企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅收籌劃全攻略

內(nèi)容概要

本書以房地產(chǎn)業(yè)為背景行業(yè)，重點(diǎn)分析該行業(yè)的稅收政策及其操作要點(diǎn)，深入探索企業(yè)納稅策略與技巧，并結(jié)合行業(yè)特征進(jìn)行合法且合理的稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，以實(shí)現(xiàn)依法納稅、籌劃節(jié)稅與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。    本書根據(jù)最新頒布的增值稅、營業(yè)稅政策、  《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，深度剖析房地產(chǎn)業(yè)稅收政策的重點(diǎn)和難點(diǎn)，并以行業(yè)的業(yè)務(wù)流程為主線，歸納和總結(jié)出各個涉稅環(huán)節(jié)稅收籌劃的一般思路、規(guī)律和方法。最后，結(jié)合行業(yè)具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略與方法。

書籍目錄

第一篇　行業(yè)概述及稅制特征　第1章　房地產(chǎn)行業(yè)概述　  1．1　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營特點(diǎn)　  1．2　房地產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)特征　第2章　房地產(chǎn)行業(yè)稅制特征　　2．1　房地產(chǎn)行業(yè)稅種設(shè)置　　2．2　房地產(chǎn)稅制特征分析第二篇　稅收政策解新　第3章　營業(yè)稅稅收政策解析　　3．1　營業(yè)稅的一般規(guī)定　　3．2　營業(yè)稅的特殊處理　第4章　土地增值稅稅收政策解析　……第三篇　納稅籌劃技巧第四篇　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理附篇1　綜合籌劃案例附篇2　政策目錄參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　3.2.3 代扣代繳的稅務(wù)處理　　1．支付境外勞務(wù)費(fèi)用　　我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為了提高開發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量、品質(zhì)與檔次等，出現(xiàn)了愈來愈多的與國際化團(tuán)隊(duì)的合作趨勢，支付境外勞務(wù)費(fèi)（工程設(shè)計(jì)費(fèi)、營銷策劃費(fèi)、銷售代理費(fèi)等）的情況時(shí)有發(fā)生?！　“凑铡埃?6）財(cái)稅外字第172號”文件規(guī)定，支付境外勞務(wù)費(fèi)（設(shè)計(jì)費(fèi)等）需要分情況是否繳納營業(yè)稅，即勞務(wù)費(fèi)在中國境外發(fā)生的部分，不需要繳納營業(yè)稅；在中國境內(nèi)發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)需要繳納營業(yè)稅。新細(xì)則對支付境外勞務(wù)費(fèi)的營業(yè)稅政策作了重大調(diào)整?！　?008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。新《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；……”修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。……”　　從上述可見，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)均應(yīng)該繳納營業(yè)稅，支付境外勞務(wù)費(fèi)應(yīng)該由支付方代扣代繳營業(yè)稅。因此，從2009年1月1日開始，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付境外勞務(wù)費(fèi)時(shí)，不論勞務(wù)是否發(fā)生在境內(nèi)，均應(yīng)該代扣代繳這一部分的營業(yè)稅?！　?．建設(shè)單位為代扣代繳義務(wù)　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[2006]177號）對建筑業(yè)扣繳義務(wù)人作出了如下規(guī)定：　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：　　·建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人?！　　ぜ{稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：　?。?）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的?！　。?）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的?！　】梢?，“財(cái)稅字[2006]177號文”關(guān)于“建設(shè)單位作為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人”的規(guī)定，與《營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的“國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人”的精神并不矛盾。因此，建設(shè)單位作為代扣代繳義務(wù)人是有法規(guī)依據(jù)的。　　作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照新《營業(yè)稅暫行條例》及“財(cái)稅字[2006]177號文”規(guī)定，應(yīng)該積極配合工程項(xiàng)目所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按照要求代扣代繳施工企業(yè)的建筑工程營業(yè)稅金及附加。　　3.2.4 設(shè)備扣除的稅務(wù)處理　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的內(nèi)容，建筑工程設(shè)備計(jì)稅政策有了重大調(diào)整。從細(xì)則第十六條可以看出，建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款，不需要繳納營業(yè)稅。這與“財(cái)稅字[2003] 16號文”的規(guī)定是不一致的?！柏?cái)稅字[2003]16號文”明確規(guī)定，建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。也就是說，凡是列入省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業(yè)稅。 　　……

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