企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010

前言

2008年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委（以下簡稱五部委）聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號，以下簡稱《基本規(guī)范》）。2010年4月15日，五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會[2010]11號，以下簡稱《配套指引》），自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的重大舉措。在《基本規(guī)范》和《配套指引》發(fā)布會上，財政部王軍副部長、證監(jiān)會李小雪紀(jì)委書記、審計署董大勝副審計長、國資委邵寧副主任、銀監(jiān)會王兆星副主席、保監(jiān)會袁力主席助理就貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系進(jìn)行部署并提出明確要求。王軍副部長指出，為確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系順利實施，應(yīng)當(dāng)著力開展各種行之有效的內(nèi)控宣傳，著力實施全方位、全覆蓋的內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)，著力做好實施前的各項準(zhǔn)備工作，著力推進(jìn)國際交流與合作，切實降低中國企業(yè)境外融資成本。李小雪書記指出，證監(jiān)會將把上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況納入上市公司日常監(jiān)管的范圍，確保內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行質(zhì)量。董大勝副審計長指出，審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對被審計單位內(nèi)部控制的審計監(jiān)督，支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員履行內(nèi)控職責(zé)，推動內(nèi)控規(guī)范的貫徹落實。邵寧副主任指出，中央企業(yè)要在貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范方面作出表率。王兆星副主席、袁力主席助理要求銀行業(yè)、保險業(yè)要以發(fā)布實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實防范金融風(fēng)險。為認(rèn)真貫徹五部委文件和領(lǐng)導(dǎo)講話精神，推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施，我們圍繞基本規(guī)范和20項配套指引，結(jié)合起草背景，在《中國會計報》刊發(fā)了系列解讀文章，全面深入地闡述了各項配套指引的意義、基本業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險和相應(yīng)的管控措施，受到社會各界廣泛好評。應(yīng)廣大讀者要求，在系列解讀的基礎(chǔ)上，我們又充實了大量生動翔實的案例，并歸類、整理，匯編成書。本書系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草者嘔心瀝血之作，具有權(quán)威性、科學(xué)性、針對性和操作性，可作為上市公司和非上市大中型企業(yè)學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的工具書，又可作為注冊會計師實施內(nèi)部控制審計、咨詢和政府監(jiān)管部門進(jìn)行內(nèi)部控制行政監(jiān)督的必備手冊，同時也可作為高等院校、科研院所、學(xué)術(shù)團(tuán)體開展內(nèi)部控制培訓(xùn)教學(xué)與科研的重要參考書，必將對我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施發(fā)揮重要作用。

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》的撰寫歷時近半年，其間反復(fù)修改，數(shù)易其稿，并進(jìn)行了廣泛深入的實地調(diào)研和征求意見，力求做到講解精準(zhǔn)、內(nèi)容完整，通俗易懂，貼近企業(yè)實際，具有指導(dǎo)性、實用性和可操作性。

書籍目錄

發(fā)布實施內(nèi)控規(guī)范服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展強(qiáng)化落實穩(wěn)步推進(jìn)加強(qiáng)我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力的重大舉措第一章 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講解第二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》講解第三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》講解第四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》講解第五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》講解第六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》講解第七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》講解第八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》講解第九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》講解第十章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》講解第十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)》講解第十二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1l號——工程項目》講解第十三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》講解第十四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》講解第十五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》講解第十六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》講解第十七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》講解第十八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》講解第十九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》講解第二十章 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》講解第二十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》講解后記

章節(jié)摘錄

插圖：這一風(fēng)險具體表現(xiàn)為：第一，企業(yè)制定的人力資源總體規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)和能力框架要求是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。第二，企業(yè)對人力資源現(xiàn)狀的統(tǒng)計是否真實客觀，對未來人力資源需求的預(yù)測是否科學(xué)合理。第三，企業(yè)年度人力資源需求計劃的制訂是否與生產(chǎn)經(jīng)營實際需要相匹配，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況及時調(diào)整。第四，企業(yè)是否依據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求等。第五，員工對自身的權(quán)利和責(zé)任是否有明確的認(rèn)知，并有足夠的知識、經(jīng)驗和能力來履行職責(zé)。第六，員工的引進(jìn)計劃是否履行了審核程序，引進(jìn)流程是否規(guī)范，引進(jìn)的條件設(shè)置、專業(yè)技術(shù)要求等是否符合國家法律法規(guī)有關(guān)要求。第七，企業(yè)確定選聘人員后，是否依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。第八，企業(yè)選聘人員是否遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，選聘條件是否存在歧視性條款，選聘信息是否眾所周知，選聘過程是否實行崗位回避制度，選聘人員是否符合崗位要求。第九，企業(yè)是否建立新選聘人員的試用期和崗前培訓(xùn)制度，并對新選聘人員正式上崗有明確的制度要求。第十，企業(yè)是否建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工發(fā)展的文化氛圍，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升。第十一，員工培訓(xùn)的內(nèi)容是否滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自身發(fā)展的需要，配備的培訓(xùn)師資是否能勝任培訓(xùn)的需求。2.人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。這一風(fēng)險側(cè)重于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員，特別是掌握企業(yè)發(fā)展命脈即核心技術(shù)的專業(yè)人員。這一風(fēng)險具體表現(xiàn)為：第一，企業(yè)是否建立了完善的人力資源激勵約束機(jī)制，并以業(yè)績考核結(jié)果作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)。第二，企業(yè)的業(yè)績考核指標(biāo)體系是否科學(xué)合理，是否與員工的貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，并體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。第三，企業(yè)制定的薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，員工薪酬的核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)是否按照國家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定及時足額繳納員工的“三險一金”。第四，企業(yè)是否制定了各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動。第五，企業(yè)是否與掌握或涉及產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家機(jī)密的工作崗位的員工簽訂崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。

后記

本書的撰寫歷時近半年，其間反復(fù)修改，數(shù)易其稿，并進(jìn)行了廣泛深入的實地調(diào)研和征求意見，力求做到講解精準(zhǔn)、內(nèi)容完整，通俗易懂，貼近企業(yè)實際，具有指導(dǎo)性、實用性和可操作性。財政部會計司內(nèi)控規(guī)范起草人員撰寫了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和各項配套指引的解讀，在此基礎(chǔ)上修改充實形成本書。其中，第一章 、第二章 、第三章 、第六章 和第二十章 由綜合處朱海林、米傳軍、王晶、中石化股份公司范瑞等同志執(zhí)筆；第四章 、第五章 和第十一章 由會計人員管理處狄愷、胡興國、魏曉惠、萬文翔等同志執(zhí)筆；第七章 由中國會計學(xué)會周守華、喻靈、劉國強(qiáng)等同志執(zhí)筆；第八章 、第十章 和第十四章 由制度二處王鵬、王虹、劉麗華、薛杰等同志執(zhí)筆；第九章 和第十六章 由制度一處張象至、張娟、程曉佳、常琦等同志執(zhí)筆；第十二章 、第十三章 和第十九章 由注冊會計師管理處王宏、韓冰、楊國俊、邱穎等同志執(zhí)筆；第十五章 、第十七章 、第十八章 由準(zhǔn)則二處陸建橋、朱琳、趙劫、徐華新等同志執(zhí)筆；第二十一章由中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)部唐建華、趙蘭芳等同志執(zhí)筆。會計司副司長應(yīng)唯、副司長劉光忠、副巡視員李玉環(huán)對本書部分章節(jié)進(jìn)行了審改，會計司李紅霞、崔華清、李莉、許玉紅、田志心、于小旺、覃東、冷冰、楊海峰、趙金光、夏燁、范瑜、李靜、馮翠平等對書稿進(jìn)行了核校。中國證監(jiān)會焦曉寧、審計署趙圣偉、銀監(jiān)會紀(jì)艷梅、保監(jiān)會羅勝、國務(wù)院國資委李軍，以及來自企業(yè)和會計師事務(wù)所的專家方春生、趙云江、鄧建民、鄭鑫成、王平、王海瑛等，對本書部分章節(jié)提出了修改意見。劉玉廷司長對全書各章內(nèi)容進(jìn)行了精心審改調(diào)整和完善并總纂定稿，朱海林、王宏等同志協(xié)助總纂。因時間倉促，本書難免存在不足和尚需改進(jìn)之處，敬請讀者批評指正。

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《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》是由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的。

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