤為重要。從中國的歷史和傳統(tǒng)看，中國是一個(gè)經(jīng)歷過漫長(zhǎng)高度集權(quán)的封建社會(huì)歷程的國家。歷史傳統(tǒng)重視政府行政權(quán)的行使，“權(quán)力本位”的意識(shí)較為濃厚，忽視納稅人的主體地位，忽視納稅人權(quán)利的保障。新中國成立后至改革開放前，我們所走的是一條借鑒蘇聯(lián)經(jīng)驗(yàn)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式道路，強(qiáng)調(diào)國家主義觀與國家的財(cái)政權(quán)，國家行政機(jī)關(guān)的法治觀念幾乎蕩然無存。盡管從20世紀(jì)80年代起，隨著權(quán)利意識(shí)的覺醒與法制的重建，對(duì)納稅人權(quán)利的重視與保障有了積極的進(jìn)步，但文化傳統(tǒng)潛移默化的影響依然根深蒂固。我國納稅人權(quán)利保障從理論到實(shí)踐都有很多的問題亟待研究解決?！　≡谖覈惙ɡ碚撗芯恐校匾暭{稅人地位轉(zhuǎn)型和納稅人權(quán)利保障的探索，其積極的意義在于：能夠及時(shí)準(zhǔn)確地把握納稅人地位轉(zhuǎn)型的總體趨勢(shì)和內(nèi)在規(guī)律，及時(shí)分析解決轉(zhuǎn)型中的困難和障礙，研究探索轉(zhuǎn)型的最優(yōu)路徑和制度設(shè)計(jì)，加快這一進(jìn)程的實(shí)現(xiàn)，為納稅人權(quán)利保障的實(shí)踐提供理論指導(dǎo)?！　?hellip;…

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