納稅籌劃

前言

　　我國從計劃經濟快速轉變?yōu)槭袌鼋洕倪M程中，會計也隨著改革開放而經歷了巨大的變革。在企業(yè)國際化經營與發(fā)展中，財會專業(yè)理論不斷豐富更新，財會工作領域不斷擴展，財會人員正在和必將發(fā)揮愈來愈重要的作用?！　檫m應社會主義市場經濟環(huán)境下的需要，面對愈來愈復雜的現代稅務法規(guī)制度和愈來愈高的企業(yè)管理的要求，企業(yè)會計應該與時俱進，并逐步建立健全由財務會計、稅務會計和管理會計所組成的“三位一體”的企業(yè)會計體系。我國企業(yè)財會在完成會計制度與國際接軌之后，一定要苦練內功，深化企業(yè)管理機制與體制的變革，在公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃、預算管理、績效管理、風險與內部控制等挑戰(zhàn)面前，深入學習并準確執(zhí)行稅務法規(guī)制度，運用現代稅務管理、科學納稅籌劃等專業(yè)理論與方法，全面提升企業(yè)稅務管理水平?！　?010年2月22日，中共中央政治局召開會議，審議《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》，“會議認為，制定實施《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》，是貫徹落實科學發(fā)展觀、更好實施人才強國戰(zhàn)略的重大舉措，是在激烈的國際競爭中贏得主動的戰(zhàn)略選擇。實現全面建設小康社會的奮斗目標，必須加快建立人才競爭比較優(yōu)勢，努力建設人才強國。要堅持服務發(fā)展、人才優(yōu)先、以用為本、創(chuàng)新機制、高端引領、整體開發(fā)的指導方針，加強人才資源能力建設，推動人才結構戰(zhàn)略性調整，創(chuàng)新人才工作體制機制，實行人才投資優(yōu)先，實施更加開放的人才政策，加快人才工作法制建設，加強和改進黨對人才工作的領導，培養(yǎng)造就宏大的高素質的人才隊伍?！?010年6月6日，《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》經黨中央、國務院批準頒布實施?！度瞬乓?guī)劃》是我國第一個中長期人才發(fā)展規(guī)劃，提出了到2020年我國人才發(fā)展的總體目標，即培養(yǎng)造就規(guī)模宏大、結構優(yōu)化、布局合理、素質優(yōu)良的人才隊伍，確立國家人才競爭比較優(yōu)勢，進入世界人才強國行列，為在本世紀中葉基本實現社會主義現代化奠定人才基礎。 　　文摘

內容概要

　　為適應社會主義市場經濟環(huán)境下的需要，面對愈來愈復雜的現代稅務法規(guī)制度和愈來愈高的企業(yè)管理的要求，企業(yè)會計應該與時俱進，并逐步建立健全由財務會計、稅務會計和管理會計所組成的“三位一體”的企業(yè)會計體系。我國企業(yè)財會在完成會計制度與國際接軌之后，一定要苦練內功，深化企業(yè)管理機制與體制的變革，在公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃、預算管理、績效管理、風險與內部控制等挑戰(zhàn)面前，深入學習并準確執(zhí)行稅務法規(guī)制度，運用現代稅務管理、科學納稅籌劃等專業(yè)理論與方法，全面提升企業(yè)稅務管理水平。

作者簡介

　　肖太壽，經濟學博士，先后就讀于江西財經大學、中國社會科學院研究生院，中央財經大學。北京市福泰稅務師事務所執(zhí)行主任，我國著名稅收籌劃實踐派專家，是中國第一個“三證統(tǒng)一”籌劃理論的提出者和倡導者。主要擅長企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)涉稅疑難問題處理、稅收風險識別與防范以及稅務稽查應對，精通中國稅法，具有較深的財政學、會計學、稅收學理論水平和豐富的稅收籌劃實踐經驗。為各級稅務機關干部培訓班和各地財務經理培訓班作過專門培訓演講數百場，為納稅人提供了大量的籌劃方案；維護了納稅人的權益，捍衛(wèi)了稅法的尊嚴，贏得了社會各界的尊重與贊譽。高超、絕妙的納稅籌劃技巧和豐富的實際操作經驗獲得學員們的高度評價?！　≡趪夜_刊物發(fā)表論文60多篇。出版的書籍：《企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實務技巧》（民主與建設出版社）、《企業(yè)環(huán)保稅收優(yōu)惠政策解析及實務技巧》（中國環(huán)境科學出版社）、《企業(yè)涉稅疑難問題處理及經典案例解析》（經濟科學出版社）、《有效降低成本的戰(zhàn)略與方法》（云南出版集團）。

書籍目錄

第一章 納稅籌劃概述及基本理念第一節(jié) 納稅籌劃概述第二節(jié) 納稅籌劃基本理念思考題第二章 增值稅納稅籌劃第一節(jié) 企業(yè)采購過程中的納稅籌劃第二節(jié) “買一贈一”和“買一送一”的納稅籌劃第三節(jié) 經銷代理商商業(yè)折扣的納稅籌劃√第四節(jié) 運輸費用的納稅籌劃第五節(jié) 混合銷售和兼營行為的納稅籌劃第六節(jié) 增值稅納稅義務時間的納稅籌劃第七節(jié) 代購和代銷方式的納稅籌劃第八節(jié) 巧簽經濟合同的納稅籌劃第九節(jié) 增值稅納稅人身份的納稅籌劃第十節(jié) 會員卡積分返利的納稅籌劃思考題第三章 消費稅納稅籌劃第一節(jié) 包裝物押金的納稅籌劃第二節(jié) 兼營行為的納稅籌劃第三節(jié) 生產制作環(huán)節(jié)的納稅籌劃第四節(jié) 利用消費稅的計稅依據進行納稅籌劃第五節(jié) 連續(xù)生產和委托加工應稅消費品的納稅籌劃第六節(jié) 延長納稅期限的納稅籌劃第七節(jié) 應稅消費品無償饋贈的納稅籌劃第八節(jié) 應稅消費品加工方式的納稅籌劃思考題第四章 營業(yè)稅納稅籌劃第一節(jié) “甲供設備”和“非甲供材”的納稅籌劃第二節(jié) 建筑企業(yè)銷售自產貨物并提供建筑勞務的納稅籌劃第三節(jié) 工程轉包的納稅籌劃第四節(jié) 營業(yè)稅納稅義務時間的籌劃第五節(jié) 娛樂業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃第六節(jié) 分解營業(yè)額的納稅籌劃第七節(jié) 融資租賃和經營租賃的納稅籌劃第八節(jié) 變房屋租賃為庫房倉儲的納稅籌劃第九節(jié) 房產轉租的納稅籌劃第十節(jié) 企業(yè)代收費用的納稅籌劃第十一節(jié) 不動產投資入股的納稅籌劃思考題第五章 企業(yè)所得稅納稅籌劃第一節(jié) 資產損失稅前扣除的納稅籌劃第二節(jié) 關聯(lián)企業(yè)間借款方式的納稅籌劃第三節(jié) 預繳企業(yè)所得稅的納稅籌劃第四節(jié) 壞賬損失備抵法的納稅籌劃第五節(jié) 新辦企業(yè)減免稅起始時間的籌劃第六節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃第七節(jié) 自建固定資產竣工結算日和固定資產日常修理的籌劃第八節(jié) 總分機構所處地區(qū)稅率不同的納稅籌劃第九節(jié) 企業(yè)組織形式選擇的納稅籌劃：第十節(jié) 公司分立為小型微利企業(yè)的納稅籌劃第十一節(jié) 企業(yè)彌補虧損的納稅籌劃第十二節(jié) 企業(yè)所得稅征收方式的納稅籌劃第十三節(jié) 固定資產折舊年限和加速折舊法的納稅籌劃第十四節(jié) 業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅籌劃第十五節(jié) 企業(yè)公益性捐贈的納稅籌劃第十六節(jié) 商場“滿就送”促銷方式的納稅籌劃第十七節(jié) 存貨發(fā)出計價方法的納稅籌劃第十八節(jié) 合作建房的納稅籌劃第十九節(jié) 資產收購的納稅籌劃第二十節(jié) 股權收購的納稅籌劃第二十一節(jié)企業(yè)海外投資的納稅籌劃思考題第六章 個人所得稅納稅籌劃第一節(jié) 個人轉讓股權的納稅籌劃_第二節(jié) “雙薪”并入年終獎的納稅籌劃第三節(jié) 延長高級專家退休年限省個人所得稅第四節(jié) 個人房屋出租的納稅籌劃第五節(jié) 銷售業(yè)績獎的納稅籌劃第六節(jié) 勞務報酬的“三個”納稅籌劃點第七節(jié) 最優(yōu)發(fā)放年終獎的“兩種”納稅方案第八節(jié) 工資薪金所得的納稅籌劃第九節(jié) 公司高管人員所得的納稅籌劃第十節(jié) 個人捐贈的“兩個”納稅籌劃點第十一節(jié) 人員流動和非流動的納稅籌劃思考題第七章 其他稅種納稅籌劃第一節(jié) 資源稅的納稅籌劃第二節(jié) 土地增值稅的納稅籌劃第三節(jié) 印花稅的納稅籌劃第四節(jié) 房產稅的納稅籌劃第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅籌劃第六節(jié) 關稅的納稅籌劃思考題參考文獻

章節(jié)摘錄

　　如某酒廠在與某供銷合作社簽訂的合同中，企業(yè)共銷售了40噸糧食白酒和40噸酒精，實現銷售收入28萬元。由于該合同金額較大，企業(yè)銷售人員只注重銷售業(yè)績，未將銷售合同中白酒和酒精的銷售額分別核算，這樣，企業(yè)的該項銷售就只能全部按糧食白酒繳納消費稅，從而增加了企業(yè)稅收負擔。針對此問題，涉及繳納消費稅的企業(yè)可以從兩方面加強管理：一是加強對銷售人員的業(yè)務培訓，使其了解分別核算對企業(yè)的意義；二是設計出標準的合同范本，分別列示所銷售不同產品的數量和金額，要求銷售人員遵照執(zhí)行?！　?.企業(yè)必須要加強財務核算。如果說合同文本設計是企業(yè)“分別核算”的基礎環(huán)節(jié)，那么財務核算就可以說是企業(yè)“分別核算”的核心環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應加強存貨管理，尤其是對各類產品的出庫數量應有準確、清晰記錄，并以此作為企業(yè)分別核算“主營銷售成本”的依據。其次，企業(yè)應加強對“主營銷售收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”等科目下二級甚至三級科目的核算，尤其是在企業(yè)基礎管理較好，已經在銷售合同中分別核算不同產品的銷售數量和銷售金額，以及存貨管理也比較完整的情況下，按產品的種類核算以上科目，可以最終實現稅法中對“分別核算”的基本要求。　　【案例分析】　　某酒廠2010年6月生產并銷售糧食白酒100噸，實現銷售收入50萬元，同時銷售酒精50噸，實現銷售收入10萬元。按照規(guī)定，糧食白酒應在繳納20％從價稅的基礎上再繳納每斤0.5元的從量稅，酒精則按照銷售價格的5％繳納消費稅?！　∪绻撈髽I(yè)將所銷售的白酒和酒精的銷售數量和銷售額分別核算，那么其應繳納的消費稅為20.5（500000×20％+100×1000×0.5×2+100000×5％）萬元。如果該企業(yè)沒有將兩種產品分別核算，那么其應從高適用稅率，即將全部產品按照糧食白酒納稅，這時企業(yè)該月應繳納消費稅27[（500000+100000）×20％+（100+50）×1000×0.5×2]萬元，比原來增加了6.5萬元的消費稅負擔?！　∮捎谙M稅是城市維護建設稅和教育費附加的計稅基數，假設城市維護建設稅稅率和教育費附加率分別為7％和3％。則企業(yè)在合同中和財務上分別核算產品銷售數量和銷售額的比沒有進行分別核算的，要少繳納企業(yè)所得稅6.5×（1+7％+3％）×25％=1.787（萬元）。加上節(jié)省的消費稅，總共可以節(jié)省實際稅負為8.787萬元。（二）“成套”銷售消費品的納稅籌劃技巧由于現行消費稅采取單環(huán)節(jié)課征制度，除金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收外，其余均只在生產、委托加工或進口環(huán)節(jié)征稅。因此，在出廠之后再將不同稅率產品組成成套消費品，就不必再按照較高稅率繳納消費稅?；诖朔治?，在生產、委托加工或進口環(huán)節(jié)，實行“成套”消費品組合時應注意兩點：　　1.如果消費品是同類的，如各種化妝品系列，而且消費稅率不同的消費品，則不能進行成套銷售；如果不同產品的消費稅率都一樣，則可以進行成套消費?！　τ诓豢梢詫嵭小俺商住毕M品銷售的產品，可以在分別銷售各種產品的同時，向購貨方提供相應的禮盒包裝物。當消費者在零售環(huán)節(jié)購買以上產品時，可以根據需要選擇是否使用禮盒。這樣又增加了消費者的消費選擇，可謂一舉兩得。

編輯推薦

　　中國總會計師（CFO）協(xié)會是經財政部審核同意民政部正式批準依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團組織。會員單位主體為國有重點大型企業(yè)、具有一定規(guī)模的民營企業(yè)及設置總會計師職位的行政事業(yè)單位。個人會員包括總會計師、首席財務官、財務總監(jiān)、財務主管及直接以CFO命名的企業(yè)高管。協(xié)會主管單位：中國科協(xié)；業(yè)務指導單位：財政部?！　≈袊倳嫀煟–FO）協(xié)會成立于1990年。20年來，協(xié)會在中央領導的親切關懷下，在歷屆理事會及歷任會長的領導下，經過廣大會員的共同努力，協(xié)會自身建設與事業(yè)發(fā)展都取得了卓著成績。協(xié)會現有18個行業(yè)分會，基本上涵蓋了各行各業(yè)。省市地方協(xié)會為總會團體會員。2004年，協(xié)會參加了全國優(yōu)秀社團成就展并開始參加國際財務總裁協(xié)會聯(lián)合會的活動；2005年，成為國際審計與鑒證準則委員會咨詢團成員。另外，協(xié)會還與英國皇家特許管理會計師公會等多家國際同業(yè)組織保持著友好往來及合作關系。經過多年努力，中國總會計師（CFO）協(xié)會不僅成為在國內具有較高知名度與影響力的社團組織，在國際上也具有了一定的知名度和影響力。協(xié)會的辦會宗旨是：高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入落實科學發(fā)展現，全心全意為會員服務，為廣大總會計師服務，為建立和完善中國現代總會計師制度而奮斗，把協(xié)會建設成為中國總會計師之家，建設成為總會計師與政府、社會相溝通的橋梁?！　‖F在的總會計師，已經不能再局限于計劃經濟時期的那個傳統(tǒng)概念，新形勢賦予了總會計師這一概念以新內涵，它的職能與地位應當與國外的CFO相同。所以，中國總會計師（CFO）協(xié)會，也就是中國CFO暨中國首席財務官協(xié)會。

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